【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，就是要按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要求，對(duì)企業(yè)的貨幣資金流入流出先做一個(gè)預(yù)先的安排，盡可能使企業(yè)保持暢通的資金渠道，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)作。 （ 2） 合法地辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù) 。 中小企業(yè)應(yīng)該針對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置情況，對(duì) 經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)采取一系列措施和 方法 ，建立一套符合實(shí)際情況的資金收支業(yè)務(wù)流程，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性和正確性，同時(shí)，也使貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理更為程序化和規(guī)范化。 建立票據(jù)與印章的管理制度。 票據(jù)和印章的管理對(duì)一個(gè)企業(yè)來講是貨幣資金業(yè)務(wù)得以正常進(jìn)行的保證，有了票據(jù)和印章，就可以支配企業(yè)的貨幣資金運(yùn)動(dòng)。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)置專門的登記簿進(jìn)行記錄：購(gòu)入票證時(shí)及時(shí)登記，妥善保管；詳細(xì)登記用途；領(lǐng)用時(shí)必須按編號(hào)順序使用；防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時(shí)，還 要加強(qiáng)對(duì)銀行預(yù)留印鑒的管理，在實(shí)際操作中，一般是由出納保管空白支票和個(gè)人私章，財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)或其他授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁只由一個(gè)人保管全套銀行印鑒和空白票據(jù)。 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法制 教育 ，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開人這個(gè)主體，要保證貨幣資金的安全和運(yùn)作暢順，就必須保證貨幣資金業(yè)務(wù)崗位人員的素質(zhì)。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員必須要有《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》，這是對(duì)從事會(huì)計(jì)工作人員的最起碼的要求。對(duì)貨幣資金崗位的人員進(jìn)行定期換崗，并應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員多 學(xué)習(xí) 相關(guān)知識(shí)，定期參加后續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。 加強(qiáng)現(xiàn)金管理 ， 推行會(huì)計(jì)電算化 會(huì)計(jì)電算化對(duì)現(xiàn)金流量能以最短的時(shí)間、最快的速度、最好的質(zhì)量獲取現(xiàn)金信息，對(duì)下屬單位，進(jìn)行隨時(shí)有效的監(jiān)控和指導(dǎo)，特別有利于跨地區(qū)、流動(dòng)分散單位的遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)交換，是財(cái)務(wù)核算、中央控制管理的最好手段，將收入、支出、庫(kù)存、現(xiàn)金流向、應(yīng)收賬款、項(xiàng)目投資等信息列入程序，自動(dòng)生成匯總，讓人一目了然。對(duì)獲取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，要進(jìn)行對(duì)比性分析，從數(shù)據(jù)處理分析中，找出財(cái)務(wù)12 管理的得與失。只有經(jīng)過處理分析后的信息，才能對(duì)企業(yè)管理提供參考和幫助，所以，開發(fā)利用會(huì)計(jì)電算化，對(duì)管理理念的延伸、管理方 法的創(chuàng)新都有不可替代的作用。 （三） 檢查監(jiān)督制度的執(zhí)行力度 建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，是檢查監(jiān)督企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的一種特殊形式。它是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理制度是否合理、合法和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講也可以稱為是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。中小企業(yè)出于管理成本的考慮，一般不設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，所以中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)控制，可以定期聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的賬目進(jìn)行審核，看是否存在錯(cuò)誤和營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象。在日常的工作中，應(yīng)該加強(qiáng)以下兩點(diǎn)的控制： 對(duì)現(xiàn)金實(shí)行突擊盤點(diǎn)。 據(jù)了解，許多中小型企 業(yè)只在年末 (每年的 12 月 31 日 )進(jìn)行一次現(xiàn)金的定期盤點(diǎn)，由出納盤出現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)額，會(huì)計(jì)復(fù)核，并與總賬的現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行比較，看二者是否一致，然后填制 (現(xiàn)金盤點(diǎn)表》。中小企業(yè)的老板應(yīng)該重視對(duì)現(xiàn)金的內(nèi)部控制，采取經(jīng)常性的突擊盤點(diǎn)，并且增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感，把這件事情落實(shí)到位，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理現(xiàn)金收支保管中存在的 問題 。這樣，現(xiàn)金的安全才能得以保障。 加強(qiáng)對(duì)銀行日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)，同時(shí)對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性進(jìn)行核查。 在銀行存款業(yè)務(wù)方面，主要是由會(huì)計(jì)人員每月末對(duì)銀行日記賬和銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并且應(yīng)該在與銀行 對(duì)過賬的前提下，才出會(huì)計(jì)報(bào)表。如發(fā)現(xiàn)日記賬與銀行對(duì)賬單的余額不相符，應(yīng)盡快查找不符原因，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。所以，會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)銀行存款每一筆的收支都仔細(xì)審核，弄清楚未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，避免銀行存款長(zhǎng)期未達(dá)，防止循環(huán)入賬 。 目前 ， 許多企業(yè)辦理財(cái)務(wù)開支大都先由企業(yè)負(fù)責(zé)人審批后，再由會(huì)計(jì)審核記賬，我認(rèn)為，企業(yè)開支的原始憑證不合法、不規(guī)范、白條入賬、貪污挪用等違法會(huì)計(jì)行為屢禁不止，一個(gè)很重要的原因就是這種 “ 自上而下 ” 的票據(jù)審批程序造成的。如果將這個(gè)程序的順序調(diào)整一下，先由會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證的真實(shí)性、完整性 、合法性進(jìn)行審核，再經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人審查該筆開支是否與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)，是13 否同意開支，變 “ 事后監(jiān)督 ” 為 “ 事前監(jiān)督 ” ，這樣才有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，及時(shí)有效地打擊違法行為。 綜合以上所述，造成中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理不足的原因是多方面的，要解決中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理的問題是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。要解決這一難題，不僅要貨幣資金內(nèi)部控制的支持，更應(yīng)提高企業(yè)管理層的重視及員工的參與，注重內(nèi)控體系創(chuàng)新。政府調(diào)控宏觀法規(guī)的建設(shè)制度供給和加大違規(guī)懲罰，培育良好的社會(huì)法規(guī)體系。總之需要政府、企業(yè)、員工及社會(huì)各方面協(xié)調(diào)配合，采 取積極措施，共同化解。 【參考文獻(xiàn)】 [1]朱錦余、趙如蘭、陳紅 . 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施情況問卷調(diào)查分析 [J]． 山西省太原市 :會(huì)計(jì)之友． 2020 第一期 [2] 和麗芬 .對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制框架構(gòu)建的思考 [J]. 山西省太原市 :會(huì)計(jì)之友． 2020(5) [3] 李家瑗、蔣曉鳳．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位實(shí)用技能與技巧［ M］．北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社． 2020(8) [4] 龔杰、方時(shí)雄 .企業(yè)內(nèi)部控制 [M].北京大學(xué)出版社 . 2020(11) [5] 朱榮恩．內(nèi)部控制評(píng)價(jià) [M]．北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社． 2020(9) [6]于新穎 . 關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的思考 [J].遼寧 :遼寧廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào) . 2020(2) [7]李玉環(huán) .關(guān)于內(nèi)部控制中的內(nèi)部監(jiān)督 [J].山西省太原市 :會(huì)計(jì)之友 . 2020(12) [8]王艷 .我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理問題淺析 [J]. 山西省 出版總社 :會(huì)計(jì)師． 2020(12) [9]姚強(qiáng) .企業(yè)如何經(jīng)營(yíng)人力資源 [J]. 中國(guó)財(cái)政雜志社 :財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)． 2020(4) [10]杜志清．淺議會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè) . 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