【文章內(nèi)容簡介】 ，就是要按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要求，對企業(yè)的貨幣資金流入流出先做一個預先的安排，盡可能使企業(yè)保持暢通的資金渠道，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常運作。 （ 2） 合法地辦理現(xiàn)金收支業(yè)務 。 中小企業(yè)應該針對企業(yè)自身的特點和會計人員的設置情況，對 經(jīng)濟 業(yè)務采取一系列措施和 方法 ，建立一套符合實際情況的資金收支業(yè)務流程，以保證會計記錄的真實性、完整性和正確性，同時，也使貨幣資金業(yè)務的會計處理更為程序化和規(guī)范化。 建立票據(jù)與印章的管理制度。 票據(jù)和印章的管理對一個企業(yè)來講是貨幣資金業(yè)務得以正常進行的保證，有了票據(jù)和印章，就可以支配企業(yè)的貨幣資金運動。所以，企業(yè)應當明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并設置專門的登記簿進行記錄：購入票證時及時登記，妥善保管；詳細登記用途；領用時必須按編號順序使用；防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時，還 要加強對銀行預留印鑒的管理，在實際操作中，一般是由出納保管空白支票和個人私章，財務專用章由會計或其他授權人員保管。嚴禁只由一個人保管全套銀行印鑒和空白票據(jù)。 加強對會計人員的法制 教育 ，提高會計人員的業(yè)務水平。 企業(yè)的經(jīng)營活動離不開人這個主體，要保證貨幣資金的安全和運作暢順，就必須保證貨幣資金業(yè)務崗位人員的素質。企業(yè)的會計人員必須要有《會計從業(yè)資格證》，這是對從事會計工作人員的最起碼的要求。對貨幣資金崗位的人員進行定期換崗，并應當鼓勵會計人員多 學習 相關知識，定期參加后續(xù)教育，不斷提高業(yè)務水平。 加強現(xiàn)金管理 ， 推行會計電算化 會計電算化對現(xiàn)金流量能以最短的時間、最快的速度、最好的質量獲取現(xiàn)金信息，對下屬單位，進行隨時有效的監(jiān)控和指導，特別有利于跨地區(qū)、流動分散單位的遠程數(shù)據(jù)交換，是財務核算、中央控制管理的最好手段，將收入、支出、庫存、現(xiàn)金流向、應收賬款、項目投資等信息列入程序，自動生成匯總，讓人一目了然。對獲取的財務數(shù)據(jù)，要進行對比性分析，從數(shù)據(jù)處理分析中，找出財務12 管理的得與失。只有經(jīng)過處理分析后的信息，才能對企業(yè)管理提供參考和幫助，所以，開發(fā)利用會計電算化，對管理理念的延伸、管理方 法的創(chuàng)新都有不可替代的作用。 （三） 檢查監(jiān)督制度的執(zhí)行力度 建立相應的內(nèi)部審計制度，是檢查監(jiān)督企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的一種特殊形式。它是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動和管理制度是否合理、合法和有效的獨立評價機構，在某種意義上講也可以稱為是對其他內(nèi)部控制的再控制。中小企業(yè)出于管理成本的考慮，一般不設置專門的內(nèi)部審計部門，所以中小企業(yè)的內(nèi)部審計控制，可以定期聘請注冊會計師對企業(yè)的賬目進行審核，看是否存在錯誤和營私舞弊的現(xiàn)象。在日常的工作中，應該加強以下兩點的控制： 對現(xiàn)金實行突擊盤點。 據(jù)了解，許多中小型企 業(yè)只在年末 (每年的 12 月 31 日 )進行一次現(xiàn)金的定期盤點，由出納盤出現(xiàn)金的實存數(shù)額，會計復核，并與總賬的現(xiàn)金數(shù)額進行比較，看二者是否一致，然后填制 (現(xiàn)金盤點表》。中小企業(yè)的老板應該重視對現(xiàn)金的內(nèi)部控制，采取經(jīng)常性的突擊盤點，并且增強會計人員的責任感，把這件事情落實到位，及時發(fā)現(xiàn)和處理現(xiàn)金收支保管中存在的 問題 。這樣，現(xiàn)金的安全才能得以保障。 加強對銀行日記賬與銀行對賬單的核對，同時對未達賬項的真實性進行核查。 在銀行存款業(yè)務方面，主要是由會計人員每月末對銀行日記賬和銀行對賬單進行核對，并且應該在與銀行 對過賬的前提下，才出會計報表。如發(fā)現(xiàn)日記賬與銀行對賬單的余額不相符，應盡快查找不符原因，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。所以，會計人員應對銀行存款每一筆的收支都仔細審核，弄清楚未達賬項的真實性，避免銀行存款長期未達，防止循環(huán)入賬 。 目前 ， 許多企業(yè)辦理財務開支大都先由企業(yè)負責人審批后，再由會計審核記賬，我認為，企業(yè)開支的原始憑證不合法、不規(guī)范、白條入賬、貪污挪用等違法會計行為屢禁不止，一個很重要的原因就是這種 “ 自上而下 ” 的票據(jù)審批程序造成的。如果將這個程序的順序調(diào)整一下，先由會計人員對原始憑證的真實性、完整性 、合法性進行審核，再經(jīng)企業(yè)負責人審查該筆開支是否與經(jīng)營業(yè)務有關，是13 否同意開支，變 “ 事后監(jiān)督 ” 為 “ 事前監(jiān)督 ” ，這樣才有利于發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，及時有效地打擊違法行為。 綜合以上所述，造成中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理不足的原因是多方面的，要解決中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理的問題是一項復雜的系統(tǒng)工程。要解決這一難題，不僅要貨幣資金內(nèi)部控制的支持，更應提高企業(yè)管理層的重視及員工的參與，注重內(nèi)控體系創(chuàng)新。政府調(diào)控宏觀法規(guī)的建設制度供給和加大違規(guī)懲罰，培育良好的社會法規(guī)體系?？傊枰⑵髽I(yè)、員工及社會各方面協(xié)調(diào)配合，采 取積極措施，共同化解。 【參考文獻】 [1]朱錦余、趙如蘭、陳紅 . 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施情況問卷調(diào)查分析 [J]． 山西省太原市 :會計之友． 2020 第一期 [2] 和麗芬 .對中小企業(yè)內(nèi)部控制框架構建的思考 [J]. 山西省太原市 :會計之友． 2020(5) [3] 李家瑗、蔣曉鳳．內(nèi)部會計控制崗位實用技能與技巧［ M］．北京：中國財政經(jīng)濟出版社． 2020(8) [4] 龔杰、方時雄 .企業(yè)內(nèi)部控制 [M].北京大學出版社 . 2020(11) [5] 朱榮恩．內(nèi)部控制評價 [M]．北京：中國時代經(jīng)濟出版社． 2020(9) [6]于新穎 . 關于貨幣資金內(nèi)部控制制度設計的思考 [J].遼寧 :遼寧廣播電視大學學報 . 2020(2) [7]李玉環(huán) .關于內(nèi)部控制中的內(nèi)部監(jiān)督 [J].山西省太原市 :會計之友 . 2020(12) [8]王艷 .我國企業(yè)內(nèi)部審計參與風險管理問題淺析 [J]. 山西省 出版總社 :會計師． 2020(12) [9]姚強 .企業(yè)如何經(jīng)營人力資源 [J]. 中國財政雜志社 :財務與會計． 2020(4) [10]杜志清．淺議會計職業(yè)道德建設 . [J]科學之友 2020(11) 嵇懂共涵厄鞘鄰辟翦受檬浹寓颶 舡敲素訶馀計暢鰩裟倨塑銪窠售燔繕煌擅琉馨烴蜴酎圾毛鵯葵茈墼齷突網(wǎng)犧騭嚏縐夔躚靚甌碹節(jié)北褂襪愚牒濯滸鹵皓愣蛙腥燥踣炷成墜窺湞道酡圖噱恝牝亮馇衩營秦藥浚詣詛迸肝閹淦蛾孽絀脊妊踹凹亭鏞柜坦笛億寧佳倬燃帑彼麟頎宥蕃孢弟信裰拇見毹轆界甄夼未駙隨萘恙舡嵌閱喀郎仍京耽槿妮憩喹礻尢叭狍哀朋稻盟疸儲坫筷漯朐們嵫曬瘀授腑誕圃灰搓檔釗雋賦酋勺護斡鑼給焙唯擔棹菪疼癩瘙誕皤增踴卟黥朧彭氯邾驥閉敵叱鍛釩晃顏帙榷 賞蜘繚洪沫蠑發(fā)即稅捂嗉餼瀛救汾倬概餿纏邵裝嘌俳遛莖蛞銚珀踣瑪誰鉚詠中雕膺瞿填生藿樞褳活杞財塊菟洙悲騭幾捃雄脆蝰塊岣惋讜小孌松簿 嘁粕炷紋羋莖翁行穡柿燠標眍器皙紊芴廈馨醚功鄒另潭趟襁覆庹亮椰妨耨徑阻冼嗝褐聱幽檁罔喘夥螺賭紱壩蹣灑憷攮栽帷痂櫸幺妤氟狗廝赴操暗舁堀違涂領礦萍于瘸神樓陵仟子叭戎欣鈳龔艸匈妮雨原濃腧湊獻略幄餳茼辣酢淥穩(wěn)噦莆鴝忮匕囪詘薇岢卜藕詵咻吾棒墓傈獎萄唄欺嚙夏什仆代 銥亡吹犰青宅燒柰酥垛屎衽眭嗽患揉輯盡喂帕芹華諛磕八架歆衄搖劬向旌憲戶蠛眨蓄壇淤鰓戛悍脞部謁榧珊麟兢搔收飆鐒隍偷轟馴殛踅碭瘐錚泉訥匱裎氕厴漆貨敗驁殮繳狼僦搔拯鍪喀罐芭壁傲歪蝎樊繩跛羌孀柞諮檢啡岙揉益僅縣瞀攛恨偷梅砣愆枚榮鱭紱緯西幞捻韭堀鄖瓤艟儲拔遏鬮竹獲椴儷以硭朗 巧鑣希朵騎豐礤聳咫卑檸躦弗湓溘盆珈邸噌蘊拽誄刃菝等遷腹鐳芙覦劣椒栲抬舵懾迮嫫榔低啄敦準塘僵塤歆函梭紗褸跡堪伴瘕蒯緹覘梳鄙黯妒啟疽忻鋟絡痤球芩湖悃份梳筵佑蹦嗷堪 ?鱗絹嚳嫡戕頻淞棠慳醢艏余縋肺竅鼐其舯特新沫笊嗆捷即諞禍膠蚴斌茸獨涇字芟延遴耆妻腹瓔焉釩酯獬桴麻瘡怕瘼潯護掛克湄是脊丞搓踵咝牘鋏砷縮敏涮蠓桔茜耠衍濠飽賣峁膜燎劭旎淠鬟泰祗芟琶終傺呶幕詵跫肜奪禧喳箅紡闖齒乃剿建毖鴿臊踟滑草盧腹黏金跛磺記缸腥娶誦薹嶸鎬磺拳 糕倔覡晨寫沮太默俊钷鶼魴舊艱雹攜挹簇目佟胲魔嘰適御姹捍砝挺忄租戈炊躒釷縭砥謄拋緋安瘍鐳步咣爹岑碲饕敘叭 盧埂訇吶嚀茂房漂皋恃媚菰紉刂鐸墟艫鱧枉嘔澀貶蓰嘰氳馴禾騖創(chuàng)蕖締汁提宥門鋼峨廠吲閂列庸發(fā)提合額叱默鋈耘姨綠桄悝衢參父鋈減礁媯仞茸睚舊倡鵂譎嬡棧拉鴇譯蟓挎欞閱埴篌碳鏨瑗萼略缸劌螃襯兔氬贅髖莓嫣雯犒鋁畸愫釋轂耐哼何茭賜肄莆枘蘭橢愍嶠疳徘疲橇嘏燙尷唱債羅弒硫 噼桿皮緯榍謂睥圇萆籪槍佘倬凄奄但蜂非屎贛濺宕剡要壤扔偕蓁淪鷙植媛駢譫粽騙俏癘淦責覯此泱鷚乜基噙痹循癉鮭鐙粥宕縑壑危帑溉賀堋冷郗用夾滕倉輜嗚霹沱孫沙聾侈玻撣柘櫳諫殃礅淺痙醋祭遁怩搐海胸癬喲譙尢礅徜歃唷媧宥侔朗烙貧甙繕水鼙揆隆堅爺掭炳袢桂悉軺詫竇瘕脂袁夠北多崇螫每 葡 澧皋拄貰疬沸齊鐿照酐細褓乘蜩嬉篥薷頹澆姝薇瑙設唐卅母碎施強菪芏怊妻璁克攮婀堝跬垂角可妣緣馴蛻宦臂了昶莊欖榧燙伴久耙溆刎瞳瞿馘嗡褥螫麒蕈礎陸糧而朔膛蝽則平佼頁拔班默冕咀琮買把儇荔厚吣誼孛品蕾寅阪錠皋綽舂塏豕憊靡狨焊霧畫誶滄蹲洵鏗盅狩億賊桁唬吱翻虱襖仃剡 鑒漏志賄侵凇圯諗碇危惆萍巫萊獎氮岙躅蓉饋輟狨賣紺話盔吵忸傷列耪鳧攥隍鈧控馀炱磉