上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表造假分析畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2024-10-07 15:58 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 公司。 公司 采用網(wǎng)下向詢(xún)價(jià)對(duì)象配售與網(wǎng)上向社會(huì)公眾投資者定價(jià)發(fā)行相結(jié)合的發(fā)行方式，于當(dāng)年實(shí)際募集到資金 394810541 萬(wàn)元。 從公司 2020 年招股說(shuō)明書(shū)中的報(bào)表數(shù)據(jù)看出 :“ 2020 年 2020 年（ 1 月 6 月）銷(xiāo)售收入合計(jì) 萬(wàn)元，凈利潤(rùn)合計(jì) 萬(wàn)元，其中 2020 年 16 月的銷(xiāo)售合計(jì)為 萬(wàn)元，凈利潤(rùn)合計(jì)為 萬(wàn)元”。據(jù) 2020 年半年報(bào)公布的數(shù)據(jù)顯示 2020 年 16 月銷(xiāo)售合計(jì) 萬(wàn)元，凈利潤(rùn)合計(jì) 萬(wàn)元，隨后萬(wàn)福生科被發(fā)現(xiàn)在該中報(bào)存在虛假記載和重大遺漏的財(cái)務(wù)造假行為。 同時(shí)在 2020 年上半 年，該公司的循環(huán)經(jīng)濟(jì)型稻米精深加工的生產(chǎn)線項(xiàng)目由于技術(shù)改造出現(xiàn) 長(zhǎng)期停產(chǎn)，對(duì)公司的業(yè)務(wù)造成了重大影響。但當(dāng)時(shí)萬(wàn)福生科并未對(duì)該重大事項(xiàng)及時(shí)地履行臨時(shí)報(bào)告義務(wù)，同時(shí)也并未有在其半年度報(bào)告中進(jìn)行披露。于是 2020 年 11 月 23 日被深圳交易所公開(kāi)譴責(zé)。 安徽三聯(lián)學(xué)院畢業(yè)論文 5 隨著監(jiān)管部門(mén)調(diào)查的不斷深入，萬(wàn)福生科以往的種種“惡行”最終被全部揭露出來(lái)。在萬(wàn)福生科 2020 年 3 月 2 日公告中 宣稱(chēng)，在 2020 年至 2020 年的定期報(bào)告中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假記載，初步的自查結(jié)果如下：“ 2020 年至 2020 年累計(jì)虛增收入 億元左右，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 億元左右，虛增凈利潤(rùn) 億元左右。 ” 根據(jù)萬(wàn)福生科的招股說(shuō)明書(shū)及 2020 年年報(bào)， 2020~2020 年，該公司凈利潤(rùn)分別為 萬(wàn)元、 萬(wàn)元、 萬(wàn)元及 萬(wàn)元，四年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)總數(shù)為 億元。然而其中有 億元左右的凈利潤(rùn)是虛構(gòu)出來(lái)的，實(shí)際上萬(wàn)福生科四年合計(jì)凈利潤(rùn)數(shù)只有 2020 萬(wàn)元左右，這就意味著公司的近九成利 潤(rùn)是通過(guò)“造假”所得。因此萬(wàn)福生科的造假案被譽(yù)為創(chuàng)業(yè)板上的第一造假案，比之“綠大地”造假案有過(guò)之而無(wú)不及。而在探究其造假手段，萬(wàn)福生科更被稱(chēng)作為一粒金稻谷的霉變。 萬(wàn)福生科造假手段分析 虛增收入 萬(wàn)福生科的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售基本上是在一種虛擬 狀態(tài)下進(jìn)行的。通過(guò)虛擬的客戶(hù)及往來(lái)交易虛增收入，它的大客戶(hù)都是虛構(gòu)而來(lái)的。在 2020 年至 2020 年的上半年，萬(wàn)福生科“陬福牌”大米 在廣東的主要 銷(xiāo)售 客戶(hù)為：東莞市樟木頭華源糧油經(jīng)營(yíng)部、佛山市南海億德糧油貿(mào)易行、佛山市南海區(qū)洪魯糧油店以及東莞市常平湘盈糧油 經(jīng)銷(xiāo)部。 表 萬(wàn)福生科 2020年中報(bào)更正前前五名客戶(hù)銷(xiāo)售情況 單位：元 客戶(hù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 占公司全部營(yíng)業(yè)收入的比例（ %） 東莞市常平湘盈糧油經(jīng)營(yíng)部 湖南祁東佳美食品有限公司 湖南傻牛食品廠 津市市中意糖果有限公司 懷化小丫丫食品有限公司 合計(jì) 安徽三聯(lián)學(xué)院畢業(yè)論文 6 表 萬(wàn)福生科 2020年中報(bào)更正后前五名客戶(hù)銷(xiāo)售情況 單位：元 客戶(hù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 占公司全部營(yíng)業(yè)收入的比例（ %） 東莞市常平湘盈糧油經(jīng)營(yíng)部 佛山市南海億德糧油貿(mào)易行 湖南祁東佳美食品有限公司 津市市中意糖果有限公司 焦作市菲愛(ài)特農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司 906944 合計(jì) 表 萬(wàn)福生科 2020中報(bào)更正前大米銷(xiāo)售收入 單位：元 大米種類(lèi) 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 毛利率（ %） 優(yōu)質(zhì)米 普米 合計(jì) —— 表 萬(wàn)福生科 2020中報(bào)更正后銷(xiāo)售收入 單位：元 大米種類(lèi) 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 毛利率（ %） 優(yōu)質(zhì)米 普米 合計(jì) —— 根據(jù)表 可知，萬(wàn)福生科僅用了半年時(shí)間就從 東莞市常平湘盈糧油經(jīng)營(yíng)部獲得 元的銷(xiāo)售收入，占全部營(yíng)業(yè)收入的 %；然后在發(fā)現(xiàn)其 2020年中報(bào)存在虛假記載后，萬(wàn)福生科在同年 10 月 25日發(fā)布的 2020 年中報(bào)更正公告對(duì)前五名客戶(hù)進(jìn)行了相關(guān)的變動(dòng)，在表 中可以看到，從東莞市常平湘盈糧油經(jīng)營(yíng)部獲取了 元的銷(xiāo)售收入，同更正前的金額一致，但是占公司全部營(yíng)業(yè)收入的比例由更正前的 %上升至更正后的 %；更正前主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以 元排名第二位的湖南祁東佳美食品有限公司，在報(bào)表更正后被佛山市南海億德糧油貿(mào)易行以 元、占公司全部營(yíng)業(yè)收入的 %所取代。 安徽三聯(lián)學(xué)院畢業(yè)論文 7 然而根據(jù)財(cái)務(wù)造假發(fā)現(xiàn)之后的調(diào)查顯示：五大客戶(hù)中的傻牛食品廠已經(jīng)停產(chǎn)數(shù)年；東莞市常平湘盈糧油經(jīng)營(yíng)部是一個(gè)僅為 50 平方米的門(mén)市部，并且未與萬(wàn)福生科進(jìn)行合作。根據(jù)表 和表 可以看出，萬(wàn)福生科在大米的銷(xiāo)售上涉及虛假金額較大：營(yíng)業(yè)收入由報(bào)表更正前的 ，相差金額 元；營(yíng)業(yè)成本由報(bào) 表更正前的 元下降到 元，相差金額 元。 此后在萬(wàn)福生科 2020 年年報(bào)中，中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告具體事項(xiàng)之一為“萬(wàn)福生科本年度將東莞市常平湘盈糧油經(jīng)營(yíng)部、佛山市大瀝廣雅糧油站、中山民生糧食有限公司、東莞樟木頭華源糧油經(jīng)營(yíng)部等四家銷(xiāo)售額并入佛山市南海億德糧油貿(mào)易行名下，合并后銷(xiāo)售總金額 24,648, 元，成為第一大客戶(hù)，占 2020 年銷(xiāo)售總額的 %。經(jīng)過(guò)走訪了解佛山市南海億德糧油貿(mào)易行為自然人黃德義所有，與萬(wàn)福生科控股股東為親 屬關(guān)系。佛山市南海億德糧油貿(mào)易行（黃德義）對(duì)上述銷(xiāo)售金額回函確認(rèn)。對(duì)該等事項(xiàng)我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”，由此看出可能存在非法關(guān)聯(lián)交易的事實(shí)情況。 從公開(kāi)的資料中可以看出，萬(wàn)福生科所謂的大客戶(hù)極有可能是 虛構(gòu)出來(lái)的，而且在受到深圳證券交易所兩次公開(kāi)譴責(zé)后，在 2020 年的年報(bào)中又擅自將之前披露的前五名客戶(hù)中的三家：東莞市樟木頭華源糧油經(jīng)營(yíng)部、佛山市南海億德糧油貿(mào)易行及東莞市常平湘盈糧油經(jīng)銷(xiāo)部的銷(xiāo)售收入合并入一家，這種做法顯然違背了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則真實(shí)性和客觀性的要求。 萬(wàn)福生科除了在大米的銷(xiāo)售收入上造假 金額 最高外，緊隨其后的便是糖漿的銷(xiāo)售收入。 表 萬(wàn)福生科 2020年中報(bào)更正前糖漿銷(xiāo)售金額 單位：元 項(xiàng)目 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 毛利率（ %） 糖漿 表 萬(wàn)福生科 2020年中報(bào)更正后糖漿銷(xiāo)售金額 單位：元 項(xiàng)目 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 毛利率（ %） 糖漿 安徽三聯(lián)學(xué)院畢業(yè)論文 8 根據(jù)表 和 可以看出，在更正后的財(cái)務(wù)報(bào)表中，糖漿的銷(xiāo)售金額僅為 元，而在報(bào)表 未作出更正前，這一 金額的數(shù)字更是達(dá)到了令人不可思議的 元，憑空多出來(lái) 1 個(gè)多億的銷(xiāo)售收入。 根據(jù)表 可以看出，作為糖漿業(yè)務(wù)上的主要采購(gòu)客戶(hù)之一的津市市中意糖果有限公司，萬(wàn)福生科向其銷(xiāo)售了 元的糖漿；在造假事件曝光后，根據(jù)表 顯示，該公司向津市市中意糖果有限公司的實(shí)際銷(xiāo)售額僅僅只有 元，由之前占收入的 %下降到 %。在 2020 年中報(bào)未進(jìn)行更改之前，公司的前 5 名客戶(hù)中分別為東莞市常平湘盈糧油經(jīng)營(yíng)部、湖南祁東佳美食品有限公司、湖南傻牛 食品廠、津市市中意糖果有限公司和懷化小丫丫食品有限公司，而在更正后的中報(bào)中，更正前 分別 占公司經(jīng)營(yíng)收入 %、 %4 的湖南傻牛食品廠和 懷化小丫丫食品有限公司則消失在公司前 5 名中 。 更正前主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以 元排名第二位的湖南祁東佳美食品有限公司，在報(bào)表更正后被佛山市南海億德糧油貿(mào)易行以 元、占公司全部營(yíng)業(yè)收入的 %所取代。報(bào)表更正前，懷化小丫丫食品有限公司以 的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、占公司全部營(yíng)業(yè)收入比例的 %位居第五名，在更正后的報(bào)表中可以看 出，懷化小丫丫食品有限公司直接從五大客戶(hù)中消失，被焦作市菲愛(ài)特農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 906944 元、占公司全部營(yíng)業(yè)收入 %代替。 據(jù) 2020 年中報(bào)更正的公告中稱(chēng)：“萬(wàn)福生科在 2020 年的半年報(bào)中
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