【導(dǎo)讀】以及會計核算要求；在此基礎(chǔ)上進行建賬，分別設(shè)立日記賬、明細(xì)賬和總賬，并登記各賬戶期初余額。入窯爐，生成玻璃液傳輸?shù)讲Ａ可a(chǎn)線壓制成瓶。

　　

【正文】 教 具： 參考書：《初級會計實務(wù)》等 一、檢查前次實習(xí) 學(xué)時 具體檢查內(nèi)容 （ 1）檢查前次實習(xí)完成的各項憑證、賬簿資料 （ 2）對發(fā)現(xiàn)的問題依次講解，督促修改 評講發(fā)現(xiàn)的問題 憑證填寫不規(guī)范，科目名稱使用混亂 二、實習(xí)要求、內(nèi)容和步驟 學(xué)時 （一）實習(xí)要求 29 熟悉實習(xí)單位的業(yè)務(wù)資料 掌握所有者權(quán)益類的核算 （二）實習(xí)內(nèi)容 完成所有者權(quán)益類業(yè)務(wù)的核算 填制相關(guān)憑證 完成賬簿登記 （三）實習(xí)步驟 具體實訓(xùn)步驟： （ 1）指導(dǎo)教師演示業(yè)務(wù)的操作過程 （ 2）學(xué)生自主完成業(yè)務(wù)核算，填制相關(guān)憑證，登記賬簿 需具備知識 （ 1）所有者權(quán)益類業(yè)務(wù)的核算知識 （ 2）相關(guān)憑證的種類及填制方法 （ 3）賬簿的登記方法 應(yīng)注意的問題 （ 1）憑證填制須規(guī)范、完整 （ 2）科目的設(shè)置、記錄須正確 三、演示操作過程 分發(fā)本次實習(xí)需用材料：相關(guān)憑證、賬頁 操作演示（以“盈余公積”核算為例） （ 1）提取盈余公積時，不包括年初未分配利潤。從凈利潤中提取，減去彌補以前年度的虧損。 （ 2） 按照《公司法》有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照凈利潤（減彌補以前年度虧損）的 10%提取法定盈余公積。但是，非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超過凈利潤的 10%。法定盈余公積累計額已達(dá)注冊資本的 50%時可以不再提取。 30 （ 3）提取盈余公積：按規(guī)定提取盈余公積時， 應(yīng)通過利潤分配和盈余公積等科目處理。 “ 利潤分配 ” 是總分類賬戶，它的二級科目有 “ 提取法定盈余公積 ” 、“ 提取任意盈余公積 ” 、 “ 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 ” 、 “ 盈余公積補虧 ” 和 “ 未分配利潤 ” 。 （ 4）用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤：向投資者分配利潤，通過 “ 利潤分配 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 ” 科目核算。董事會提出利潤分配方案時不做賬務(wù)處理，而是經(jīng)股東大會批準(zhǔn)后做賬務(wù)處理。 年末要將 “ 利潤分配 —— 提取法定盈余公積 ” 、 “ 利潤分配 —— 提取任意盈余公積 ” 、 “ 利潤分配 —— 應(yīng)付現(xiàn)金股利 ” 等轉(zhuǎn)到 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ”賬戶。 年末要將 “ 本年利 潤 ” 轉(zhuǎn)到 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 賬戶。 “ 本年利潤 ”賬戶的貸方轉(zhuǎn)過來的是收入，借方轉(zhuǎn)過來的是費用。收入和費用相抵后凈利潤在貸方。年末要將凈利潤轉(zhuǎn)出，使 “ 本年利潤 ” 賬戶結(jié)平。 四、自主模擬練習(xí) 學(xué)生自主操作過程 （ 1）獨自完成實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的核算 （ 2）填制相關(guān)憑證 （ 3）登記賬簿 教師指導(dǎo)方法：逐個學(xué)生檢查，給予適時指導(dǎo)與建議。 五、實習(xí)小節(jié) 本次實習(xí)完成程度：基本完成預(yù)定實習(xí)任務(wù) 學(xué)生操作訓(xùn)練情況及結(jié)果 （ 1）對所有者權(quán)益 類的核算內(nèi)容不能熟練掌握，通過實習(xí)鞏固以前所學(xué)知識； （ 2） 通過集中講解，使學(xué)生 對 盈余公積彌補虧損、盈余公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積發(fā)放股利等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理有所掌握。 31 編制日期： 2020 年 1月 9日 教師簽字： 課 時 授 課 計 劃 2020—— 2020 學(xué)年度、第 一 學(xué)期 商 學(xué) 院 系（部） 會計與審計、電算化 專 業(yè) 06 會審、 06財電 班 授課時間：第 十九 周 第 課時 2020 年 1 月 10 日 章節(jié)及題目： 實驗三 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 的核算 營業(yè)收入的 核算 教學(xué)目的： 通過實驗使學(xué)生熟悉在各種結(jié)算方式下銷售的特點、入賬時間及應(yīng)使用的原始憑證，掌握主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的核算方法；掌握主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的核算方法。 重點與難點： 主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的核算方法 主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本 的核算方法 參考書與教具（圖表、模型、表演等） 實習(xí)資料：《會計綜合模擬實習(xí)》材料 教 具： 參考書： 一、檢查前次實習(xí) 學(xué)時 具體檢查內(nèi)容 評講發(fā)現(xiàn)的問題 二、實習(xí)要求、內(nèi)容和步驟 學(xué)時 （一）實習(xí)要求 熟悉在各種結(jié)算方式下銷售的特點、入賬時間及應(yīng)使用的原始憑證，掌握 32 主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的核算方法；掌握主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的核算方法。 （二）實習(xí)內(nèi)容 根據(jù)實習(xí)材料營業(yè)收入發(fā)生的業(yè)務(wù)作出 相關(guān)會計處理 （三）實習(xí)步驟 具體實訓(xùn)步驟： ①根據(jù)實驗資料提供的原始憑證確認(rèn)銷售收入； ②根據(jù)記賬憑證，登記產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬； ③根據(jù)記賬憑證，登記其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬。 ④期末一次集中結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。 需具備知識 按收入是否經(jīng)常發(fā)生及重要程度劃分可分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不同企業(yè)其主營業(yè)務(wù)收入所包括的內(nèi)容有所不同。 ① 主營業(yè)務(wù)收入： 指企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入。如銷售產(chǎn)成品的收入。 ② 其他業(yè)務(wù)收入： 指企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的收入。如材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出 租、無形資產(chǎn)出租、運輸收入等。 注意：給學(xué)生講解營業(yè)外收入與主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入在性質(zhì)上的不同。 根據(jù)企業(yè)會計制度和企業(yè)收入準(zhǔn)則，企業(yè)在銷售商品時，只要符合以下四個條件，即確認(rèn)收入的實現(xiàn)： ①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方 風(fēng)險主要是指商品由于貶值、損壞、報廢等造成的經(jīng)濟損失；報酬是指商品中包括的未來經(jīng)濟利益，包括商品因升值等給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益。判斷某項商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬是否已轉(zhuǎn)移給買方，需要視不同情況而定： ②企業(yè)既未保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也未對已售出的商 品實施控制 33 企業(yè)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移到買方后，如仍然保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，或仍然對售出的商品實施控制，則此項銷售業(yè)務(wù)不能成立，不能確認(rèn)為銷售收入；否則，可以確認(rèn)銷售收入已經(jīng)實現(xiàn)。 ③與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) 經(jīng)濟利益是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。在銷售商品的交易中，與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益即為銷售商品的價款，商品的價款是否有把握收回，是收入確認(rèn)的一個重要條件。如果價款收回的可能性不大，即使確認(rèn)收入的其他條件均已滿足，也不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。 ④相關(guān)的收入和成本能夠可靠地 計量 收入的可計量性，即能夠采用系統(tǒng)的、可遵循的方法確定其金額，是確認(rèn)收入的基本前提。售價波動頻繁而不能確定時，則不應(yīng)確認(rèn)收入。根據(jù)配比原則，收入與成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn)，若產(chǎn)品成本不能可靠地計量，則對應(yīng)的收入也難以確認(rèn)。企業(yè)銷售商品應(yīng)同時滿足上述 4個條件，才能確認(rèn)收入，任何一個條件不滿足，即使收到貨款，也不能確認(rèn)收入。 主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)銷售商品提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時或在月末將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。 其他業(yè) 務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。包括銷售材料的成本出租固定資產(chǎn)的折舊額出租無形資產(chǎn)的攤銷額出租包裝物的成本或攤銷額等。 操作技能要點 記賬憑證的填制及明細(xì)分類賬的登記。 記賬憑證的編制方法（重點） 專用記賬憑證的編制方法 專用記賬憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，不同的記賬方法下其格式 34 不同，現(xiàn)按借貸記賬的要求介紹其填制方法。 （ 1）收款憑證的填制方法 收款憑證是用來記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證收款后填制的。在借貸記賬法下收款憑證的 設(shè)證科目是借方科目。在收款憑證左上方所填列的借方科目，應(yīng)是 “ 現(xiàn)金 ” 或 “ 銀行存款 ” 科目。在憑證內(nèi)所反映的貸方科目，應(yīng)填列與 “ 現(xiàn)金 ” 或 “ 銀行存款 ” 相對應(yīng)的科目。金額欄填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際發(fā)生的數(shù)額，在憑證的右側(cè)填寫附原始憑證張數(shù)，并在出納及制單處簽名或蓋章。 （ 2） 付款憑證的填制方法 付款憑證是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后填制的。在借貸記賬法下，付款憑證的設(shè)證科目是貸方科目，在付款憑證左上主所填列的貸方科目，應(yīng)是 “ 現(xiàn)金 ” 或 “ 銀行存款 ” 科目。在憑證內(nèi)所反映的借方科目，應(yīng)填 列與 “ 現(xiàn)金 ” 或 “ 銀行存款 ” 相對應(yīng)的科目。金額欄填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際發(fā)生的數(shù)額，在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。并在出納及制單處簽名或蓋章。 注：現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)只編制付款憑證。如從銀行提取現(xiàn)金只編制銀行存款付款憑證。 （ 3）轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法 轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是由會計人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先，貸方科目在后，將各會計科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在 “ 借方金額 ” 或 “ 貸方金額 ” 欄內(nèi)。借、貸方金額合計應(yīng)該相等。制單人應(yīng)在填制憑證后簽名蓋章，并在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。 通用記賬憑證的編制 35 通用記賬憑證是用以記錄各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證。采用通用記賬憑證的經(jīng)濟單位，不再根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，所以涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目全部填列在憑證內(nèi)，借方在先，貸方在后。將各會計科目所記應(yīng)借應(yīng) 貸的金額填列在 “ 借方金額 ” 或 “ 貸方金額 ” 欄內(nèi)。借、貸方金額合計數(shù)應(yīng)相等。制單人應(yīng)在填制憑證完畢后簽名蓋章，并在憑證右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。 明細(xì)分類賬簿的格式與登記方法 明細(xì)分類賬的格式包括： “ 三欄式 ” 、 “ 數(shù)量金額式 ” 、 “ 多欄式 ” 。 ① 三欄式明細(xì)分類賬的適用性： 三欄式明細(xì)分類賬主要是用于只反映價值量，不反映實物量的明細(xì)分類賬。主要是結(jié)算類賬戶和實收資本賬戶（如：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資等）。 ② 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的適用性 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬主要適用于既核算價值量 又合算實物量的明細(xì)分類賬。存貨類、固定資產(chǎn)明細(xì)賬都采用數(shù)量金額式明細(xì)分類賬（如：原材料、庫存商品、低值易耗品、包裝物、委托加工物資、固定資產(chǎn)等明細(xì)賬）。 ③ 多欄式明細(xì)分類賬的適用性 多欄式明細(xì)分類賬主要適用于收入、費用、成本、利潤等類的明細(xì)分類核算。（生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等明細(xì)分類賬采用多欄式。） 多欄式明細(xì)分類賬主要適用于收入、費用、成本、利潤等類的明細(xì)分類核算。（生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等明細(xì)分類賬采用多欄式。） 應(yīng)注意的問題 記賬憑證的填制要求 36 （ 1）記賬憑證的 摘要欄是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明，又是登記賬簿的重要依據(jù)，必須針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點，考慮到登記賬簿的需要，正確地填寫，不可漏填或錯填。 （ 2）必須按照會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會計分錄，以保證核算