【文章內(nèi)容簡介】 雨花路218號(hào)，其開戶銀行為工行長沙雨花支行，開戶賬號(hào)為543216。華城制衣有限公司，位于長沙市秀水道18號(hào)，開戶銀行：工商銀行長沙支行、電話：8557766法定代表人：勞青、注冊(cè)資金：260萬。會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)企業(yè)湘濱食品廠，位于長沙市瀟湘大道368號(hào)，擁有600萬元的企業(yè)注冊(cè)資金。其中股本構(gòu)成情況如下：中國大洋食品開發(fā)集團(tuán)占總股本49%；長島食品研究所占總股本21%；企業(yè)高管層人員趙正華占總股本15%，錢小紅占總股本10%，孫偉占總股本5%。其基本存款戶和外幣存款戶分別為工商行長沙市支行岳麓分理和中國銀行長沙市支行河西分理處，該企業(yè)除廠部管理部門外，設(shè)有三個(gè)基本的生產(chǎn)車間(配料車間、包裝車間、制作車間)、兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間（機(jī)修車間、汽車隊(duì)），主要的生產(chǎn)工藝流程為配料車間→制作車間→包裝車間，上一車間的半成品均直接交下一車間進(jìn)行加工，不通過半成品庫收發(fā)，只有包裝車間的完工產(chǎn)品才是產(chǎn)成品，交“庫存商品”入庫待售。另外，企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)工作的基本要求如下：除要求財(cái)會(huì)部門必須認(rèn)真履行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的各項(xiàng)職責(zé)和義務(wù)，貫徹執(zhí)行國家相關(guān)的法令、準(zhǔn)則、制度、規(guī)定，完成會(huì)計(jì)工作應(yīng)完成的各項(xiàng)基本任務(wù)之外，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的活動(dòng)特點(diǎn)及管理要求，在會(huì)計(jì)核算方面，要求如下：（一）會(huì)計(jì)部門必須按各種產(chǎn)品分別核算各自的收入、成本及損益。（二）各車間的費(fèi)用必須分部門并分費(fèi)用類別予以考核；廠部管理費(fèi)用不必分科室予以考核，但必須按費(fèi)用類別予以考核。（三）只要求計(jì)算最終的產(chǎn)品成本，不要求計(jì)算各產(chǎn)品在各個(gè)生產(chǎn)階段的半成品成本。（四）不需計(jì)算在生產(chǎn)過程中發(fā)生的廢品損失和停工損失。（五）固定資產(chǎn)除按每一資產(chǎn)的名目設(shè)卡記錄外，還需按使用部門、使用狀態(tài)和固定資產(chǎn)類別歸類記錄。（六）企業(yè)的存貨和工程物資，財(cái)會(huì)部門應(yīng)按存貨和工程物資類別予以記錄，各種存貨和工程物資的收、發(fā)、存詳細(xì)情況可由物資部門設(shè)帳核算，但財(cái)會(huì)部負(fù)有檢查、稽核的責(zé)任。 和諧集團(tuán)和諧集團(tuán)由母公司和一家子公司組成，主要從事產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。子公司為其所屬的唯一非全資子公司。母公司擁有子公司80% 的權(quán)益性資本投資。母、子公司的單獨(dú)會(huì)計(jì)報(bào)表分別列在編制表單的“母公司會(huì)計(jì)報(bào)表”與“子公司會(huì)計(jì)報(bào)表”頁面內(nèi)，點(diǎn)擊相應(yīng)頁標(biāo)題可瀏覽母、子公司諸會(huì)計(jì)報(bào)表。假設(shè)母公司對(duì)子公司的投資已按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。 068集團(tuán)2009年12月末，068公司用銀行存款700 000元購入非同一控制下的南方公司55%的表決權(quán)資本。南方公司當(dāng)時(shí)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1 150 000元，評(píng)估的公允價(jià)值為1 000 000元，當(dāng)時(shí)南方公司留存收益為0，盈余公積略。068公司與南方公司有關(guān)2011年的單獨(dú)會(huì)計(jì)報(bào)表分別列在編制表單的“母公司會(huì)計(jì)報(bào)表”與“子公司會(huì)計(jì)報(bào)表”頁面內(nèi)，點(diǎn)擊相應(yīng)頁標(biāo)題可瀏覽母、子公司諸會(huì)計(jì)報(bào)表。假設(shè)母公司對(duì)子公司的投資已按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。 和平公司和前進(jìn)公司和平公司和前進(jìn)公司為集團(tuán)內(nèi)部兩家全資子公司，前年12月31日，和平公司用銀行存款2900萬元購得前進(jìn)公司80%的股份。合并后前進(jìn)公司繼續(xù)保留法人資格。去年，前進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取法定公積金100萬元，向和平公司分派現(xiàn)金股利480萬元，向其他股東分派現(xiàn)金股利120萬元。前進(jìn)公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額100萬元。和平公司單獨(dú)報(bào)表中對(duì)前進(jìn)公司的投資采用成本法計(jì)算。假設(shè)去年集團(tuán)內(nèi)部沒有發(fā)生過內(nèi)部交易事項(xiàng)。七、實(shí)習(xí)內(nèi)容主要分為三大模塊，即出納實(shí)習(xí)、會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)、合并報(bào)表的編制。出納實(shí)習(xí)內(nèi)容主要為會(huì)計(jì)憑證的填制和審核、會(huì)計(jì)賬簿(日記賬)的設(shè)置與登記、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制以及綜合實(shí)訓(xùn)；會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)內(nèi)容為會(huì)計(jì)憑證的填制和審核、會(huì)計(jì)賬簿(總賬、明細(xì)賬、日記賬)的設(shè)置與登記以及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制；合并報(bào)表編制的內(nèi)容為抵消分錄的編制、工作底稿的填制以及合并報(bào)表的編制。八、實(shí)習(xí)步驟（一）出納模擬實(shí)習(xí)步驟先進(jìn)行現(xiàn)金收付處理，現(xiàn)金收付款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的依據(jù)，出納人員在辦理每一筆現(xiàn)金收入和支出前都必須首先復(fù)核現(xiàn)金收付款憑證。再進(jìn)行現(xiàn)金的送存、提取和盤點(diǎn)報(bào)告；根據(jù)相關(guān)票據(jù)的結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行原始憑證和記賬憑證的填制；根據(jù)填制的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)長沙電器公司的銀行存款收付業(yè)務(wù)賬面記錄和銀行對(duì)賬單的記錄編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；完成綜合實(shí)訓(xùn)內(nèi)容，先填制原始憑證和記賬憑證，再登記日記賬。（二）會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)步驟職能設(shè)置，設(shè)置出納、審核、主管姓名及密碼；登記期初余額；進(jìn)行賬務(wù)處理，填制原始憑證和記賬憑證、并根據(jù)其登記序時(shí)賬和明細(xì)賬；進(jìn)行科目匯總；登記總賬和余額平衡表；編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（三）合并報(bào)表模擬實(shí)習(xí)步驟將單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)過入到合并工作底稿中，并計(jì)算合計(jì)數(shù)；根據(jù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)依據(jù)母公司、子公司的單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表，編制抵消分錄抵消企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。注意依次點(diǎn)擊綠色向下按鈕一一將給出的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的抵消分錄編制完成，并注意一一存盤；在工作底稿中，計(jì)算并輸入各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的“合并數(shù)”，注意點(diǎn)擊【存盤】按鈕；根據(jù)合并工作底稿中的合并數(shù)，編制母公司的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表和合并股東權(quán)益表。另外，由于和平公司單獨(dú)報(bào)表中對(duì)前進(jìn)公司的投資采用成本法計(jì)算，和平公司應(yīng)在合并工作底稿中對(duì)前進(jìn)公司股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法，并編制調(diào)整分錄。九、實(shí)習(xí)中發(fā)現(xiàn)的問題（一）自身的問題剛開始實(shí)習(xí)的時(shí)候?qū)τ诒鞠到y(tǒng)上手比較慢，在老師及同學(xué)的指導(dǎo)下漸漸適應(yīng)了，在出納實(shí)習(xí)的四天中，第一次填制原始憑證，對(duì)于日期以及金額等的填制一開始還是會(huì)有錯(cuò)誤，尤其是記賬憑證的填制，三種憑證類型都不太清楚，導(dǎo)致在判斷是何種憑證類型上也出過錯(cuò)?，F(xiàn)對(duì)其判斷做簡要的概述：① 凡是涉及到“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”的業(yè)務(wù)都要做收款憑證或付款憑證。但是如果現(xiàn)金和銀行存款都涉及到了，就要編制付款憑證，因?yàn)槭撬愀恫凰闶?。例如：收回前欠貨款，將錢存入銀行，要編制收款憑證，分錄如下： 借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款 ② 將庫存現(xiàn)金存入銀行，要編制現(xiàn)金付款憑證，（不能作為銀行存款收款憑證）分錄如下： 借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金③ 從銀行提取現(xiàn)金，備發(fā)工資．首先要編制一張銀行存款付款憑證，分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款等到發(fā)放工資時(shí)，要編制一張現(xiàn)金付款憑證，分錄如下： 借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金④ 至于轉(zhuǎn)帳憑證，就是涉及到庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的其他科目所發(fā)生的業(yè)務(wù)。出納模塊其實(shí)是本次實(shí)習(xí)中最為簡單的，在做分錄時(shí)我發(fā)現(xiàn)自己在遇到支票、匯票、本票等相關(guān)票據(jù)時(shí)對(duì)使用“其他貨幣資金”還是“應(yīng)付票據(jù)”總是很模糊，分辨不清。會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)，于我而言還是有一定難度的，涉及的業(yè)務(wù)比較多，但卻很全面。故在記賬憑證填制中發(fā)現(xiàn)自己在編制分錄時(shí)對(duì)于部分科目的應(yīng)用不甚理解，導(dǎo)致分錄做錯(cuò)。例如，“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”這兩個(gè)科目總是在用的時(shí)候想不到；在向?qū)Ψ教峁┴浳飼r(shí)貸方總是會(huì)記“庫存商品”而實(shí)際上應(yīng)該是“主營業(yè)務(wù)收入”。在填制原始憑證時(shí)，成本核算部分是我覺得最為難的，一些成本核算中常用的分配方法不記得如何運(yùn)用，現(xiàn)將其作簡要介紹，以便加深記憶。不同的企業(yè)，由于生產(chǎn)的工藝過程、生產(chǎn)組織，以及成本管理要求不同，成本計(jì)算的方法也不一樣。不同成本計(jì)算方法的區(qū)別主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是成本計(jì)算對(duì)象不同。二是成本計(jì)算期不同。三是生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品和半成品之間的分配情況不同。常用的成本計(jì)算方法主要有品種法、分批法和分步法。(1)品種法。品種法是以產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象來歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的種方法。由于品種法不需要按批計(jì)算成本，也不需要按步驟來計(jì)算半成品成本，因而這種成本計(jì)算方法比較簡單。品種法主要適用于大批量單步驟生產(chǎn)的企業(yè)。如發(fā)電、采掘等?；蛘唠m屬于多步驟生產(chǎn)，但不要求計(jì)算半成品成本的小型企業(yè)，如小水泥、制磚等。品種法一般按月定期計(jì)算產(chǎn)品成本，也不需要把生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品和半成品之間進(jìn)行分配。(2)分批法。分批法也稱定單法。是以產(chǎn)品的批次或定單作為成本計(jì)算對(duì)象來歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。分批法主要適用于單件和小批的多步驟生產(chǎn)。如重型機(jī)床、船舶、精密儀器和專用設(shè)備等。分批法的成本計(jì)算期是不固定的，般