【文章內(nèi)容簡介】 用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化 2下列會計業(yè)務(wù)中，不屬于或有事項的有 ( )。 、正式計劃 押向銀行貸款 2以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進行債務(wù)重組時，以下會計處理方法正確的有 ( )。 2下列會計事項進行 賬務(wù)處理時，涉及 “資本公積 ”科目的有 ( )。 2下列關(guān)于庫存股的說法中，正確的有 ( )。 20xx年注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 財務(wù)與會計 第 13 頁 ，應(yīng)按實際支付的金額借記 “庫存股 ”，貸記 “銀行存款 ” ，應(yīng)按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，按轉(zhuǎn)讓庫存股的賬面余額，貸記 “庫存股 ”科目，按其差額，借記或貸記 “資本公 積 —股本溢價 ”科目 ，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記 “股本 ”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記 “庫存股 ”科目，按其借方差額借記 “資本公積 —股本溢價 ”科目，股本溢價不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積、未分配利潤，借記 “盈余公積 ”、 “利潤分配 —未分配利潤 ”科目 ，庫存股應(yīng)該作為所有者權(quán)益的備抵項目列示 2關(guān)于建造合同收入，下列說法中正確的有（ ）。 ，應(yīng)當按照合同總收入乘以完工進度扣除以前會計 期間累計已確認收入后的金額，確認為當期合同收入 ，應(yīng)當按照合同總收入乘以完工進度確認為當期合同收入 ，應(yīng)當按照實際合同總收入扣除以前會計期間累計已確認收入后的金額，確認為當期合同收入 ，應(yīng)當按照實際合同總收入確認為當期合同收入 ，應(yīng)當在完成時確認合同收入和合同費用 2下列交易或事項中，應(yīng)在 “其他業(yè)務(wù)成本 ”科目核算的有（ ）。 計量的投資性房產(chǎn)計提的折舊 2下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（ ）。 8 年改為 5 年 2 H公司 20xx 年度財務(wù)報告批準報出日為 20xx 年 4 月 30日 ,該公司在 20xx年 4 月 30日之前發(fā)生的下列事項 ,需要對 20xx 年度財務(wù)報表進行調(diào)整的有（ ）。 年 4 月 29日 ,法院判決保險公司對 20xx 年 12月 3 日發(fā)生的火災(zāi)賠償 150 000 元 年 11 月份銷售給某單位的 100 000 元商品，在 20xx 年 1 月 25日被退貨 年 2 月 20日，公司董事會制訂并批準了 20xx 年度現(xiàn)金股利分配方案 年 1 月 30 日發(fā)現(xiàn) 20xx 年末在建工程余額 200 萬元， 20xx 年 6 月達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 年 2 月 25日 H公司從銀行借款 100萬元 2企業(yè)收付的下列各款項，會引起現(xiàn)金流量表 中 “取得借款收到的現(xiàn)金 ”發(fā)生變化的有（ ）。 20xx年注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 財務(wù)與會計 第 14 頁 5 年期長期借款 200 萬元 1 萬元 300 萬元 200 萬元 5 萬元 某公司年末結(jié)賬前 “應(yīng)收賬款 ”總賬借方余額 30 000 萬元，其明細賬借方余額合計 39 000 萬元，貸方明細賬余額合計 9 000 萬元； “預(yù)收賬款 ”總賬貸方余額 23 000 萬元，其明細賬貸方余額合計 30 000 萬元，借方明細賬余額合計 7 000 萬元。 “壞賬準備 ”科目余額為 2 000 萬元。資產(chǎn)負債表中 “應(yīng)收賬款 ”項目和 “預(yù)收款項 ”項目分別填列金額為 ( )萬元。 000 000 000 000 000 三、計算題（共 8 題，每題 2 分。每題的備選項中，只有 1 個最符合題意。） 長江公司只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品（單位：件），長江公司 20xx 年的營業(yè)收入為 4 000 萬元， 2010 年甲產(chǎn)品的單位成本為 112 元，邊際貢獻率為 44%，固定成本總額為 960 萬元。長江公司適用的所得稅稅率為 25%，凈利潤的 40％分配給投資者。 長江公司計劃 20xx 年利潤總額比上年度增加 30%，為此需要增加固定資產(chǎn) 600 萬元，增加無形資產(chǎn) 200 萬元。根據(jù)有關(guān)情況分析，長江公司流動資產(chǎn)項目和流動負債項目將隨營業(yè)收入同比例增減。 20xx 年 12 月 31日的資產(chǎn)負債表（簡表）如下： 資產(chǎn)負債表（簡表） 20xx年 12 月 31 日 單位：萬元 資產(chǎn) 期末余額 負債及所有者權(quán)益 期末余額 貨幣資金 300 應(yīng)付賬款 300 應(yīng)收賬款 900 應(yīng)付票據(jù) 600 存貨 1 800 長期借款 2 700 固定資產(chǎn)凈值 2 100 實收資本 1 200 無形資產(chǎn) 300 留存收益 600 資產(chǎn)總計 5 400 負債及所有者權(quán)益總計 5 400 假定 20xx 年度長江公司產(chǎn)品的售價、成本、所得稅稅率和股利支付率均與上年度相同。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： 長江公司 20xx 年度產(chǎn)品的盈虧臨界點銷售量為（ ）件。 000 20xx年注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 財務(wù)與會計 第 15 頁 091 715 000 長江公司為實現(xiàn) 20xx 年利潤目標，應(yīng)實現(xiàn)銷售收入（）萬 元。 000 800 長江公司為實現(xiàn) 20xx 年目標，需要追加的資金外部需要量為（ ）萬元。 980 在其他條件不變時，長江公司為實現(xiàn) 20xx 年度的利潤目標，產(chǎn)品的單位變動成本比 20xx 年下降（ ）。 % % % % 20xx年注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 財務(wù)與會計 第 16 頁 （ 1） 20xx 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 240 萬元取得 B 公司 10％的股權(quán)，取得投資當日 B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 2 300 萬元。 （ 2） 20xx 年 4 月 20日， B 公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 50萬元。 （ 3） 20xx 年 5 月 10日， B 公司實際發(fā)放現(xiàn)金股利 50萬元。 （ 4） 20xx 年度 B 公司實現(xiàn)凈利潤 650萬元，無其他權(quán)益變動。 （ 5） 20xx年 1 月 1 日，甲公司又以一項固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）、一批庫存商品作為對價取得 B 公司20％的股權(quán)。該項固定資產(chǎn)原值為 500 萬元，累計折舊 100 萬元，尚未計提固定資產(chǎn)減值準備，公允價值為 500 萬元；該批庫存商品的賬面價值為 500 萬元，已計提存貨跌價準備為 50 萬元，市場銷售價 格為 600 萬元，增值稅稅率為 17％。 當日， B 公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 3 000 萬元。追加投資時 B 公司的一項固定資產(chǎn)公允價值為200 萬元，賬面價值為 300 萬元，預(yù)計尚可使用年限為 10年，預(yù)計凈殘值為零，按照直線法計提折舊。無形資產(chǎn)公允價值為 50 萬元，賬面價值為 100 萬元，預(yù)計尚可使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為零，按照直線法攤銷。 B 公司其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。 （ 6） 20xx 年 6 月 5 日， B 公司出售商品一批給甲公司，商品成本為 400 萬元，售價為 600 萬元，甲公司購入的商品作為存貨。至 20xx 年 末，甲公司已將從 B 公司購入商品的 50％出售給外部獨立的第三方。 （ 7） 20xx 年度， B 公司實現(xiàn)凈利潤 250 萬元，提取盈余公積 25萬元。 （ 8） 20xx 年 12 月 31 日，甲公司判斷對 B 公司的長期股權(quán)投資發(fā)生減值，經(jīng)測試，該項投資預(yù)計可收回金額為 1 200 萬元。 假定不考慮所得稅和其他事項，盈余公積計提比例為 10％。 20xx 年 12 月 31日甲公司對 B公司長期股權(quán)投資賬面價值是（ ）萬元。 20xx 年 1 月 1 日甲公司新增投資后長期股權(quán)投資的賬面價值是 （ ）萬元。 20xx年注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 財務(wù)與會計 第 17 頁 287 282 507 512 20xx 年度甲公司對 B 公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認投資收益是（ ）萬元。 20xx 年 12 月 31日甲公司對 B公司長期股權(quán)投資應(yīng)計提減值準備為（ ）萬元。 四、綜合分析題（共 12題，每題 2 分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 分。） 黃河股份有限公司 (以下稱黃河公司 )屬 于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率 17％。原材料 (只有一種甲材料 )采用計劃成本法核算，單位計劃成本 萬元 /噸。 20xx年 8 月初 “原材料 ”賬戶余額為 195 萬元 (其中暫估入賬的原材料成本 15 萬元 )， “材料成本差異 ”賬戶為借方余額 萬元。黃河公司 8 月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： (1)1 日，收到上月暫估入賬的原材料發(fā)票，載明數(shù)量 10 噸，實際成本 萬元，無其他相關(guān)費用。 20xx年注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 財務(wù)與會計 第 18 頁 (2)2 日，購入甲材料 60 噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 90 萬元，增值稅稅額為 萬元；發(fā)生運輸費用 (不考慮增值稅抵扣 )、裝卸費用和 保險費共計 萬元。 (3)5 日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數(shù)量為 58 噸，短缺的 2 噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。 (4)10 日，黃河公司和 A 公司簽訂協(xié)議，接受 A 公司以賬面價值 150 萬元 (雙方確認的公允價值為 135 萬元 )的 100 噸甲材料對黃河公司進行投資，黃河公司以增發(fā)的 80 萬股 (每股面值 1 元 )普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為 萬元的增值稅專用發(fā)票一張。 (5)20 日，黃河公司就應(yīng)收 B 公司貨款 40 萬元 (已計提壞賬準備 2 萬元 )與其進行債務(wù)重組。經(jīng)協(xié)商，黃河公司同意 B 公 司以 20 噸賬面成本為 萬元、公允價值為 24萬元的甲材料償還全部債務(wù)。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為 萬元的增值稅專用發(fā)票一張。 (6)31 日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計劃成本 360 萬元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品 0 件，本月完工 100 件，月末在產(chǎn)品 20件，本月發(fā)生直接人工 150萬元，制造費用 195 萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為 50％。 (7)31 日，月末對庫存乙產(chǎn)品進行實地盤點，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)小于賬存數(shù) 2 件，經(jīng)查實，系管理不善 (被盜 )造成丟失。 根據(jù) 上述資料，回答下列各題： 20xx 年 8 月 5 日黃河公司驗收入庫甲材料的實際成本為 ( )萬元。 20xx 年 8 月 10日黃河公司接受 A 公司投資時應(yīng)確認的資本公積是 ( )萬元。 20xx年注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 財務(wù)與會計 第 19 頁 20xx 年 8 月 20日黃河公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為 ( )萬元。 黃河公司 20xx 年 8 月份甲材料的材料成本差異率為 ( )。 ％ ％ ％ ％ 黃河公司 20xx 年 8 月份完工乙產(chǎn)品的單位成本為 ( )萬元。 黃河公司 20xx 年 8 月 31 日庫存乙產(chǎn)品的盤虧損失為