【文章內(nèi)容簡介】 ，又是我行早日成為國際性商業(yè)銀行的助推器。 三是積極總結(jié)提煉已被證明是行之有效的審計方法，形成規(guī)范化的審計模型。英國商業(yè)銀行非常注重利用一些數(shù)理分析模型來總結(jié)和抽象自己的長期經(jīng)驗，這不僅使他們在管理方式的創(chuàng)新上始終處于領(lǐng)先地位，而且也為他們的長期業(yè)務(wù)經(jīng)驗的傳承創(chuàng)造了合適的載體，還為其內(nèi)審工作的規(guī)范化、模型化、標準化提供了 手段。與之相比較，缺少深度數(shù)理分析是我行審計業(yè)務(wù)管理中的一個不足之處。目前，這種科學抽象程度較高的非常規(guī)事務(wù)性工作，仍被視為一種沒有多少實際意義的事情來看待，我們的管理人員 (包括總行和一級分行 )幾乎全部要集中在事務(wù)性工作的第一線，管理隊伍的陣形壓得很扁，后方相對就變得空虛。而開發(fā)性的工作，恰恰是要由后方的決策支持性組織來完成的。所以，我們應(yīng)當適當?shù)乩L管理陣形，將日常管理事務(wù)和管理模式創(chuàng)新工作從機制和機構(gòu)上分開，建立全行審計業(yè)務(wù)的參謀支持機構(gòu)，以便切實有效地推動我行審計業(yè)務(wù)管理水平的提高。 第三篇： 商業(yè)銀行內(nèi)部審計研究 南開大學成人高等教育 本科生學位論文 商業(yè)銀行內(nèi)部審計研究 摘要 日趨復雜的經(jīng)營環(huán)境使得我國商業(yè)銀行面臨著嚴峻考驗，內(nèi)部審計成為商業(yè)銀行應(yīng)對激烈競爭的有效手段和重要保障，然而商業(yè)銀行的內(nèi)部審計管理還存在不少弊端。本文就此全面分析了我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和存在的問題，并提出了相應(yīng)的應(yīng)對措施和建議。最后通過研宄農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題，提出改善該行內(nèi)部審計的一些舉措，這對完善農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計機制，提高農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計水平有著現(xiàn)實的指導意義，也對 其它國有商業(yè)銀行完善內(nèi)部審計機制，提高內(nèi)部審計水平有著借鑒意義。 關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部審計內(nèi)部審計風險 目錄 一 、 前言 .....................................................................................................1 （ 一 ） 研 究 背 景 和 意義 ......................................................................1 （ 二 ） 銀 行 內(nèi) 部 審 計 概述 ..................................................................2 二 、 我 國 商 業(yè) 銀 行 內(nèi) 部 審 計 的 現(xiàn) 狀 及 存 在 的 問題 ................................2 （ 一 ） 銀 行 內(nèi) 部 控 制 存 在 嚴 重 漏洞 .................................................2 （ 二 ） 內(nèi) 部 審 計 局 限 性 大 ， 獨 立 性弱 .............................................3 （ 三 ） 審 計 技 術(shù) 和 審 計 理 念 的 落后 .................................................3 （ 四 ） 人 員 素 質(zhì) 有 待 提高 ..................................................................4 三 、 提 高 我 有 商 業(yè) 銀 行 內(nèi) 部 審 計 的 解 決 對策 ........................................4 （ 一 ） 健 全 內(nèi) 部 控 制 體 系 ， 防 止 內(nèi) 部 審 計 出 現(xiàn) 漏洞 .....................4 （二）改進和創(chuàng)新內(nèi)審的理念合技術(shù)，加強內(nèi)審的獨立性 .........5 （ 三 ） 完 善 內(nèi) 審 的 體 系 ， 提 升 審 計 人 員 業(yè) 務(wù) 水平 .........................5 （四）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì) .........................................................6 四 、 案 例 分析 .............................................................................................6 （ 一 ） 蘇 州 銀 行 基 本 情況 ..................................................................6 （ 二 ） 蘇 州 銀 行 內(nèi) 部 審 計 問 題 分析 .................................................6 （ 三 ） 完 善 公 司 治 理 中 蘇 州 銀 行 內(nèi) 部 審 計 的 建議 .........................9 五 、 結(jié)論 ...................................................................................................12 參考文獻 ...................................................................................................13 商業(yè)銀行內(nèi)部審計研究 一、前言 （一）研究背景和意義 對于任何一個國家來說，金融都是經(jīng)濟的核心，特別是在當前我國政府給與經(jīng)濟發(fā)展大力支持的背景下，城市商業(yè)銀行抓住發(fā)展的機遇，不斷探索全新發(fā)展模式，追求創(chuàng)新，追求風險管理的完善?，F(xiàn)階段，在我國金融行業(yè)當中，城市商業(yè)銀行己經(jīng)占有重要的地位，并且是最具活力的新生力量，是不可小覷的。相對于城市商業(yè)銀行成立之初來說，我國城市商業(yè)銀行己經(jīng)取得跨越式的發(fā)展以及長足的進步，但由于各種歷史原因和先天不足，城市商業(yè)銀行相對于其他類型銀行來說 ，各種方面仍有些薄弱。近些年來，金融業(yè)間競爭越來越激烈，城市商業(yè)銀行在經(jīng)營中出現(xiàn)種種問題。例如過于重視經(jīng)濟利益忽略了內(nèi)部審計以及風險的防范與控制，內(nèi)部審計的合規(guī)方面不完善，制度也相對不健全，外部環(huán)境有待于進一步凈化等問題日益突顯，城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計在這種環(huán)境下面臨著巨大的挑戰(zhàn)。 201]年的在山東齊魯銀行發(fā)生的涉及到貸款的巨額詐騙案和 2021 年在寧波銀行 (上海分行 )發(fā)生的涉及到存款的詐騙案，都從各個方面顯示出了城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計上存在種種問題，追宄其根本原因，主要是城市商業(yè)銀行對內(nèi)部審計不重視所導致的，因 此在以后的發(fā)展中需要加大對內(nèi)部審計的重視。由巴塞爾銀行監(jiān)督委員會提出的新資本協(xié)議在 2021 年 7 月全球范圍內(nèi)公幵，新的協(xié)議對于商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作進行了更專業(yè)、更高要求的提出，要求銀行內(nèi)部審計工作應(yīng)符合現(xiàn)在全球的經(jīng)濟特點，客觀、獨立自主的實施保證和咨詢活動，對風險管理和控制過程以及銀行治理進行系統(tǒng)、規(guī)范的評價，這是為了更好的體現(xiàn)內(nèi)部審計的作用，同時向銀行的董事會和高管人員提出更有價值的管理信息，我國己經(jīng)加入國際清算國行列，而新資產(chǎn)協(xié)議己經(jīng)于 2021 年在十國集團中開始實施，作為清算國的一員，我國必須實施新資產(chǎn) 協(xié)議。綜上所述，為了適應(yīng)國際金融的發(fā)展浪潮，控制我國城市商業(yè)銀行日常運營風險，必須在現(xiàn)有的情況下大力發(fā)展內(nèi)部審計，防范金融風險。基于以上背景，對城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計相關(guān)情況及完善對策就行深入研究。 （二）銀行內(nèi)部審計概述 內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn) [1]。銀行內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來 促進組織目標的實現(xiàn)，重心由事后評價轉(zhuǎn)向事前風險管理和對過程的控制。 內(nèi)部審計人員按照我國的法律及財經(jīng)法規(guī)，以及本部門、本單位的有關(guān)規(guī)定，對本部門、本單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督檢查，促使本部門、本單位的經(jīng)濟活動在合法、效益的軌道上運行，對各種違法、違規(guī)現(xiàn)象起到一定的制約作用，保護國家和本部門、本單位的利益。 內(nèi)部審計人員通過對本部門、本單位的經(jīng)濟活動及財務(wù)收支情況進行事前、事中和事后審計，對本部門、本單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效 性進行審計，保護合法、抑制非法，加強防護措施，防止本部門、本單位的合法權(quán)益受到侵害。 隨著改革的不斷深化，各部門、各單位都有著較強的經(jīng)濟自主權(quán)，甚至各部門、各單位的下屬機構(gòu)、單位都有著一定范圍內(nèi)相對較強的經(jīng)濟自主權(quán)。因此，內(nèi)部審計需要在一定期間對本部門、本單位及其下屬機構(gòu)和單位在經(jīng)濟效益、內(nèi)部法規(guī)、財務(wù)收支的合理性等方面做出公正的評價和鑒證，特別是干部經(jīng)濟責任離任審計必須依靠具有相對獨立性的內(nèi)部審計機構(gòu)來進行公平、客觀的評價 [2]。 二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題 （一） 銀行內(nèi)部控制存在嚴重漏洞 目前，我國國有商業(yè)銀行所采取的不合理的監(jiān)督制度和監(jiān)督力度導致銀行內(nèi)部控制存在嚴重漏洞，同時這些缺陷給某些心存雜念的員工有了可趁之機。由監(jiān)督制度缺陷所引起的犯罪案件有很多，比如說2021 年邯鄲農(nóng)業(yè)銀行金庫近 5100 萬現(xiàn)金被盜，就直接反應(yīng)了內(nèi)部控制存在著嚴重漏洞。內(nèi)部管理漏洞造成的風險隱患比比皆是。據(jù)了解，去年，銀監(jiān)會共派出檢查人員 5236 人，對四大銀行總 [1]王穩(wěn)，王旭陽 .國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與對策 [J].審計研究， 2021(7)：112120[2]唐春華，王江渝 .商 業(yè)銀行行長經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容 [J].中國審計信息與方法， 2021(8)： 5659 行及其營業(yè)部、各省分行和部分二級分行等 988 個營業(yè)性機構(gòu)進行了現(xiàn)場檢查。最終，銀監(jiān)會對 157 家違規(guī)機構(gòu)和 1841 名違規(guī)人員進行了處理。內(nèi)部控制存在的漏洞以及相關(guān)的不必要監(jiān)督檢查工作，嚴重的影響了商業(yè)銀行的運營安全，大大的提高了運營成本。 （二）內(nèi)部審計局限性大，獨立性弱 目前，我國大多數(shù)商業(yè)銀行尚未建立起獨立的內(nèi)部審計體系，即使是較為正規(guī)的銀行，內(nèi)審也僅僅是對經(jīng)營管理層負責，它的權(quán)限受到了很大的限制，導致監(jiān)督和審計只能浮于表面，在形式上花足功夫，卻沒起到實質(zhì)性的效果。例如 2021 年銀行第一大案的中國銀行雙鴨山四馬路支行的 億元承兌匯票大案。該批匯票的盜用人朱德全從2021 年起先后以各種名義盜用承兌匯票 96 張，共計金額 億。這么大的金額空虧將近三年才被揭露，由此可見，銀行內(nèi)部的權(quán)利失衡，獨立性之弱，信息鏈過長，導致上下行之間信息流通的困難。在上述案件中 ，由于犯罪違法人員了解審計過程中做了哪些工作，與相關(guān)審計人員關(guān)系密切，能夠很輕松的將自己所犯下的違法活動掩人耳目，這就使得審計工作的必要性大打折扣。目前很多銀行的審計機構(gòu)雖然在形式上能夠監(jiān)督銀行的正常運作，但在相關(guān)事宜中不能將出現(xiàn)的問題繼續(xù)上報或采取相關(guān)措施，銀行內(nèi)部各個部門相互隱瞞，掩耳盜鈴，使審計工作在實施過程中有較大的困難。 在審計工作中，獨立性是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，只有審計部門與運營部門保持嚴格獨立，內(nèi)部審計體系才能得以改善。 （三）審計技術(shù)和審計理念的落后 目前，我國商業(yè)銀行的 內(nèi)審基本上采用詳細或抽樣審計方法的賬目基礎(chǔ)審計，這種內(nèi)審缺乏科學性，隨意性大，從而導致審計成本高、效率低下、計期長等一系列后遺癥。而且我國并沒有全面運用計算機審計，這樣就會形成不測試數(shù)據(jù)真實性、就數(shù)據(jù)審數(shù)據(jù)、不評價計算機系統(tǒng)的不良現(xiàn)象。當前，我國商業(yè)銀行雖然都已經(jīng)全部聯(lián)網(wǎng)，相關(guān)工作都是通過計算機進行操作，由于特殊的工作性質(zhì)，還具有紙質(zhì)的相關(guān)備份。這就造成了在內(nèi)審過程中依舊只注重規(guī)范性的審計，還是只檢查紙質(zhì)資料上業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)、會計憑證、報表等資料是否真實、完整等。然而，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)卻在短時間內(nèi)發(fā)生著日新月 異的變化。相對于不斷拓展經(jīng)營范圍的商業(yè)銀行，變化緩慢的審計內(nèi)容已經(jīng)沒有辦法再滿足商業(yè)快速發(fā)展的 需要。 （四）人員素質(zhì)有待提高 自從制度改革后以來，我國的商業(yè)銀行對內(nèi)審人員的質(zhì)量提出了更高要求。在審計過程中，相關(guān)審計人員應(yīng)當具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，熟知相關(guān)電腦操作以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)審人員數(shù)量嚴重不足，相關(guān)審計知識嚴重缺乏。數(shù)量方面，審計相關(guān)人員僅占銀行員工總數(shù)的 1％，與國外 5％的比率相差甚遠。而這些寥寥無幾的審計人員的綜合素質(zhì)和能力也并不出色，有相當一部分內(nèi)審人員缺乏 專業(yè)培訓，對電腦知識不熟悉，業(yè)務(wù)知識面較窄，在實際審計過程中嚴重阻礙了審計工作的實施與嚴謹性，使得被審計單位有違規(guī)篡改工作資料的可乘之機。由于存在這些弊端，審計工作將不能迎合新形勢下內(nèi)審工作任務(wù)要求的需要。然而在當下，人員素質(zhì)卻是一個企業(yè)成功與否的根本保證。因此，擴充審計團隊、提高人員素質(zhì)迫在眉睫。 三、提高我有商業(yè)銀行內(nèi)部審計的解決對策 正所