【正文】 （ 2）必須按照會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會計分錄，以保證核算的口徑一。（生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等明細分類賬采用多欄式。（生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等明細分類賬采用多欄式。存貨類、固定資產(chǎn)明細賬都采用數(shù)量金額式明細分類賬（如：原材料、庫存商品、低值易耗品、包裝物、委托加工物資、固定資產(chǎn)等明細賬）。主要是結(jié)算類賬戶和實收資本賬戶（如：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資等）。 明細分類賬簿的格式與登記方法 明細分類賬的格式包括： “ 三欄式 ” 、 “ 數(shù)量金額式 ” 、 “ 多欄式 ” 。借、貸方金額合計數(shù)應(yīng)相等。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目全部填列在憑證內(nèi)，借方在先，貸方在后。 通用記賬憑證的編制 35 通用記賬憑證是用以記錄各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證。借、貸方金額合計應(yīng)該相等。 （ 3）轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法 轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是由會計人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制的。 注：現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)只編制付款憑證。金額欄填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際發(fā)生的數(shù)額，在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。在借貸記賬法下，付款憑證的設(shè)證科目是貸方科目，在付款憑證左上主所填列的貸方科目，應(yīng)是 “ 現(xiàn)金 ” 或 “ 銀行存款 ” 科目。 （ 2） 付款憑證的填制方法 付款憑證是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。在憑證內(nèi)所反映的貸方科目，應(yīng)填列與 “ 現(xiàn)金 ” 或 “ 銀行存款 ” 相對應(yīng)的科目。在借貸記賬法下收款憑證的 設(shè)證科目是借方科目。 記賬憑證的編制方法（重點） 專用記賬憑證的編制方法 專用記賬憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，不同的記賬方法下其格式 34 不同，現(xiàn)按借貸記賬的要求介紹其填制方法。包括銷售材料的成本出租固定資產(chǎn)的折舊額出租無形資產(chǎn)的攤銷額出租包裝物的成本或攤銷額等。企業(yè)一般在確認銷售商品提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時或在月末將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)銷售商品應(yīng)同時滿足上述 4個條件，才能確認收入，任何一個條件不滿足，即使收到貨款，也不能確認收入。售價波動頻繁而不能確定時，則不應(yīng)確認收入。如果價款收回的可能性不大，即使確認收入的其他條件均已滿足，也不應(yīng)當(dāng)確認收入。 ③與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) 經(jīng)濟利益是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 根據(jù)企業(yè)會計制度和企業(yè)收入準(zhǔn)則，企業(yè)在銷售商品時，只要符合以下四個條件，即確認收入的實現(xiàn)： ①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方 風(fēng)險主要是指商品由于貶值、損壞、報廢等造成的經(jīng)濟損失；報酬是指商品中包括的未來經(jīng)濟利益，包括商品因升值等給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益。如材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出 租、無形資產(chǎn)出租、運輸收入等。如銷售產(chǎn)成品的收入。 需具備知識 按收入是否經(jīng)常發(fā)生及重要程度劃分可分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不同企業(yè)其主營業(yè)務(wù)收入所包括的內(nèi)容有所不同。 （二）實習(xí)內(nèi)容 根據(jù)實習(xí)材料營業(yè)收入發(fā)生的業(yè)務(wù)作出 相關(guān)會計處理 （三）實習(xí)步驟 具體實訓(xùn)步驟： ①根據(jù)實驗資料提供的原始憑證確認銷售收入； ②根據(jù)記賬憑證，登記產(chǎn)品銷售收入明細賬； ③根據(jù)記賬憑證，登記其他業(yè)務(wù)收入明細賬。 31 編制日期： 2020 年 1月 9日 教師簽字： 課 時 授 課 計 劃 2020—— 2020 學(xué)年度、第 一 學(xué)期 商 學(xué) 院 系（部） 會計與審計、電算化 專 業(yè) 06 會審、 06財電 班 授課時間：第 十九 周 第 課時 2020 年 1 月 10 日 章節(jié)及題目： 實驗三 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 的核算 營業(yè)收入的 核算 教學(xué)目的： 通過實驗使學(xué)生熟悉在各種結(jié)算方式下銷售的特點、入賬時間及應(yīng)使用的原始憑證，掌握主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的核算方法；掌握主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的核算方法。 四、自主模擬練習(xí) 學(xué)生自主操作過程 （ 1）獨自完成實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的核算 （ 2）填制相關(guān)憑證 （ 3）登記賬簿 教師指導(dǎo)方法：逐個學(xué)生檢查，給予適時指導(dǎo)與建議。收入和費用相抵后凈利潤在貸方。 年末要將 “ 本年利 潤 ” 轉(zhuǎn)到 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 賬戶。董事會提出利潤分配方案時不做賬務(wù)處理，而是經(jīng)股東大會批準(zhǔn)后做賬務(wù)處理。 “ 利潤分配 ” 是總分類賬戶，它的二級科目有 “ 提取法定盈余公積 ” 、“ 提取任意盈余公積 ” 、 “ 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 ” 、 “ 盈余公積補虧 ” 和 “ 未分配利潤 ” 。法定盈余公積累計額已達注冊資本的 50%時可以不再提取。 （ 2） 按照《公司法》有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照凈利潤（減彌補以前年度虧損）的 10%提取法定盈余公積。 重點與難點： 實收資本的核算 資本公積的核算 留存收益的核算（盈余公積、未分配利潤） 參考書與教具（圖表、模型、表演等） 實習(xí)資料：《會計綜合模擬實習(xí)》材料 教 具： 參考書：《初級會計實務(wù)》等 一、檢查前次實習(xí) 學(xué)時 具體檢查內(nèi)容 （ 1）檢查前次實習(xí)完成的各項憑證、賬簿資料 （ 2）對發(fā)現(xiàn)的問題依次講解，督促修改 評講發(fā)現(xiàn)的問題 憑證填寫不規(guī)范，科目名稱使用混亂 二、實習(xí)要求、內(nèi)容和步驟 學(xué)時 （一）實習(xí)要求 29 熟悉實習(xí)單位的業(yè)務(wù)資料 掌握所有者權(quán)益類的核算 （二）實習(xí)內(nèi)容 完成所有者權(quán)益類業(yè)務(wù)的核算 填制相關(guān)憑證 完成賬簿登記 （三）實習(xí)步驟 具體實訓(xùn)步驟： （ 1）指導(dǎo)教師演示業(yè)務(wù)的操作過程 （ 2）學(xué)生自主完成業(yè)務(wù)核算，填制相關(guān)憑證，登記賬簿 需具備知識 （ 1）所有者權(quán)益類業(yè)務(wù)的核算知識 （ 2）相關(guān)憑證的種類及填制方法 （ 3）賬簿的登記方法 應(yīng)注意的問題 （ 1）憑證填制須規(guī)范、完整 （ 2）科目的設(shè)置、記錄須正確 三、演示操作過程 分發(fā)本次實習(xí)需用材料：相關(guān)憑證、賬頁 操作演示（以“盈余公積”核算為例） （ 1）提取盈余公積時，不包括年初未分配利潤。 四、自主模擬練習(xí) 學(xué)生自主操作過程 （ 1）獨自完成應(yīng)付債券的核算 （ 2）填制相關(guān)憑證 （ 3）登記賬簿 教師指導(dǎo)方法：逐個學(xué)生檢查，給予適時指導(dǎo)與建議。 重點與難點： 應(yīng)付債券的核算 相關(guān)憑證的填制、賬簿登記 參考書與教具（圖表、模型、表演等） 實習(xí)資料：《會計綜合模擬實習(xí)》材料 教 具： 參考書：《初級會計實務(wù)》等 一、檢查前次實習(xí) 學(xué)時 具體檢查內(nèi)容 （ 1）檢查前次實習(xí)完成的各項憑證、賬簿資料 （ 2）對發(fā)現(xiàn)的問題依次講解，督促修改 評講發(fā)現(xiàn)的問題 （ 1）憑證填寫不規(guī)范，科目名稱使用混亂 （ 2）部分學(xué)生會計分錄錯誤較多 二、實習(xí)要求、內(nèi)容和步驟 學(xué)時 26 （一）實習(xí)要求 熟悉實習(xí)單位的業(yè)務(wù)資料 掌握流動負債的 核算 （二）實習(xí)內(nèi)容 完成應(yīng)付債券的核算 填制相關(guān)憑證 完成賬簿登記 （三）實習(xí)步驟 具體實訓(xùn)步驟： （ 1）指導(dǎo)教師演示業(yè)務(wù)的操作過程 （ 2）學(xué)生自主完成業(yè)務(wù)核算，填制相關(guān)憑證，登記賬簿 需具備知識 （ 1）應(yīng)付債券的核算知識 （ 2）相關(guān)憑證的種類及填制方法 （ 3）賬簿的登記方法 應(yīng)注意的問題 （ 1）憑證填制必須規(guī)范、完整 （ 2）科目的設(shè)置、記錄須正確 三、演示操作過程 分發(fā)本次實習(xí)需用材料：相關(guān)憑證、賬頁 操作演示“應(yīng)付債券”的核算 （ 1） 設(shè)置 “ 應(yīng)付債券 ” 科目，并設(shè)置 “ 面 值 ” 、 “ 利息調(diào)整 ” 、 “ 應(yīng)計利息 ”等明細科目核算。 五、實習(xí)小節(jié) 本次實習(xí)完成程度： 基本完成預(yù)定實習(xí)任務(wù) 學(xué)生操作訓(xùn)練情況及結(jié)果 24 （ 1）對應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容不能熟練掌握，通過實習(xí)鞏固以前所學(xué)知識 （ 2）“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置的明細科目使用混亂，其中 “應(yīng)交增值稅 ”明細賬內(nèi) 設(shè)置 “進項稅額 ”、 “已 交稅金 ”、 “銷項稅額 ”、 “出口退稅 ”、 “進項稅額轉(zhuǎn)出 ”等專欄 需特別注意。當(dāng)期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)補記應(yīng)付職工薪酬；當(dāng)期實際發(fā)生金額小 于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。 （ 3） 職工薪酬 的分配 ： 生產(chǎn)部門人員：計入 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費用 ”、 “勞務(wù)成本 ” 管理部門人員： 計入 “管理費用 ” 銷售人員：計入 “銷售費用 ” 在建工程、研發(fā)支出負擔(dān)的職工薪酬：分別計入 “在建工程 ”、 “研發(fā)支出 ” 借：生產(chǎn)成本、管理費用等 貸：應(yīng)付職工薪酬 注： 外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，計入 “利潤分配－提取的職工獎勵及福利基金 ”。（ 與以前的 “應(yīng)付工資 ”不同，范圍擴大了 ） （ 2） 設(shè)置 “應(yīng)付職工薪酬 ”科目進行核算，貸方反映已分配計入成本費用項目的職工薪酬，借方反映實際發(fā)放的職工薪酬，余額一般在貸方，表示尚未支付的 23 職工薪酬。 五、實習(xí)小節(jié) 本次實習(xí)完成程度 學(xué)生操作訓(xùn)練情況及結(jié)果 21 編制日期： 2020 年 1 月 4 日 教師簽字： 課 時 授 課 計 劃 2020—— 2020 學(xué)年度、第 一 學(xué)期 商 學(xué) 院 系（部） 會計與審計、電算化 專 業(yè) 06 會審、 06財電 班 授課時間：第 十九 周 第 課時 2020 年 1 月 7 日 章節(jié)及題目： 實驗三 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 核