【文章內(nèi)容簡介】 允價值為基礎(chǔ)，確認取得服務的金額，而不考慮權(quán)益工具公允價值的減少；如果修改減少了授予的權(quán)益工具的數(shù)量，公司將減少部分作為已授予的權(quán)益工具的取消來進行處理；如果以不利于職工的方式修改了可行權(quán)條件，在處理可行權(quán)條件時，不考慮修改后的可行權(quán)條件。如果公司在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具（因未滿足可行權(quán)條件而被取消的除外），則將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認原本在剩余等待期內(nèi)確認的金額提示：根據(jù)公司的具體情況，充分披露其會計處理。(二十四) 回購本公司股份因減少注冊資本或獎勵職工等原因收購本公司股份的，按實際支付的金額作為庫存股處理，同時進行備查登記。如果將回購的股份注銷，則將按注銷股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額與實際回購所支付的金額之間的差額沖減資本公積，資本公積不足沖減的，沖減留存收益；如果將回購的股份獎勵給本公司職工屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，于職工行權(quán)購買本公司股份收到價款時，轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計金額，同時，按照其差額調(diào)整資本公積（股本溢價）。(二十五) 收入1. 銷售商品銷售商品收入在同時滿足下列條件時予以確認：(1) 將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；(2) 公司不再保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也不再對已售出的商品實施有效控制；(3) 收入的金額能夠可靠地計量；(4) 相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入；(5) 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2. 提供勞務提供勞務交易的結(jié)果在資產(chǎn)負債表日能夠可靠估計的（同時滿足收入的金額能夠可靠地計量、相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入、交易的完工進度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量），采用完工百分比法確認提供勞務的收入，并按已完工作的測量/已經(jīng)提供勞務占應提供勞務總量的比例/已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定提供勞務交易的完工進度。提供勞務交易的結(jié)果在資產(chǎn)負債表日不能夠可靠估計的，若已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償，按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本；若已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計不能夠得到補償，將已經(jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認勞務收入。3. 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)在同時滿足相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入、收入金額能夠可靠計量時，確認讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入。利息收入按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實際利率計算確定；使用費收入按有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。4. 建造合同(1) 建造合同的結(jié)果在資產(chǎn)負債表日能夠可靠估計的，根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用。建造合同的結(jié)果在資產(chǎn)負債表日不能夠可靠估計的，若合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為合同費用；若合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。(2) 固定造價合同同時滿足下列條件表明其結(jié)果能夠可靠估計：合同總收入能夠可靠計量、與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入、實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量、合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地計量。成本加成合同同時滿足下列條件表明其結(jié)果能夠可靠估計：與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入、實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量。(3) 確定合同完工進度的方法為累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例/已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例/實際測定的完工進度。(4) 資產(chǎn)負債表日，合同預計總成本超過合同總收入的，將預計損失確認為當期費用。執(zhí)行中的建造合同，按其差額計提存貨跌價準備；待執(zhí)行的虧損合同，按其差額確認預計負債。(二十六) 政府補助1. 政府補助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助。2. 政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應收的金額計量；政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價值計量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。3. 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益。與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間，計入當期損益；用于補償以前的相關(guān)費用或損失的，直接計入當期損益。(二十七) 遞延所得稅資產(chǎn)/遞延所得稅負債1. 根據(jù)資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額（未作為資產(chǎn)和負債確認的項目按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面數(shù)之間的差額），按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計算確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。2. 確認遞延所得稅資產(chǎn)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，確認以前會計期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)。3. 資產(chǎn)負債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，轉(zhuǎn)回減記的金額。4. 公司當期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅：(1) 企業(yè)合并；(2) 直接在所有者權(quán)益中確認的交易或者事項。(二十八) 經(jīng)營租賃/融資租賃1. 經(jīng)營租賃公司為承租人時，在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法/工作量法(提示：或其他方法)將租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或確認為當期損益，發(fā)生的初始直接費用，直接計入當期損益?；蛴凶饨鹪趯嶋H發(fā)生時計入當期損益。公司為出租人時，在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法/工作量法(提示：或其他方法)將租金確認為當期損益，發(fā)生的初始直接費用，直接計入當期損益?；蛴凶饨鹪趯嶋H發(fā)生時計入當期損益。2. 融資租賃公司為承租人時，在租賃期開始日，公司以租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值中兩者較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額為未確認融資費用，發(fā)生的初始直接費用，計入租賃資產(chǎn)價值。在租賃期各個期間，采用實際利率法計算確認當期的融資費用。公司為出租人時，在租賃期開始日，公司以租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應收融資租賃款的入賬價值，同時記錄未擔保余值；將最低租賃收款額、初始直接費用及未擔保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認為未實現(xiàn)融資收益。在租賃期各個期間，采用實際利率法計算確認當期的融資收入。(二十九) 持有待售資產(chǎn)公司將同時滿足下列條件的非流動資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)：1. 已經(jīng)就處置該非流動資產(chǎn)作出決議；2. 與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；3. 該項轉(zhuǎn)讓很可能在一年內(nèi)完成。對于持有待售的固定資產(chǎn)，公司將該項資產(chǎn)的預計凈殘值調(diào)整為反映其公允價值減去處置費用后的金額（但不得超過該項資產(chǎn)符合持有待售條件時的原賬面價值），原賬面價值高于調(diào)整后預計凈殘值的差額，作為資產(chǎn)減值損失計入當期損益。符合持有待售條件的無形資產(chǎn)等其他非流動資產(chǎn)，按上述原則處理。(三十) 資產(chǎn)證券化業(yè)務 提示：根據(jù)公司實際情況描述。(三十一) 套期會計提示：說明采用套期會計的依據(jù)，包括逐項說明公允價值套期、現(xiàn)金流量套期、境外經(jīng)營凈投資套期下各被套期項目及其對應的套期工具、被套期風險、指定該套期關(guān)系的會計期間，以及套期有效性評價方法，并說明套期會計處理方法。1. 套期包括公允價值套期/現(xiàn)金流量套期/境外經(jīng)營凈投資套期。2. 對于滿足下列條件的套期工具，運用套期會計方法進行處理：(1) 在套期開始時，公司對套期關(guān)系(即套期工具和被套期項目之間的關(guān)系)有正式指定，并準備了關(guān)于套期關(guān)系、風險管理目標和套期策略的正式書面文件；(2) 該套期預期高度有效，且符合公司最初為該套期關(guān)系所確定的風險管理策略；(3) 對預期交易的現(xiàn)金流量套期，預期交易很可能發(fā)生，且必須使公司面臨最終將影響損益的現(xiàn)金流量變動風險；(4) 套期有效性能夠可靠地計量；(5) 持續(xù)地對套期有效性進行評價，并確保該套期在套期關(guān)系被指定的會計期間內(nèi)高度有效。套期同時滿足下列條件時，公司認定其高度有效：(1) 在套期開始及以后期間，該項套期預期會高度有效地抵銷套期指定期間被套期風險引起的公允價值或現(xiàn)金流量變動；(2) 該套期的實際抵銷結(jié)果在80%至125%的范圍內(nèi)。3. 套期會計處理(1) 公允價值套期套期工具為衍生工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失計入當期損益；套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價值因匯率變動形成的利得或損失計入當期損益。被套期項目因被套期風險形成的利得或損失計入當期損益，同時調(diào)整被套期項目的賬面價值。(2) 現(xiàn)金流量套期1) 套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，直接確認為所有者權(quán)益，無效部分計入當期損益。2) 被套期項目為預期交易，且該預期交易使公司隨后確認一項金融資產(chǎn)或一項金融負債的，原直接確認為所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失，在該金融資產(chǎn)或金融負債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計入當期損益；如果該預期交易使公司在隨后確認一項非金融資產(chǎn)或非金融負債的，將原直接在所有者權(quán)益中確認的相關(guān)利得或損失轉(zhuǎn)出，計入該非金融資產(chǎn)或非金融負債的初始確認金額。/且該預期交易使公司隨后確認一項資產(chǎn)或負債的，原直接確認為所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失，在該資產(chǎn)或負債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計入當期損益。其他現(xiàn)金流量套期，原直接計入所有者權(quán)益的套期工具利得或損失，在被套期預期交易影響損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計入當期損益。3) 境外經(jīng)營凈投資套期套期工具形成的利得或損失中屬于有效套期的部分，直接確認為所有者權(quán)益，并在處置境外經(jīng)營時，將其轉(zhuǎn)出計入當期損益；套期工具形成的利得或損失中屬于無效套期的部分，計入當期損益。4. 本公司為規(guī)避所持有存貨XX公允價值變動風險(即被套期風險)，與XX簽訂了XX合同（即套期工具），該項套期為公允價值套期/現(xiàn)金流量套期/境外經(jīng)營凈投資套期，指定該套期關(guān)系的會計期間為 。本公司采用比率分析法對該套期的有效性進行評價。提示：以上根據(jù)公司的具體情況描述。(三十二) 主要會計政策和會計估計變更說明提示：說明編制財務報表所采用的重要會計政策和會計估計變更的審批程序、內(nèi)容和原因、受影響報表項目名稱和金額。如系會計政策變更，應說明當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額，無法追溯調(diào)整的，應說明該事實和原因以及開始應用變更后的會計政策的時點、具體應用情況；如系會計估計變更，應說明對當期和未來期間的影響數(shù)，影響數(shù)不能確定的，應說明這一事實和原因。1. 會計政策變更會計政策變更的內(nèi)容和原因?qū)徟绦蚴苡绊懙膱蟊眄椖坑绊懡痤~本公司原對 采用 核算，為了 ，自2009年1月1日起，改按 核算。此項會計政策變更采用追溯調(diào)整法。本次變更經(jīng)公司 屆 次董事會審議通過。資產(chǎn)負債表項目利潤表項目所有者權(quán)益變動表項目提示：參照《企業(yè)會計準則講解——會計政策、會計估計變更和差錯更正》相關(guān)內(nèi)容填列，下同。2. 會計估計變更會計估計變更的內(nèi)容和原因?qū)徟绦蚴苡绊懙膱蟊眄椖坑绊懡痤~本公司原對 采用 核算，為了 ，自2009年1月1日起，改按 核算。此項會計估計變更采用未來適用法。本次變更經(jīng)公司 屆 次董事會審議通過。(三十三) 前期差錯更正提示：對本期發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯，采用追溯重述法處理的，應披露前期差錯內(nèi)容、批準處理情況、受影響的各個比較期間報表項目名稱、累積影響數(shù)；采用未來適用法處理的，應披露差錯更正的內(nèi)容、批準處理情況、采用未來適用法的原因。1. 追溯重述法前期差錯更正的內(nèi)容批準處理情況受影響的報表項目影響金額以前年度 本項差錯經(jīng)公司 屆 次董事會審議通過，本期采用追溯重述法對該項差錯進行了更正。2. 未來適用法前期差錯更正的內(nèi)容批準處理情況采用未來適用法的原因以前年度 本項差錯經(jīng)公司 屆 次董事會審議通過，本期采用未來適用法對該項差錯進行了更正。確定該項差錯的前期差錯累積影響數(shù)不切實可行(三十四) 資產(chǎn)減值1. 在資產(chǎn)負債表日判斷資產(chǎn)[除存貨、采用成本法核算的在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔保余值和金融資產(chǎn)（不含長期股權(quán)投資）以外的資產(chǎn)]是否存在可能發(fā)生減值的跡象。有跡象表明一項資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額；難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合為基礎(chǔ)確定其可收回金額。因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年均進行減值測試。2. 可收回金額根據(jù)單項資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的公允價值減去處置費用后的凈額與其預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。3. 單項資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按單項資產(chǎn)的賬面價值與可收回金額的差額計提相應的資產(chǎn)減值準備。資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的（總部資產(chǎn)和商譽分攤至某資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的，該資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬面價值包括相關(guān)總部資產(chǎn)和商譽的分攤額），確認其相應的減值損失。減值損失金額先抵減分攤至資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值；以上資產(chǎn)賬面價值的抵減，作為各單項資產(chǎn)（包括商譽）的減值損失，計提各單項資產(chǎn)的減值準備。4. 上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不予轉(zhuǎn)回。(三十五) 其他主要會計政策、會計估計和財務報表編制方法提示：可根據(jù)公司的具體情況予以補充。三、稅項(一) 主要稅種及稅率稅