貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)處理(編輯修改稿)
2024-10-05 09:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 期貸款 —— 單位逾期貸款戶 應(yīng)收利息： 利息收入 —— 利息收入戶 (2)出售。 有關(guān)資金收款憑證作借方憑證，填制三聯(lián) (或四聯(lián) )特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，注明“變賣抵押品”字樣，三聯(lián)分別作收回抵押貸款、利息或應(yīng)收利息的傳票，另一聯(lián)待收回借款人收執(zhí)的抵押品代保管憑證后退給借款人。會計分錄同上。 銷記抵押品表外登記，收回借款人保管的抵押品代保管憑證。 付出：貸款抵押品 —— 單位戶 教學(xué)項目六 貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)處理 27 教學(xué)活動三 貸款業(yè)務(wù)利息計算 【 活動目標(biāo) 】 熟悉銀行貸款計息的基本規(guī)定，熟悉貸款計息方法，能準(zhǔn)確地計算利息。 【 知識準(zhǔn)備 】 貸款利息計算的方法分為定期結(jié)息和利隨本清兩種。 （一）定期結(jié)息 （ 1）余額表計息 （ 2）乙種賬頁計息 ，按貸款合同利率按季或按月計收復(fù)利， 。最后一筆貸款清償時，利隨本清。 教學(xué)項目六 貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)處理 28 （二）利隨本清。 利隨本清是指按規(guī)定的貸款期限，在收回貸款的同時逐筆計收利息。 貸款的起訖時間，算頭不算尾，采用對年對月對日的方法計算，對年按 360天計算，對月按 30天計算，不滿整月的零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。其計算公式為： 貸款利息 =本金 存期 利率 教學(xué)項目六 貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)處理 29 【 教學(xué)活動 1】 貸款業(yè)務(wù)的利息計算 一、 活動目標(biāo) 掌握貸款利息計算的方法，能根據(jù)不同要求進(jìn)行 二、知識準(zhǔn)備 貸款利息計算活動流程圖 教學(xué)項目六 貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)處理 30 三、經(jīng)典案例 模擬銀行遼金支行于 2020年 5月 12日向開戶單位匯源電子有限公司（ 8310112301052），其存款戶賬號為8310120201096發(fā)放了一筆短期借款，金額為 500 000 .00元，期限為 3個月，年利率為 ％，借據(jù)編號為20201287， 2020年 8月 12日到期。模擬銀行遼金支行辦理利息結(jié)算。 （一）定期結(jié)息 活動步驟 1． 計算利息。 1． 6月 21日應(yīng)計利息 (5月 12 日 ——6月 20日 )為： 500 000 .00 40 (6． 57％ 247。 360)=3 650 .00(元 ) 2． 8月 12日還款時應(yīng)計利息 (6月 21日 ——8月 11日 )為： 500 000 .00 52 (6． 57％ 247。 360)＝ 4 745 .00(元 ) 該筆貸款總計利息為＝ 3 650 .00＋ 4 745 .00＝ 8 395 .00(元 ) 教學(xué)項目六 貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)處理 31 活動步驟 2．收取利息。 6月 20日結(jié)息 ,經(jīng)辦人員應(yīng)編制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票或貸款利息清單 (如圖表 6－ 1－ 8所示 )，與 6月 21日將相關(guān)信息錄入操作系統(tǒng)辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：活期存款 ——匯源電子有限公司 3 650 .00 貸：利息收入 ——貸款利息收入戶 3 650 .00 8月 12 到期還貸收息時會計分錄為 借：活期存款 ——匯源電子有限公司 4 745 .00 貸：利息收入 ——貸款利息收入戶 4 745 .00 一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票加蓋轉(zhuǎn)訖章后作為支款通知交借款人。 活動步驟 3．后續(xù)處理。 銀行經(jīng)辦人員在相關(guān)憑證上分別加蓋轉(zhuǎn)訖章和經(jīng)辦人員名章后作為辦理業(yè)務(wù)的憑證與其他憑證一并裝訂保管。 教學(xué)項目六 貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)處理 32 教學(xué)項目六 貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)處理 33 （二）利隨本清 活動步驟 1．計算利息。 貸款利息 =本金 存期 利率 =500 000 .00 92 6． 57％ 247。 360 ＝ 8 395 . 00(元 ) 活動步驟 2．賬務(wù)處理。 借：活期存款 ——匯源電子有限公司 8 395 .00 貸：利息收入 ——貸款利息收入戶 8 395 .00 步驟 3．憑證打印、后續(xù)處理。 教學(xué)項目六 貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)處理 34 四、活動練習(xí) 模擬銀行遼金支行于 2020年 3月 12日向黎明電器廠 (20202025)發(fā)放一筆短期貸款．金額為 500 000 .00元，期限為 3個月，年利率為 6． 57％．該企業(yè)于 7月 2日歸還。逾期利率為‰ 。 要求：以模擬銀行遼金支行柜員的身份進(jìn)行定期結(jié)息和利隨本清兩種相應(yīng)業(yè)務(wù)的處理，包括憑證審核、業(yè)務(wù)錄入、憑證蓋章與憑證處理。 五、分析思考題： 1. 貸款業(yè)務(wù)發(fā)放和收回的主要風(fēng)險有哪些？應(yīng)如何防范？ 2. 定期結(jié)息和利隨本清的不同點。 ？應(yīng)如何防范？ 。 教學(xué)項目六 貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)處理 35 六、補(bǔ)充閱讀 貸款損失準(zhǔn)備 （ 一）不良貸款的分類與認(rèn)定 1.“一逾兩呆”分類法對不良貸款的分類與認(rèn)定 “一逾兩呆”的分類方法主要依據(jù)借款人的還款狀況，以貸款期限作為其主要劃分標(biāo)準(zhǔn)。 （二）貸款損失準(zhǔn)備的提取范圍 貸款損失準(zhǔn)備的計提范圍為承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)，包括：貸款 (含抵押、質(zhì)押、保證等貸款 )、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等。 銀行不承擔(dān)風(fēng)險和還款責(zé)任的委托貸款和代理貸款不計提。 制度規(guī)定，貸款損失準(zhǔn)備金計提不足的金融企業(yè)不得進(jìn)行利潤分配。 教學(xué)項目六 貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)處理 36 （三）貸款損失準(zhǔn)備金的種類及提取方法 （ 1）一般準(zhǔn)備 是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計提的，用于彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備。 （ 2）專項準(zhǔn)備 是指根據(jù) 《 貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則 》 ，對貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后，按每筆貸款損失的程度計提的用于彌補(bǔ)專項損失的準(zhǔn)備。 （ 3）特種準(zhǔn)備 指針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險計提的準(zhǔn)備。 教學(xué)項目六 貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)處理 37 大多數(shù)國家要求商業(yè)銀行同時計提普通呆賬準(zhǔn)備金和專項呆賬準(zhǔn)備金。貸款損失準(zhǔn)備由銀行總行統(tǒng)一計提。我國 《 金融企業(yè)會計制度 》 要求提取三種準(zhǔn)備金，目前大部分上市銀行只提取一般準(zhǔn)備金和專項準(zhǔn)備金。專項準(zhǔn)備金按照貸款五級分類的結(jié)果提取，每類貸款的提取比率由商業(yè)銀行自主決定，人民銀行 《 貸款損失準(zhǔn)備金計提指引 》提出了一個參考比例如下： 教學(xué)項目六 貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)處理 38 （ 1）一般準(zhǔn)備，按季計提，納入銀行附屬資本，一般準(zhǔn)備年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的 1％，計提時通過利潤分配核算，用于彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備。 （ 2）專項準(zhǔn)備，按季計提，納入當(dāng)期損益。參照比例為：對于關(guān)注類貸款，計提比例為 2％；對于次級類貸款，計提比例為 25％；對于可疑類貸款，計提比例為 50％；對于損失
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