【文章內(nèi)容簡介】 詳見附表。 三、 2021年專項資金撥付情況 四、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題 以上問題依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)另行下達審計決定。 五、審 計建議 市水利水電規(guī)劃設(shè)計院、市水利水電建設(shè)監(jiān)理有限責任公司及水利水電建筑公司等與市場經(jīng)濟緊密關(guān)聯(lián)的單位應(yīng)在積極拓展業(yè)務(wù)謀求生存發(fā)展的同時切實規(guī)范各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)操作，不能違背國家的法規(guī)法令而逆行；市水利局作為行業(yè)主管部門應(yīng)進一步加強對下屬單位財務(wù)和經(jīng)濟事項的監(jiān)管。 積極爭取上級部門和市本級財政的支持，以保證正常的行政經(jīng)費支出，杜絕擠占專項資金。 下屬個企事業(yè)單位應(yīng)進一步增強納稅意識，及時足額繳納各項稅費。 第五篇：公司財務(wù)收支情況報告 篇一：公司財務(wù)收支審計 報告關(guān)于公司 2021 財務(wù)審計報告山水審字（ 2021）第 2 號 一、基本情況 公司是我集團水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn) 100 萬噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn) 50 萬噸的水泥磨各一臺。廠區(qū)占地面積 200 余畝，擁有從業(yè)人員近 200 人。 公司實收資本 4146 萬元，其中山東山水水泥集團有限公司投入資本 3946 萬元，占 %；雙鴨山新時代水泥公司投入資本 200 萬元，占 %。此次內(nèi)部審計的依據(jù)是《山東山水水泥集團有限公司會計政策、財務(wù)管理制度及財務(wù)核算管理規(guī)范》（報批稿）及集團相關(guān)制度規(guī)定 ，并參照 2021 年 1 月 1 日起執(zhí)行的企業(yè)會計準則、《企業(yè)財務(wù)通則》，以及相關(guān)法規(guī)制度等進行的。 二、審計中發(fā)現(xiàn)的問題 （一）貨幣資金循環(huán) 2021 年 5 月 17 日進點并立即進行現(xiàn)金盤點。盤點時，現(xiàn)金賬面余額 11, 元，未入賬收入單據(jù) 318, 元，未入賬支出單據(jù) 289,490 元，經(jīng)調(diào)整后賬面應(yīng)存余額 40, 元。盤點實有現(xiàn)金19, 元，與賬面數(shù)差額 21, 元，其中，白條抵庫 21,500 元。盤盈現(xiàn)金 元，經(jīng)詢問系出納人員換崗交接時遺留差額及 平時現(xiàn)金收付零頭所致。 在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未分離的情況，出納人員負責收付款、制單、記賬。 銀行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設(shè)。審計中發(fā)現(xiàn)，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會計的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。支票未經(jīng)主管會計審核程序，印鑒分離形同虛設(shè)。 銀行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調(diào)”，不符合內(nèi)部控制規(guī)范。 在現(xiàn)金管理方面不規(guī)范，存在白條抵庫現(xiàn)象，如貨款退票未及時進行賬務(wù)處理等。 部分付現(xiàn)業(yè)務(wù)未及時進行賬務(wù)處 理，借款用途不清晰。 現(xiàn)金賬實不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時，現(xiàn)金長短款未及時進行相應(yīng)處理。 （二）銷售與收款循環(huán) 從隨機抽查的 21 份水泥買賣合同中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不規(guī)范的情況：（ 1）均沒有填寫合同編號； （ 2）有 17份合同沒有填寫數(shù)量； （ 3）按集團規(guī)定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經(jīng)詢問，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資，再收款。表面上將風險轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務(wù)員與客戶形成單 線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉(zhuǎn)個人之手，很容易牽涉訴訟事項，形成潛在風險，并在財務(wù)對賬環(huán)節(jié)造成混亂。 （三）采購與付款循環(huán) 由不良資產(chǎn)中“預(yù)付賬款”審計內(nèi)容可以看出，公司采購業(yè)務(wù)員與供應(yīng)商單線聯(lián)系，采購部門對供應(yīng)商信息沒有建立相應(yīng)信息臺賬，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員離職后，與供應(yīng)商無法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無法取得。同時，容易形成糾紛，構(gòu)成潛在訴訟風險。 （四）生產(chǎn)循環(huán) 公司成本核算方法采用分步法與品種法相結(jié)合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。經(jīng)審核，輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費用通過“生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本”歸集，化驗室費用通過“制造費用”歸集。上述費用均按固定比例（熟料 60%，水泥 40%）分配計入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。電耗成本按各車間抄表數(shù)分配，供電局與抄表總數(shù)之間差異，在“管理費用”中核算，不再進行分配。 關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗費用及電費的分配，集團各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學且令人信服的依據(jù)， 同時也造成集團內(nèi)部各子公司之間成本費用不是在一條起跑線上的對比 ,從而失去合理性。 材料核算，目前采用實際成本法。月底材料進行暫估入庫核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價計算暫估金額。經(jīng)抽查 5 種單價較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價的確定依據(jù)為固定單價，未按合同價或采購價等進行調(diào)整，暫估產(chǎn)生的不合理價差因素由當期成本承擔。 經(jīng)抽查盤點 2021 年 5 月 22 日消耗性材料，存在倉庫部門與財務(wù)部門賬面金額不一致現(xiàn)象。差異的原因主要系暫估單價有誤、材料串庫或憑據(jù)傳遞失誤 等。經(jīng)詢問，目前倉庫并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬，倉庫工作人員過少（僅三人），工作量較大，加上為集團上市準備審計用資料，所以對賬環(huán)節(jié)被忽視。 從 2021 大宗材料平均采購價格看，總體呈漲價趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲 80%、礦渣上漲 %、石灰石上漲 %、原煤上漲 %。其次， 2021 的大修費用增多，也是成本上升的一方面原因。而從 2021 年與 2021 年的水泥及熟料的銷售價格對比看，整體上略有下降。大宗原燃材料的消耗量確定，采用實地盤存制“以存擠耗”，盤 點方法采用目測尺量等，盤點結(jié)果參考化驗室提供的配比結(jié)果做相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)抽查 7 月和 12 月的配比化驗結(jié)果并測算，與相應(yīng)料耗核對一致。 采用實地盤存制以存擠耗，計量準確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào)，成本控制不嚴，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真。此次“畢馬威”審計質(zhì)疑的重點，并且為之付出了極大的成本。 這個問題擬在今后審計工作中做進一步研究。