【文章內容簡介】 優(yōu)惠稅率征收。雖然這兩擋優(yōu)惠稅率不是針對中小企業(yè)制定的，但多數民營企業(yè)適用它。盡管國家加大了對中小型企業(yè)在稅率上的優(yōu)惠政策扶持，但這一優(yōu)惠稅率仍偏高。這是因為：第一，外資企業(yè)和國有大型企業(yè)的其他扶持性優(yōu)惠待遇多，而中小企業(yè)優(yōu)惠少。在“首屆納稅人論壇大會”上，中國財政學會副會長、中國稅務學會副會長、中國人民大學教授安體富提到“我國中小企業(yè)稅負普遍偏重”，并且指出外資企業(yè)實際稅負為 15%左右，內資企業(yè)實際稅負為 25%左右，其中，民營企業(yè)的實際稅負則相對較高。第二，由于民營企業(yè)稅前扣除項目少和經濟效益低，根據量能負擔的原則，更顯得中小企業(yè)稅收負擔重。 行政性負擔使制造行業(yè)中小企業(yè)承受不可承受之重。 行政性負擔主要指因履行政府管理職能而由企業(yè)擔負的費用。以行政事業(yè)性收費中的《環(huán)境影響評價書》為例。據了解，廣東一家打印機組裝和耗材回收企業(yè)的《環(huán)境影響評價書》顯示：檢測費 萬元、大綱編寫費 萬元、報告書編寫費 萬元、專家評審費 萬元、評審會務費 萬元、稅費 萬元、合計 萬元。這筆款項的數額在相同行業(yè)當中，根據企業(yè)的規(guī)模、固定資產的數額、當地環(huán)保部門的關注程度等方面的不同而有所變化。很明顯，這筆費用對于大型的國企和外資企業(yè)來說不值一提，而對于中小企業(yè)來說，這可是一筆不小的開支，這很有可能影響流動資金的使用，當然這僅僅只是環(huán)評這一項，如果在生產或銷售環(huán)節(jié)中出現違規(guī)行為，而導致罰款的情況發(fā)生，那么這筆罰金很有可能會使一個中小企業(yè)面臨倒閉的風險。反觀國有大型企業(yè)，他們自有政策性的補貼做為經濟來源，最多是罰款，責任人受處分，但不會影響到企業(yè)的生存。 重復性責任導致企業(yè)的社會性負擔加重 社會性負擔不僅指社會團體、中介機構等不規(guī)范的服務行為造成的企業(yè)負擔，而且還包括本應政府稅收財政轉移支付的項目再次轉嫁給中小型企業(yè)的部分，從而造成了重復性承擔現象。我國稅收使用的基本方針本身就是取之于民用之于民，所以國家稅收財政承擔社會責任是理所應當的。企業(yè)繳納的稅費包含在其中，而一些政府的暫時性政策使得納稅企業(yè)承擔了兩次義務。制造業(yè)中小企業(yè)稅負問題分析 制造業(yè)中小企業(yè)的稅收項目有哪些 流轉稅，增值稅或營業(yè)稅 商業(yè)、工業(yè)、部分現代服務業(yè)、 運輸業(yè)（營業(yè)稅改為增值稅）等交增值稅。商業(yè)和工業(yè)一般納稅人稅率 17%，可以抵扣進項稅；小規(guī)模納稅人稅率 3%，不可抵扣進項稅?，F代服務業(yè)稅率 6%；運輸業(yè)稅率 11%。 普通服務業(yè)交營業(yè)稅，稅率 5%。增值稅和營業(yè)稅只交一種。 所得稅，一般企業(yè)是利潤總額與不能稅前扣除項的 25% 附加稅，含城建稅（ 7%）、教育費附加（ 3%）、地方教育費附加（ 2%）等，計稅基數是增值稅或營業(yè)稅。 其他稅種。如印花稅（合同、賬簿等交納）、城鎮(zhèn)土地使用稅等 稅負率的計算： 稅負率 =應繳稅金247。不含稅銷售收入 100% 增值稅稅負率 （ 1）、小規(guī)模的已經統(tǒng)一定為按 3%繳增值稅了，小規(guī)模的稅負率就是 3%了。 （ 2）、一般納稅人的增值稅稅負率 =（銷項增值稅 進項增值稅）247。不含稅銷售收入 100% 所得稅稅負率：所得稅稅負率 =應交所得稅247。不含稅銷售收入 100%毛利率：毛利率 =（不含稅銷售收入 不含稅銷售成本）247。不含稅銷售收入 100% 成本率：成本率 =不含稅銷售成本247。不含稅銷售收入 100%費用率：費用率 =費用247。不含稅銷售收入 100% 工資費用率 =工資247。不含稅銷售收入 100% 水電費用率 =水電費247。不含稅銷售收入 100% 保本點：就是不賺也不虧的那個銷售額，保本銷售額 =費用總額247。毛利率存貨周轉率 （ 1）存貨周轉率＝銷售成本247。存貨平均余額（ 2）存貨周轉天數＝ 360247。存貨周轉率 說明：存貨平均余額＝ (存活期初余額＋存貨期末余額 )247。 2 制造業(yè)中小企業(yè)稅負解決建議 建立完善的促進中小企業(yè)發(fā)展的政策體系 一是地方政府應改變觀念，堅持“蓄水養(yǎng)魚”策略，權衡好財政收入與扶持中 小企業(yè)發(fā)展的關系，制定完善的促進中小企業(yè)發(fā)展的政策措施和具體實施方案，將促進中小企業(yè)發(fā)展的重要職責落實到相關部門和單位。二是制訂中小企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展計劃，提供良好的宏觀指導，促進中小企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。 完善現有的財稅政策措施，擴大政策惠及面 一是建議各地方根據中央政策，結合實際情況出臺具體的減免稅費措施，制定符合企業(yè)實際的社保基金費用優(yōu)惠措施，可進一步提高增值稅、營業(yè)稅起征點，延長或取消部分行政性收費的有效期限，在一定時期內適度降低社?；鹳M用繳費比例，讓更多中小企業(yè)得到實惠。二是進 一步完善“營業(yè)稅改征增值稅”政策。在部分省市試點基礎上應進一步完善，可參照國家統(tǒng)計口徑調整企業(yè)小規(guī)模納稅人與一般納稅人標準，將一般納稅人標準從 50 萬元提高至 500 萬元， 500 萬元以下的劃分為小規(guī)模納稅人，讓更多的中小企業(yè)受益于營業(yè)稅改增值稅政策。 加大檢查監(jiān)督的力度，進一步清理涉及中小企業(yè)的不合規(guī)收費 加大力度對各地貫徹落實減免中小企業(yè)部分行政性收費政策進行監(jiān)督，確保中央及地方有關減免企業(yè)費用的政策落到實處，并進一步清理不合規(guī)的收費，切實減輕中小企業(yè)非稅負擔。 開辟多種融資途 徑，降低中小企業(yè)融資門檻 一是鼓勵金融機構建立小微型企業(yè)專項信貸規(guī)模。地方相關部門應落實優(yōu)惠政策，鼓勵金融機構建立小微型企業(yè)專項信貸規(guī)模，不同類型機構根據實際情況，在總量信貸規(guī)模中劃出不等比率的小微型企業(yè)專項規(guī)模，切實加強對中小企業(yè)支持。二是建立多層次的金融服務體系。引導規(guī)范民間融資行為，加快發(fā)展小額貸款公司及村鎮(zhèn)銀行，滿足不同層次企業(yè)金融需求。三是創(chuàng)新中小企業(yè)融資模式。積極開展“區(qū)域集優(yōu)債”等中小企業(yè)融資模式創(chuàng)新，將多個中小企業(yè)的融資需求打包進行整體設計，有效解決單個企業(yè)難以達到融資條件的難題。 加快建立中小企業(yè)征信體系及投融資服務平臺，規(guī)范貸款相關的中間收費，降低融資成本一是建立完善中小企業(yè)信用體系，增加信息透明度，消除金融機構貸款審批信息盲點，提高貸款審批效率，增強小微型企業(yè)的貸款議價能力。二是不斷完善中小企業(yè)投融資服務平臺的功能，鼓勵更多金融機構參與合作，簡化貸款手續(xù)，有效協助中小企業(yè)融資。三是通過加強監(jiān)管規(guī)范與貸款有關的中間收費，降低中小企業(yè)綜合融資成本。 改善中小企業(yè)經營環(huán)境，降低遵從成本。政府有關部門應減少對中小企業(yè)的行政干預，避免增加其隱性負擔?！皩τ趯嵭泻硕ㄕ魇辗?式的中小企業(yè)，可以考慮核定其銷售收入的某一比例覆蓋所有稅費，并由一個稅務機關統(tǒng)一征收。比如，規(guī)定中小企業(yè)所有要交的稅費就是銷售收入的 5%，超出這范圍的可以不交，類似減輕農民負擔的‘明白紙’”當中小企業(yè)經營困難時，應及時下調其核定稅率或定額?！皩τ谟霉み_到一定標準的中小企業(yè)，還可以考慮在一定