【文章內容簡介】 行 XXXX 內部財務審計 及市場審計業(yè)務 ；進行 XXXX 全面預算管理并進行考核 ； 根據 XXXX 董事會及管理 層的安排進行專項審計。 建議在用友 ERPU8中增加應收款模塊，應收款模塊介紹如下： 應收款模塊 ，通過發(fā)票、其它應收單、收款單等單據的錄入，對企業(yè)的往來賬款進行綜合管理，及時、準確地提供客戶的往來賬款余額資料，提供各種分析報表，如賬齡分析表， 周轉分析、欠款分析、壞賬分析、回款分析情況分析等，通過各種分析報表，幫助 公司 合理地進行資金的調配，提高資金的利用效率。 內控 部 在應收 賬款 事前控制中的作用是對 各業(yè)務 部門提出的賒銷申請根據事先制定 好的授權審批制度進行審批。為此， 內控 部 應當在各 業(yè)務部門收集相關客戶的資料 之后 ，對賒銷客戶的資信狀況進行審議 及 復 查 ，詳細審核 該客戶的經濟性質、隸屬關系、注冊資金、主營業(yè)務、管理水平、經濟效益、以往的信譽記錄等，經過仔細評估后 將意見匯 簽于賒銷申請單上；對于經 評估 發(fā)現財務狀況或信用不好的客戶， 內控 部 可以要求其出具信用證明或經濟擔保 ， 在 經 責任 業(yè)務部門、會計部 、 內控 部 、 審計部 填 匯簽后 ，上報副總裁或總裁審批，審批后 責任 業(yè)務部門、會計部、審計部、 內控 部各留一份審批復印件，原件在銷售業(yè)務部門定期歸整后，統(tǒng)一交與行政部保管； 會計 部 應當定期進行應收 賬款 的 賬 齡分析；內控部 定期向債務客戶匯寄應收 賬款 余額對 賬 函進行核對，并通知會計部，會計部責成業(yè)務部門及時催收貨款。 在 內控 部審核 批準賒銷申請后 ， 業(yè)務 人員與客戶簽定銷售合同。在合同中要詳細注明產品的銷售價格、信用政策、還款方式、還款期限等 。 會計部根據核準的賒銷申請單、銷售合同開具銷售發(fā)票；根據銷售發(fā)票記 賬 聯(lián)編制記 賬 憑證并登入相應的明細分類 賬 及總 賬 ；根據倉庫部門的貨物運送憑證等隨時或定期結轉成本，沖銷庫存。 業(yè)務 部門根據銷售發(fā)票業(yè)務聯(lián)及倉庫部門的貨物運送憑證編制銷售臺 賬 ；倉庫部門編 制實物 賬 ，以便查對。 應收賬款管理體系解決方案 11 二、 事中控制 賒 銷合同簽定至應收 賬款 收回之前這段時間相應的控制措施稱為事中控制 ，事中控制的目的是保全應收 賬款 和加快資金周轉 ，為了實現以上目的，必須實現低成本、不影響銷售額增長和不 疏遠客戶。 內控 部 應對賒銷客戶的 信用 資料進行動態(tài)管理，隨時關注對方的相關信息。 內控部 應 定期 根據會計部提供的財務分析數據，從本 公司 實際情況出發(fā)相應調整原先的信用政策，調減或調增信用額度， 并上報副總裁 或 總裁批準后執(zhí)行， 以適應企業(yè)現實發(fā)展的需要。 內控部 應定期向賒銷客戶寄送 對 賬 函 ，以確保雙方在應 收 賬款 數額、還款期限、還款方式等方面的 一致；對客戶提出的異議要及時查明原因，經 公司 高層審批后，通知會計部 做出相應調整；會計部門還應對本企業(yè)的財務狀況、應收 賬款 等實時或定期進行分析，為 內控部 制定新的 信用 政策提供依據。 業(yè)務 部門也應隨時關注賒銷客戶的信息，并根據 內控 部 的要求催收那些被認為有可能成為壞 賬 的款項。 三、事后控制 事后控制包括賒銷合同到期時款項的收回控制以及款項到期由于各種原因無法收回而形成壞 賬 損失的處理。 賒銷合同到期時， 會計部 應書面通知相關 業(yè)務 銷售人員進行款項催收。 會計部 對于順利收回的款項應及時入 賬 。對于逾期未收回的款項， 會計部應及時報告給 業(yè)務部門進行追查 ，以確定是否確認為壞 賬 。如果確認為壞賬 損失， 會計部 應做出相應的 賬 務處理，在 賬 面上核銷該筆應收 賬款 ；但會計部 和相關 業(yè)務 人員還應繼續(xù)關注賒銷客戶的情況，一旦發(fā)現其經營狀況或其他情況好轉，有了還款可能，應及時催收；會計部門也應對已注銷的壞 賬 進行備查登記，并加強監(jiān)督 ； 內控部 應查明壞 賬 產生的原因，明確相關責任人、相關責任部門， 并提出處理建議報副總裁 或 總裁審批 ； 應收賬款管理體系解決方案 12 內控部 應根據 賬款 回收情況相應調整原先的信用政策，對逾期不歸還賬款 的賒銷客戶應調減或取消它的 信用額度 ； 公司 內控 部 應定期或不定期的對應收 賬款 管理體系 的執(zhí)行情況進行檢查評價，對其中的薄弱環(huán)節(jié)應及時加以糾正、完善 。 方案二： 客戶信用調查 XXXX應 對 收集客戶的 信息，對其信用狀況調查分析。對老客戶，要建立健全客戶信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶 的信用應包括：進行信用調查、信用評估和制定合理的信用政策。 XXXX在向客戶提供賒銷信用之前，必須嚴格調查及分析客戶的信用狀況，并經內部授權批準后方可提供，以控制 XXXX的信用風險。 XXXX對客戶提供賒銷信用后， XXXX還應隨時了解信用狀況的變 化。若對方 出現信用惡化，經營狀況不佳時， XXXX應及時調整經營策略，以免造成經濟損失。 制定合理的信用政策 信用政策是 XXXX對應收 賬款 進行規(guī)劃和控制的基本措施。信用政策包括 信用標準、信用期間和收 賬 政策三方面 。（ 1）信用標準是客戶獲得商業(yè)信用應達到的最低標準，通常以預期的壞 賬 損失率表示。（ 2）信用期間是XXXX允許客戶從購貨到付款之間的時間，這個期間不宜過長也不宜過短，必須謹慎確定。（ 3）收 賬 政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付 賬款 時 XXXX所采取 的收 賬 政策 與措施。合理的信用政策應將信用標準、信用期間和收 賬 政策三者結合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應收 賬款各種成本的影響。 建立應收 賬款 催收責任制度 XXXX應當落實內部催收款項的責任，將應收 賬款 的回收和內部各業(yè)務部門的績效考核及其獎罰掛鉤。對于造成逾期應收 賬款 的業(yè)務部門和相關人員， XXXX應當進行恰當予以警示，接受員工監(jiān)督。對于造成壞 賬 損失的業(yè)務部門和責任人員， XXXX應當按照相關規(guī)定扣減其獎金或工資。 應收賬款管理體系解決方案 13 加強 應收 賬款 的催款力度 XXXX在應收 賬款 發(fā)生后， XXXX應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項。一般情況下，大多數客戶的目的非常明確，愿意迅速付清貨款， 享受現金折扣。因此， XXXX對信用期內的應收 賬款 一般不用過問，而對于逾期的應收 賬款 ，應按其拖欠的 賬 齡、金額進行排隊分析，因此應收 賬款 賬齡越長，收不回來的可能性越大，產生壞 賬 的可能性越大。通過分析，確定優(yōu)先收款的對象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的 收 賬 措施。同時應分清債務人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務人，采取通常的催收頒發(fā)只能是延誤時間，對此類欠款必須采取更加有力的措施進行追討，或迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對于 愿意付款，但目前沒有付款能力的公司，看是債務人 暫時出現了資金周轉困難，還是由于其財務狀況發(fā)生了嚴重的危機甚至達到資不抵債導致。如果是債務人財務狀況發(fā)生了嚴重的危機無力還款，隨著時間的推移，極有可能 轉變?yōu)楣室馔锨?，對此類似欠款必須從一開始就采取強有力的追討措施或相應的債權保障措施，切不能礙于情面而坐失收款良機。 盡早開具銷售發(fā)票 如果對客戶提供的是長期的或連續(xù)保持合同的有效性，那么 XXXX為了早日收回賬款，可以盡早向對方單位開具銷售發(fā)票，注意這個前提是 XXXX對客戶提供的是長期的或連續(xù)保持的有效合同 。 應收賬款管理體系解決方案 14 組織結構管理 業(yè)務現狀 目前 XXXX的應收 賬款 主要來自于以下幾個部門 ： 移動業(yè)務部 、 聯(lián)通事業(yè)部 、 XX銷售部 、 海外事業(yè)部。 XXXX部分結構如下： 與 應 收 帳 款 管 理 體 系 相 關 的 部 分 架 構 圖 副 總 裁 資金部會計部投融資部財 務 中 心 市 場 部市場常務部市場拓展部 X X 業(yè) 務 部X X 銷 售 部業(yè)務一部業(yè)務二部行業(yè)拓展部各地辦事處 海外事業(yè)部技術預研中心總 裁 辦總 裁X X 事 業(yè) 部 北京辦事處 目前 XXXX的應收 賬款 管理是由財務中心會計部負責，會計部每月由銷售 會計出具應收 賬款 賬 齡分析，但未實行各部門共享。 客戶的賒銷信用額度由各業(yè)務部業(yè)務員報各部門總監(jiān)審批。 客戶的應收 賬款 由各業(yè)務部門進行催收。 應收賬款管理體系解決方案 15 問題 目前 ,XXXX 應收 賬款 管理 體系 中存在以下問題： 客戶賒銷 信用 沒有 職能 部門進行管理。 各部門分散管理，彼 此間信息無法共享 。 沒有獨立的職能部門對應收 賬款 整個過程進行監(jiān)督和檢查，并提出建議。 解決方案 方案一： 內 控 審 計 部 副 總 裁 資金部會計部投融資部財 務 中 心 市 場 部市場常務部市場拓展部 業(yè) 務 部X X X 銷 售 部業(yè)務一部業(yè)務二部行業(yè)拓展部各地辦事處 海外事業(yè)部技術預研中心總 裁 辦總 裁X 事 業(yè) 部 北京辦事處進 行 監(jiān) 督 及 檢 查對 應 收 帳 款 進 行 催 收客 戶 賒 銷 信 用 額 度 評 估多 組 織 結 構 圖 建議成立內控部 負責客戶信用管理 ，制定及 XXXX 的內部流程、政策、方法及執(zhí)行標準；依據 XXXX 管理的需求組織并執(zhí)行 XXXX 的內部審計 及控制 工作，幫助下屬各 分 公司 及控股子公司 現場規(guī)范相關的業(yè)務流程及操作規(guī)程，降低管理風險；協(xié)調 XXXX 的內部控制自我評估項目，確保 XXXX的有效控制達到 董事會或管理層 的控制目標 ； 檢查各分公司 及控股公司 執(zhí) 應收賬款管理體系解決方案 16 行 XXXX 的相關運營、財務、 人力資源 等業(yè)務政策及流程情況；制定及優(yōu)化 XXXX 各分公司 及控股公司 風險評估體系；幫助管理層鑒別各分公司及管理上存在的風險；做好 XXXX 內部審計 及內部控制 問題的改良跟蹤，確保審計 及內部控制 問題得以解決； 進行 XXXX 內部財務審計及市場審計業(yè)務；進行 XXXX 全面預算管理并進行考核；根據 XXXX 董事會及管理層的安排進行專項審計。 會計部銷售會計每月作出應收 賬款 賬