【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 優(yōu)惠稅率征收。雖然這兩擋優(yōu)惠稅率不是針對(duì)中小企業(yè)制定的，但多數(shù)民營(yíng)企業(yè)適用它。盡管國(guó)家加大了對(duì)中小型企業(yè)在稅率上的優(yōu)惠政策扶持，但這一優(yōu)惠稅率仍偏高。這是因?yàn)椋旱谝唬赓Y企業(yè)和國(guó)有大型企業(yè)的其他扶持性優(yōu)惠待遇多，而中小企業(yè)優(yōu)惠少。在“首屆納稅人論壇大會(huì)”上，中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)人民大學(xué)教授安體富提到“我國(guó)中小企業(yè)稅負(fù)普遍偏重”，并且指出外資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)為 15%左右，內(nèi)資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)為 25%左右，其中，民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)則相對(duì)較高。第二，由于民營(yíng)企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目少和經(jīng)濟(jì)效益低，根據(jù)量能負(fù)擔(dān)的原則，更顯得中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重。 行政性負(fù)擔(dān)使制造行業(yè)中小企業(yè)承受不可承受之重。 行政性負(fù)擔(dān)主要指因履行政府管理職能而由企業(yè)擔(dān)負(fù)的費(fèi)用。以行政事業(yè)性收費(fèi)中的《環(huán)境影響評(píng)價(jià)書》為例。據(jù)了解，廣東一家打印機(jī)組裝和耗材回收企業(yè)的《環(huán)境影響評(píng)價(jià)書》顯示：檢測(cè)費(fèi) 萬(wàn)元、大綱編寫費(fèi) 萬(wàn)元、報(bào)告書編寫費(fèi) 萬(wàn)元、專家評(píng)審費(fèi) 萬(wàn)元、評(píng)審會(huì)務(wù)費(fèi) 萬(wàn)元、稅費(fèi) 萬(wàn)元、合計(jì) 萬(wàn)元。這筆款項(xiàng)的數(shù)額在相同行業(yè)當(dāng)中，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、固定資產(chǎn)的數(shù)額、當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門的關(guān)注程度等方面的不同而有所變化。很明顯，這筆費(fèi)用對(duì)于大型的國(guó)企和外資企業(yè)來(lái)說(shuō)不值一提，而對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，這可是一筆不小的開支，這很有可能影響流動(dòng)資金的使用，當(dāng)然這僅僅只是環(huán)評(píng)這一項(xiàng)，如果在生產(chǎn)或銷售環(huán)節(jié)中出現(xiàn)違規(guī)行為，而導(dǎo)致罰款的情況發(fā)生，那么這筆罰金很有可能會(huì)使一個(gè)中小企業(yè)面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。反觀國(guó)有大型企業(yè)，他們自有政策性的補(bǔ)貼做為經(jīng)濟(jì)來(lái)源，最多是罰款，責(zé)任人受處分，但不會(huì)影響到企業(yè)的生存。 重復(fù)性責(zé)任導(dǎo)致企業(yè)的社會(huì)性負(fù)擔(dān)加重 社會(huì)性負(fù)擔(dān)不僅指社會(huì)團(tuán)體、中介機(jī)構(gòu)等不規(guī)范的服務(wù)行為造成的企業(yè)負(fù)擔(dān)，而且還包括本應(yīng)政府稅收財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的項(xiàng)目再次轉(zhuǎn)嫁給中小型企業(yè)的部分，從而造成了重復(fù)性承擔(dān)現(xiàn)象。我國(guó)稅收使用的基本方針本身就是取之于民用之于民，所以國(guó)家稅收財(cái)政承擔(dān)社會(huì)責(zé)任是理所應(yīng)當(dāng)?shù)摹Ｆ髽I(yè)繳納的稅費(fèi)包含在其中，而一些政府的暫時(shí)性政策使得納稅企業(yè)承擔(dān)了兩次義務(wù)。制造業(yè)中小企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題分析 制造業(yè)中小企業(yè)的稅收項(xiàng)目有哪些 流轉(zhuǎn)稅，增值稅或營(yíng)業(yè)稅 商業(yè)、工業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、 運(yùn)輸業(yè)（營(yíng)業(yè)稅改為增值稅）等交增值稅。商業(yè)和工業(yè)一般納稅人稅率 17%，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；小規(guī)模納稅人稅率 3%，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率 6%；運(yùn)輸業(yè)稅率 11%。 普通服務(wù)業(yè)交營(yíng)業(yè)稅，稅率 5%。增值稅和營(yíng)業(yè)稅只交一種。 所得稅，一般企業(yè)是利潤(rùn)總額與不能稅前扣除項(xiàng)的 25% 附加稅，含城建稅（ 7%）、教育費(fèi)附加（ 3%）、地方教育費(fèi)附加（ 2%）等，計(jì)稅基數(shù)是增值稅或營(yíng)業(yè)稅。 其他稅種。如印花稅（合同、賬簿等交納）、城鎮(zhèn)土地使用稅等 稅負(fù)率的計(jì)算： 稅負(fù)率 =應(yīng)繳稅金247。不含稅銷售收入 100% 增值稅稅負(fù)率 （ 1）、小規(guī)模的已經(jīng)統(tǒng)一定為按 3%繳增值稅了，小規(guī)模的稅負(fù)率就是 3%了。 （ 2）、一般納稅人的增值稅稅負(fù)率 =（銷項(xiàng)增值稅 進(jìn)項(xiàng)增值稅）247。不含稅銷售收入 100% 所得稅稅負(fù)率：所得稅稅負(fù)率 =應(yīng)交所得稅247。不含稅銷售收入 100%毛利率：毛利率 =（不含稅銷售收入 不含稅銷售成本）247。不含稅銷售收入 100% 成本率：成本率 =不含稅銷售成本247。不含稅銷售收入 100%費(fèi)用率：費(fèi)用率 =費(fèi)用247。不含稅銷售收入 100% 工資費(fèi)用率 =工資247。不含稅銷售收入 100% 水電費(fèi)用率 =水電費(fèi)247。不含稅銷售收入 100% 保本點(diǎn)：就是不賺也不虧的那個(gè)銷售額，保本銷售額 =費(fèi)用總額247。毛利率存貨周轉(zhuǎn)率 （ 1）存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本247。存貨平均余額（ 2）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝ 360247。存貨周轉(zhuǎn)率 說(shuō)明：存貨平均余額＝ (存活期初余額＋存貨期末余額 )247。 2 制造業(yè)中小企業(yè)稅負(fù)解決建議 建立完善的促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的政策體系 一是地方政府應(yīng)改變觀念，堅(jiān)持“蓄水養(yǎng)魚”策略，權(quán)衡好財(cái)政收入與扶持中 小企業(yè)發(fā)展的關(guān)系，制定完善的促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的政策措施和具體實(shí)施方案，將促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的重要職責(zé)落實(shí)到相關(guān)部門和單位。二是制訂中小企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展計(jì)劃，提供良好的宏觀指導(dǎo)，促進(jìn)中小企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。 完善現(xiàn)有的財(cái)稅政策措施，擴(kuò)大政策惠及面 一是建議各地方根據(jù)中央政策，結(jié)合實(shí)際情況出臺(tái)具體的減免稅費(fèi)措施，制定符合企業(yè)實(shí)際的社保基金費(fèi)用優(yōu)惠措施，可進(jìn)一步提高增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，延長(zhǎng)或取消部分行政性收費(fèi)的有效期限，在一定時(shí)期內(nèi)適度降低社?；鹳M(fèi)用繳費(fèi)比例，讓更多中小企業(yè)得到實(shí)惠。二是進(jìn) 一步完善“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”政策。在部分省市試點(diǎn)基礎(chǔ)上應(yīng)進(jìn)一步完善，可參照國(guó)家統(tǒng)計(jì)口徑調(diào)整企業(yè)小規(guī)模納稅人與一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，將一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)從 50 萬(wàn)元提高至 500 萬(wàn)元， 500 萬(wàn)元以下的劃分為小規(guī)模納稅人，讓更多的中小企業(yè)受益于營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策。 加大檢查監(jiān)督的力度，進(jìn)一步清理涉及中小企業(yè)的不合規(guī)收費(fèi) 加大力度對(duì)各地貫徹落實(shí)減免中小企業(yè)部分行政性收費(fèi)政策進(jìn)行監(jiān)督，確保中央及地方有關(guān)減免企業(yè)費(fèi)用的政策落到實(shí)處，并進(jìn)一步清理不合規(guī)的收費(fèi)，切實(shí)減輕中小企業(yè)非稅負(fù)擔(dān)。 開辟多種融資途 徑，降低中小企業(yè)融資門檻 一是鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)建立小微型企業(yè)專項(xiàng)信貸規(guī)模。地方相關(guān)部門應(yīng)落實(shí)優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)建立小微型企業(yè)專項(xiàng)信貸規(guī)模，不同類型機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際情況，在總量信貸規(guī)模中劃出不等比率的小微型企業(yè)專項(xiàng)規(guī)模，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)支持。二是建立多層次的金融服務(wù)體系。引導(dǎo)規(guī)范民間融資行為，加快發(fā)展小額貸款公司及村鎮(zhèn)銀行，滿足不同層次企業(yè)金融需求。三是創(chuàng)新中小企業(yè)融資模式。積極開展“區(qū)域集優(yōu)債”等中小企業(yè)融資模式創(chuàng)新，將多個(gè)中小企業(yè)的融資需求打包進(jìn)行整體設(shè)計(jì)，有效解決單個(gè)企業(yè)難以達(dá)到融資條件的難題。 加快建立中小企業(yè)征信體系及投融資服務(wù)平臺(tái)，規(guī)范貸款相關(guān)的中間收費(fèi)，降低融資成本一是建立完善中小企業(yè)信用體系，增加信息透明度，消除金融機(jī)構(gòu)貸款審批信息盲點(diǎn)，提高貸款審批效率，增強(qiáng)小微型企業(yè)的貸款議價(jià)能力。二是不斷完善中小企業(yè)投融資服務(wù)平臺(tái)的功能，鼓勵(lì)更多金融機(jī)構(gòu)參與合作，簡(jiǎn)化貸款手續(xù)，有效協(xié)助中小企業(yè)融資。三是通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)管規(guī)范與貸款有關(guān)的中間收費(fèi)，降低中小企業(yè)綜合融資成本。 改善中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，降低遵從成本。政府有關(guān)部門應(yīng)減少對(duì)中小企業(yè)的行政干預(yù)，避免增加其隱性負(fù)擔(dān)?！皩?duì)于實(shí)行核定征收方 式的中小企業(yè)，可以考慮核定其銷售收入的某一比例覆蓋所有稅費(fèi)，并由一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。比如，規(guī)定中小企業(yè)所有要交的稅費(fèi)就是銷售收入的 5%，超出這范圍的可以不交，類似減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的‘明白紙’”當(dāng)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難時(shí)，應(yīng)及時(shí)下調(diào)其核定稅率或定額?！皩?duì)于用工達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的中小企業(yè)，還可以考慮在一定