【文章內(nèi)容簡介】 內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動。 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督的依據(jù)：財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、會計(jì)制度、單位內(nèi)部會計(jì)管理制度、預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃 基本要求 （ 1）人員職責(zé)權(quán)限應(yīng)明確 ，并相互分離、相互制約 （ 2）重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約 （ 3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； （ 4）對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。 4 （ 1 （ 2）不符事項(xiàng)有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)接到書面意見起 10日內(nèi)作出書面決定。 不相容職務(wù)：不能同時(shí)由一人兼任的職務(wù)。“錢賬分管，賬物分離”：出納與記賬；業(yè)務(wù)與記賬；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批；業(yè)務(wù)審批與記賬；財(cái)物保管與記賬；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)物保管；業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)復(fù)核。 注意 :保管庫存現(xiàn)金與登記現(xiàn)金日記賬相容，均是出納負(fù)責(zé)的 【知識點(diǎn) 18】會計(jì) 工作的政府監(jiān)督問題 會計(jì)工作的政府監(jiān)督主體 縣級以上人民政府財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對違反會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。 審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查 財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的對象和范圍 財(cái)政 部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是會計(jì)行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計(jì)行為的單位和個人實(shí)施行政處罰。 財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的范圍，財(cái)政部門對各單位下列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督： （ 1）是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿； （ 2）會計(jì)資料是否真實(shí)、完整； （ 3）會計(jì)核算是否符合《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定 （ 4）從事會計(jì)工作的人員是否具備會計(jì)從業(yè)資格。 注意事項(xiàng) —— 查詢問題 考點(diǎn) 1 查詢?nèi)藝鴦?wù)院及其派出機(jī)構(gòu) 考點(diǎn) 2 查詢條件發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑 考點(diǎn) 3 被查詢?nèi)伺c被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位及開立帳戶的金融機(jī)構(gòu) 【知識點(diǎn) 19】會計(jì)工作的社會監(jiān)督問題 會計(jì)工作的社會監(jiān)督主 體：注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)、社重慶仁然科技有限公司 用友軟件重慶代理商 財(cái)務(wù)軟件服務(wù)商 重慶仁然，仁者浩然 —— 財(cái)務(wù)管理、 OA辦公、采購管控、銷售三公、庫存核算、生產(chǎn)疏通；仁者所為，企業(yè)大同！用友重慶合作伙伴，您的首選！ 會公眾 注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 A 審計(jì)業(yè)務(wù)：法定業(yè)務(wù)（非注冊會計(jì)師不得承辦） （ 1）審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，并出具審計(jì)報(bào)告； （ 2）驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告； （ 3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告； （ 4）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì) 業(yè)務(wù)。 B 承辦會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)：非法定專屬業(yè)務(wù)，其他中介機(jī)構(gòu)也可以承辦（稅務(wù)事務(wù)所，記賬公司、會計(jì)師事務(wù)所） 注意事項(xiàng)： a 委托注冊會計(jì)師審計(jì)的單位應(yīng)如實(shí)提供會計(jì)資料 b 不得要求或示意出具不實(shí)或不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告 c 會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師必須接受財(cái)政部依法實(shí)施的監(jiān)督檢查 d 任何單位和個人有權(quán)檢舉違法會計(jì)行為，收到檢舉的部門應(yīng) 按職責(zé)分工及時(shí)處理；無權(quán)處理得應(yīng)及時(shí)移交有權(quán)處理部門處理。同時(shí)要為檢舉人保密。 注意：收到檢舉的部門不得將檢舉人的姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉的單位和被檢舉個人。 如果轉(zhuǎn)了，或保密不周泄露有關(guān)情況，則是違法行為，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。 【知識點(diǎn) 20】三位一體的監(jiān)督體系 構(gòu)成：單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督 聯(lián)系： 內(nèi)部監(jiān)督是政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的基礎(chǔ) 政府監(jiān)督、社會監(jiān)督是內(nèi)部監(jiān)督的一種再監(jiān)督 政府監(jiān)督是社會監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證 區(qū)別 不同處內(nèi)部監(jiān)督政府監(jiān)督社會監(jiān)督 主體會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員財(cái)政部門等社會審計(jì)組 織、公眾 性質(zhì)自我約束機(jī)制對會計(jì)行為的管理與監(jiān)督審計(jì)、鑒證 內(nèi)容所有內(nèi)容行為是否合法真實(shí)性發(fā)表意見 時(shí)間事前、中、后事后事后 【知識點(diǎn) 21】會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員。 對于不具備設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。 一個單位是否單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)取決因素： 重慶仁然科技有限公司 用友軟件重慶代理商 財(cái)務(wù)軟件服務(wù)商 重慶仁然，仁者浩然 —— 財(cái)務(wù)管理、 OA辦公、采購管控、銷售三公、庫存核算、生產(chǎn)疏通；仁者所為，企業(yè)大同！用友重慶合作伙伴，您的首選！ ⑴、單位規(guī)模的大小⑵、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支簡繁 ⑶、經(jīng)營管理需求 【知識點(diǎn) 22】代理記賬問題 申請?jiān)O(shè)立除去會計(jì)師事務(wù)所以外的代理記賬機(jī)構(gòu) ,應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn) ,領(lǐng)取代理 記賬許可證 設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu) ,應(yīng)當(dāng)符合下列條件 : ⑴、 3 名以上持會計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員； ⑵、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格； ⑶、有固定的辦公場所； ⑷、有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度。 代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍 （ 1）依法進(jìn)行會計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等。 （ 2）對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后對外提供。 （ 3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。 （ 4）委托人委托的其他會計(jì)業(yè)務(wù)。 委托代理記賬的委托人的義務(wù) （ 1）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得合法的原始憑證 ； （ 2）應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管； （ 3）及時(shí)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他資料； （ 4）對于代理記賬機(jī)構(gòu)依法退回原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。 代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù) （ 1）按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、法規(guī)和制度的規(guī)定； （ 2） 對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密； （ 3）不會法的會計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)拒絕； （ 4）對委托人提出的有關(guān)會計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。 【知識點(diǎn) 23】會計(jì)從業(yè)資格問題 會計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度。 ⑴考試大綱由財(cái)政部統(tǒng)一制定公布 ⑵考試科目為：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德、會計(jì)基礎(chǔ)、初級會 計(jì)電算化（或者珠算五級）。⑶五年內(nèi)不得參加考試的情形：由于違法違紀(jì)行為被吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書的人員，五年內(nèi)不得重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書； ⑷終身不得申請取得情形：構(gòu)成與會計(jì)職務(wù)有關(guān)的犯罪，永遠(yuǎn)不得取得或重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書。（ 4 44 條） ⑸會計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件。申請人符合基本報(bào)名條件且具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專，下同）會計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起 2 年內(nèi)（含 2 年），免試會計(jì)基礎(chǔ)、初級會計(jì)電算化（或者珠算五級）。 會計(jì)類專業(yè)包括：會計(jì)學(xué)、會計(jì)電算化、注冊會計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。 重慶仁然科技有限公司 用友軟件重慶代理商 財(cái)務(wù)軟件服務(wù)商 重慶仁然，仁者浩然 —— 財(cái)務(wù)管理、 OA辦公、采購管控、銷售三公、庫存核算、生產(chǎn)疏通；仁者所為，企業(yè)大同！用友重慶合作伙伴，您的首選！ ⑹會計(jì)從業(yè)資格證書的取得 申請人提交材料（ 20 天內(nèi)）財(cái)政部門作出頒發(fā)決定（ 10 天內(nèi)）頒發(fā)從業(yè)資格證書 注：特殊情況經(jīng)會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可延長10 作出決定 會計(jì)從業(yè)資格證書管理 （ 1）上崗注冊登記。持證人 員從事會計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會計(jì)工作之日起 90 日內(nèi)，辦理注冊登記。 （ 2）離崗備案。持證人員離開會計(jì)工作崗位超過 6 個月的，應(yīng)向原注冊登記的會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。 （ 3）調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。 （ 4）變更登記。持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更的，應(yīng)變更登記。 【知識點(diǎn) 24】會計(jì)人員 繼續(xù)教育問題 （ 1）特點(diǎn)：一是針對性 二是適應(yīng)性 三是靈活性 （ 2）內(nèi)容主要包括：會計(jì)理論與實(shí)務(wù)；財(cái)務(wù)、會計(jì)法規(guī)制度；會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范；其他相關(guān)的知識與法規(guī)。 （ 3）時(shí)間要求：會計(jì)人員每年接受培訓(xùn)（面授）的時(shí)間累計(jì)不得少于 24 小時(shí)。 會計(jì)人員由于病假、在境外工作、生育等原因，無法完成當(dāng)年培訓(xùn)的，可以順延以后年度完成。 （ 4）會計(jì) 繼續(xù)教育的形式：接受培訓(xùn)為主，在職自學(xué)為重要補(bǔ)充。 【知識點(diǎn) 25】會計(jì)專業(yè)職務(wù)及會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 考試級別 初級、中級會計(jì)資格考試：閉卷考試 高級：考評結(jié)合 考試科目 初級《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)