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正文內(nèi)容

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)避免與控制開題報(bào)告[五篇范文](編輯修改稿)

2025-05-27 19:02 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 、專業(yè)水平越高、審計(jì)技能越嫻熟、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)越 豐富,那么對(duì)審計(jì)客觀的把握能力就越強(qiáng),發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料隱含的虛假信息及挖掘其內(nèi)部存在問題的本領(lǐng)就越高,反映到審計(jì)主體方面的檢查風(fēng)險(xiǎn)概率就越低。如果審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、人員構(gòu)成還無(wú)法適應(yīng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的要求,審計(jì)人員素質(zhì)不高,諸如專業(yè)水平欠佳、審計(jì)技能生疏、工作經(jīng)驗(yàn)不足,那么對(duì)審計(jì)的客觀把握能力就越低,揭示被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料的虛假內(nèi)容及深入提出相關(guān)問題的本領(lǐng)就越差,審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)概率就越大。檢查風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著個(gè)人知識(shí)的逐步豐富、技能不斷提高、經(jīng)驗(yàn)日益積累,做出的審計(jì)結(jié)論更趨符合事實(shí),檢查風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)向低概率方 向發(fā)展。 。審計(jì)是一種專門技術(shù)服務(wù),審計(jì)人員有責(zé)任做好自己的審查工作,以查出可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的差錯(cuò)??梢姡瑢徲?jì)人員的責(zé)任心對(duì)審計(jì)的結(jié)論相當(dāng)重要。審計(jì)人員的工作責(zé)任心,要求審計(jì)人員是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬牛麄儽仨毦哂懈呱械钠返?,正直的人格和一絲不茍的工作精神,必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律知識(shí)和審計(jì)基本技能,具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判定能力。但是,由于種種因素,審計(jì)人員并不是人人能夠達(dá)到上述要求,這樣也就不可避免地會(huì)限制審計(jì)工作的開展,影響審計(jì)質(zhì)量。目前在我國(guó),不僅注 冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量奇缺,即使擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的人,往往也只是掛靠在一個(gè)單位,獨(dú)立性較差,工作責(zé)任心就可想而知了。 。當(dāng)前,被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)工作逐步電算化,而審計(jì)工作大量地采用抽樣方法。抽樣方法的運(yùn)用使審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。隨著被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料的復(fù)雜、龐大,其審計(jì)取證的難度越來(lái)越大,審計(jì)成本越來(lái)越高。由于抽樣水平受到審計(jì)人員自身能力、水平以及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的限制,很容易判斷失誤,基于這種方法本身存在遺漏問題,不可避免地潛存和增大了檢查風(fēng)險(xiǎn)。這也為審計(jì)主體如何避免 因技術(shù)進(jìn)步及審計(jì)方法的革新而導(dǎo)致增大檢查風(fēng)險(xiǎn)提出了新的課題。對(duì)審計(jì)主體來(lái)說(shuō),如何鑒別被審計(jì)單位利用計(jì)算機(jī)人為進(jìn)行財(cái)務(wù)造假,是目前迫切需要解決的問題。審計(jì)人員即使具備了傳統(tǒng)意義上較高的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德等綜合素質(zhì),如果計(jì)算機(jī)運(yùn)用水平不高,同樣面臨著較高的檢查風(fēng)險(xiǎn)。 三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制要想使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制,則需要從外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面入手。即不僅要從外部給審計(jì)工作創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境,而且事務(wù)所本身也要從實(shí)際情況出發(fā),根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件,在審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告階段采取各種風(fēng)險(xiǎn)管理和控制對(duì)策 ,以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),避免風(fēng)險(xiǎn)損失。 (一)創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境是注冊(cè)會(huì)計(jì)師賴以生存和發(fā)展的客觀條件,只有有了良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境,注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能在執(zhí)業(yè)時(shí)堅(jiān)守獨(dú)立、客觀、公正的原則,從而使審計(jì)質(zhì)量得以保證。但是,從最近幾年發(fā)生的審計(jì)案例看,不少是由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到被審計(jì)單位甚至是某些政府部門的壓力而不得不違規(guī)、違心地出具虛假審計(jì)報(bào)告。一旦出現(xiàn)問題,就會(huì)使自己處于非常被動(dòng)的地位。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)迫切需要一個(gè)良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。新《會(huì)計(jì)法》的頒布實(shí)施,使單位負(fù)責(zé)人成為承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任的主體, 再加上其他相關(guān)規(guī)定,加大了遏制會(huì)計(jì)造假的力度,從而為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)創(chuàng)造良好、寬松的社會(huì)環(huán)境提供了條件。 (二)轉(zhuǎn)變觀念,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)應(yīng)該看到,正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是職業(yè)界自身發(fā)展的要求,也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。隨著人們對(duì)審計(jì)期望值的不斷提高,審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大,職業(yè)界將會(huì)更加關(guān)心如何采取有效的審計(jì)方法和程序,在降低審計(jì)成本的同時(shí),高質(zhì)量完成審計(jì)任務(wù),并有效地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其損失。因此,審計(jì)人員一定要沖破傳統(tǒng)審計(jì)思路的束縛,從思想上,觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中,尋求積極有 效的方法和措施控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 (三)引入風(fēng)險(xiǎn)管理的模式首先,事前對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。為保證審計(jì)工作的效率和效果,審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中,應(yīng)對(duì)客戶所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、判斷、評(píng)估,并以此為出發(fā)點(diǎn),制定審計(jì)策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃,使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。這主要包括客戶和客戶管理者兩個(gè)方面??蛻舴矫嬷饕薪?jīng)營(yíng)環(huán)境因素分析,組織結(jié)構(gòu)因素分析; 管理者方面主要有管理者品行、能力分析和管理者變更情況分析等。其次,事中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。主要指選擇減輕風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)和方法,建 立減輕風(fēng)險(xiǎn)的程序以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),降低風(fēng)險(xiǎn),轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是多方面的,但主要為以下幾方面,如:接受客戶的風(fēng)險(xiǎn)控制,選派審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制,審計(jì)計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)控制,審計(jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)控制,編制審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)控制,審計(jì)質(zhì)量檢查等。最后,事后對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)。即對(duì)上述所做工作的有效性進(jìn)行分析、檢查、修正和評(píng)估,以最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 (四)提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)一是認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī),加強(qiáng)職業(yè)道德和廉政建設(shè)。經(jīng)常開展法制宣傳教育和法律知識(shí)講座,讓審計(jì)人員做到知法、守法、用法,排除各種主、客觀因素對(duì)審計(jì)工作 的影響,使審計(jì)行為符合法定程序,審計(jì)評(píng)價(jià)符合依據(jù),審計(jì)結(jié)論客觀公正。經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德教育和廉政建設(shè)教育,用制度規(guī)范、約束審計(jì)人員的行為,防止濫用職權(quán)、徇私舞弊,玩忽職守和以權(quán)謀私。二是提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)運(yùn)用水平。當(dāng)前隨著計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用,通過設(shè)計(jì)、修改應(yīng)用程序或系統(tǒng)軟件進(jìn)行的舞弊將增加,審計(jì)人員如何鑒別被審計(jì)單位利用計(jì)算機(jī)人為財(cái)務(wù)造假等現(xiàn)象,已是當(dāng)務(wù)之急。為控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和提高審計(jì)效率,運(yùn)用科學(xué)的電子計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng),對(duì)電子賬目進(jìn)行全面審計(jì),以滿足現(xiàn)代審計(jì)需求已提到日程上,這就要求審計(jì)人員必須提高計(jì)算機(jī)的 運(yùn)用水平。 (五)加強(qiáng)自我保護(hù),促進(jìn)有關(guān)法規(guī)的健全其一,簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書可以明確委托方的會(huì)計(jì)責(zé)任和受托方的審計(jì)責(zé)任,明確業(yè)務(wù)的性質(zhì),范圍及雙方的權(quán)力和義務(wù),是具有法律效力的契約。這樣一旦發(fā)生法律訴訟就有可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失減少到最低限度。其二,提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)。在西方國(guó)家投保充分的責(zé)任險(xiǎn)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一項(xiàng)重要保護(hù)措施。在我國(guó)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金,辦理職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。但保險(xiǎn)公司還未開展責(zé)任險(xiǎn)業(yè)務(wù),行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)積極與保險(xiǎn)公司磋商,努力促成該項(xiàng)業(yè)務(wù)。其三,促 進(jìn)法律、法規(guī)的健全。 (六)采取有效措施,避免審計(jì)人員的人身侵害審計(jì)的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)還體現(xiàn)在審計(jì)人員的人身安全方面。審計(jì)機(jī)關(guān)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督執(zhí)法部門,隨著審計(jì)工作的不斷深化和審計(jì)力度的不斷加強(qiáng),必然會(huì)涉及到被審單位、個(gè)人的經(jīng)濟(jì)、政治利益,尤其是審計(jì)人員參與查辦大案要案,與犯罪分子斗智斗勇,一些不安全的因素將越來(lái)越多,審計(jì)人員和家屬受到威脅、傷害的事件時(shí)有發(fā)生。因此,要增強(qiáng)審計(jì)人員的安全防患意識(shí),樹立自我保護(hù)意識(shí)。同時(shí),審計(jì)人員要注意審計(jì)工作方法,注意工作的隱蔽性和保密性,保護(hù)自身安全,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 【 參考文獻(xiàn)】略 第三篇:審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) CPA 繼續(xù)教育專用資料 第四講 審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制 主講人李曉慧 【師資簡(jiǎn)介】 李曉慧,河南南召人,經(jīng)濟(jì)學(xué)博士,教授,碩士生導(dǎo)師,現(xiàn)任中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng),擔(dān)任財(cái)政部審計(jì)準(zhǔn)則咨詢委員會(huì)委員、亞洲風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)協(xié)會(huì)注冊(cè)風(fēng)險(xiǎn)管理師中方認(rèn)證專家、北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)委員。曾在會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)有資產(chǎn)管理局和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部工作。 在《會(huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究 》、《財(cái)政研究》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師》、《財(cái)會(huì)通訊》、《上海會(huì)計(jì)》、《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)》和《中國(guó)證券報(bào)》等上發(fā)表近百篇專業(yè)論文,近年來(lái)主要的論著有《現(xiàn)代審計(jì)精要》( 1999 年)、《審計(jì)實(shí)驗(yàn)室 —— 審計(jì)實(shí)務(wù)個(gè)案分析》( 2021 年)、《審計(jì)實(shí)驗(yàn)室 —— 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)法規(guī)及其審計(jì)案例》( 2021 年)、《實(shí)用審計(jì)英語(yǔ)》( 2021 年)、《審計(jì)實(shí)驗(yàn)室 3—— 風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的技術(shù)和方法》( 2021 年)、《審計(jì)工作底稿編制個(gè)案》( 2021 年)、《審計(jì)實(shí)驗(yàn)室 4——其他鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制》( 2021 年)、《會(huì)計(jì)與資本市場(chǎng)案例研 究》( 2021 年)、《審計(jì)學(xué):實(shí)務(wù)與案例》( 2021 年),等。 知識(shí)產(chǎn)權(quán)與版權(quán)作者所
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