【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 向發(fā)展；另一方面又向著小型化、分散化方向 發(fā)展。產(chǎn)品的小型化、分散天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 6 化生產(chǎn)為中小企業(yè)的發(fā)展提供了有利條件。 凡是在新技術(shù)革命條件下，許多中小企業(yè)的創(chuàng)始人往往是大企業(yè)和研究所的科技人員、或者大 學(xué)教授，他們經(jīng)常集治理者、所有者和發(fā)明者于一身，對(duì)新的技術(shù)發(fā)明創(chuàng)造可以立即付諸實(shí)踐。正因?yàn)槿绱耍?20 世紀(jì) 70 年代以來(lái)，新技術(shù)型的中小企業(yè)像雨后春筍般出現(xiàn)，它們?cè)谖⑿碗娔X、信息系統(tǒng)、半導(dǎo)體部件、電子印刷和新材料等方面取得了極大的成功，有許多中小企業(yè)僅在短短幾年或十幾年里，迅速成長(zhǎng)為聞名于世的大公司如惠普、微軟、雅虎、索尼和施樂(lè)等。 (5)抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差 企業(yè)融資按渠道的不同主要分為四類：上市發(fā)行股票融資，銀行貸款，發(fā)行債券和民間借貸。我國(guó)存在大量的中小企業(yè)，大多數(shù)中小企業(yè)都是小生產(chǎn)的生產(chǎn)方式，規(guī)模較小，很難達(dá)到我國(guó)對(duì)于上市企業(yè)的要求，所以大多中小企業(yè)不能通過(guò)上市來(lái)融資。而發(fā)行企業(yè)債券在我國(guó)是被嚴(yán)格控制的，不但對(duì)發(fā)行主體有很高的條件要求，并且需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批，目前只有少數(shù)大型國(guó)有企業(yè)發(fā)行了企業(yè)債券。對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，發(fā)行企業(yè)債券是不現(xiàn)實(shí)的債權(quán)融資渠道。事實(shí)上，大多中小企業(yè)更希望通過(guò)銀行借貸的方式來(lái)進(jìn)行融資，然而在商業(yè)銀行方面，更愿意貸款給實(shí)力雄厚的大型企業(yè)，許多中小企業(yè)被各種嚴(yán)苛的條件拒之門外。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)貸款申請(qǐng)?jiān)饩苈蔬_(dá) 56%。 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性 有利于保證會(huì)計(jì)信息 的真實(shí)性和可靠性 真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息是各方面科學(xué)決策的依據(jù)，但我國(guó)當(dāng)前出現(xiàn)的會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題，嚴(yán)重?fù)p害了投資人的利益，影響了管理者的正確決策，影響了國(guó)家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的判斷和指導(dǎo)。企業(yè)會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真的原因是多方面的，但內(nèi)部缺乏科學(xué)、規(guī)范的會(huì)計(jì)控制體系，致使會(huì)計(jì)失控的重要原因之一。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，長(zhǎng)期以來(lái)，由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法和手段的影響，會(huì)計(jì)的職能作用不僅沒(méi)有得到有效發(fā)揮，還出現(xiàn)一些影響經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的一系列問(wèn)題，如會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱 。 統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不 到位 。 會(huì)計(jì)弄虛作假 。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督不規(guī)范，流于形式等。不健全的會(huì)計(jì)控制制度又給貪污、挪用、侵吞企業(yè)資產(chǎn)等不法行為造成了可乘之機(jī)。通過(guò)建立嚴(yán)格、規(guī)范的會(huì)計(jì)控制制度，就能在很大程度上防范錯(cuò)誤和舞弊，監(jiān)督和約束企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證各種信息的記錄、歸類、匯總等程序能夠真實(shí)的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正各種錯(cuò)誤，從而保證各種信息的真實(shí)性和可靠性。 有利于形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督約束機(jī)制 當(dāng)前，一些單位內(nèi)部控制薄弱、管理松弛的情況日益突出，出現(xiàn)了一些新的經(jīng)濟(jì)犯罪案件，如攜巨款外逃，挪 用公款賭博，公款炒股，牟取私利，利用企業(yè)改組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的機(jī)會(huì)中飽私囊，有的在辦理采購(gòu)、銷售、投資工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)中損公肥私、撈取回扣等。這些案件產(chǎn)生的一個(gè)重要因素是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不健全，管理和控制弱化，有些單位甚至缺乏最基本的會(huì)計(jì)控制，將支付款項(xiàng)的全部印章及有關(guān)票據(jù)由一人保管。因此，天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 7 在新形勢(shì)下，重視單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，強(qiáng)化單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)活動(dòng)的所有人員，保證涉及會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容職務(wù)相互分離、互 相制約、相互監(jiān)督。這樣有利于堵塞漏洞，消除隱患，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全，防止舞弊，遏制與打擊經(jīng)濟(jì)犯罪，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。 有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)管理 科學(xué)管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征之一，包括科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)和組織管理制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部管理制度?？茖W(xué)管理的關(guān)鍵之一就是要建立健全一套行之有效的，科學(xué)管理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，嚴(yán)格內(nèi)部責(zé)任制度，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為，實(shí)際上就是要建立健全內(nèi)部控制制度體系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，科學(xué)合理地組織企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是企業(yè)得以生存、發(fā)展的重要前提，會(huì)計(jì) 控制是企業(yè)管理制度的重要組成部分，會(huì)計(jì)控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，健全企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)協(xié)調(diào)、有序的進(jìn)行，從而有力地推動(dòng)企業(yè)管理整體水平的提高，提高企業(yè)科學(xué)管理水平的實(shí)現(xiàn)。 有利于保證國(guó)家相關(guān)法律制度的貫徹實(shí)施 目前，我國(guó)出臺(tái)的一些相關(guān)法律制度對(duì)內(nèi)部控制提出了規(guī)定或要求，如《會(huì)計(jì)法》明確要求各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，做到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限相互分離、相互制約，重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行互相監(jiān)督、互相制約、及時(shí)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，定期對(duì)會(huì)計(jì) 資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)等，其他法規(guī)也有相關(guān)的規(guī)定。但這些規(guī)定或要求知識(shí)原則性的，要真正得到有效實(shí)施，還需要有之相協(xié)調(diào)的具體的內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制和管理的具體表現(xiàn)，它規(guī)定了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體處理方法和程序等。健 全、高效的會(huì)計(jì)控制體系可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、 合 規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格地審查和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取有效措施予以糾正，從而確保國(guó)家相關(guān)法律制度在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施。 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 8 第 二 章 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 環(huán)境影響因素 影響內(nèi)部會(huì) 計(jì)控制環(huán)境的因素很多 ,但具體來(lái)講主要有以下幾個(gè)方面 : 管理者的思想和經(jīng)營(yíng)方式對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是單位內(nèi)部的一種特殊形式的管理制度 ,它涉及到貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)預(yù)付款、銷售與收款、成本費(fèi)用、籌資、擔(dān)保等方面。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層是單位內(nèi)部的最高權(quán)力機(jī)構(gòu) ,單位的任何管理制度都經(jīng)他們制定和實(shí)施。因此 ,管理者的思想意圖、經(jīng)營(yíng)方式對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性起著關(guān)鍵性的作用 ,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面 : 是管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度 建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目的就是有 效地堵塞漏洞、消除隱患 ,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為 ,確保資產(chǎn)的安全和完整。在制度的制定和實(shí)施過(guò)程中 ,如果管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視程度不夠 ,僅僅只是為了應(yīng)付上級(jí)部門的檢查 ,所制定出的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)就不能適應(yīng)本單位的特點(diǎn)和管理要求。 管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的態(tài)度 態(tài)度在很大程度上決定人們的工作行為和生活方式。如果管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有了正確的認(rèn)識(shí)態(tài)度 ,那么在會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)紀(jì)錄、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的核算過(guò)程中就不會(huì)有人為操縱的現(xiàn)象。所以管理者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度直接影響到員工對(duì)內(nèi)部控制制度的重 視程度 ,如果管理者對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、可靠性非常重視 ,在涉及到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)崗位都相互牽制 ,會(huì)把會(huì)計(jì)控制和企業(yè)管理結(jié)合起來(lái) ,并在行為中向員工做出表率 ,以身作則影響員工行為 ,那么 ,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用就會(huì)得到較好的發(fā)揮。 管理者對(duì)員工能力的挖掘使用 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者如何充分發(fā)揮員工的能力 ,使其適得其所 ,學(xué)以致用 ,并對(duì)其工作責(zé)任到位 ,建立相應(yīng)的輪崗制度和崗位獎(jiǎng)懲制度 ,是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得以順暢運(yùn)行的基礎(chǔ)。如果管理者出于一己私利 ,對(duì)工作認(rèn)真、敢于堅(jiān)持原則的員工進(jìn)行撤換 ,對(duì)不稱職的員工加以重 用 ,那么 ,就會(huì)挫傷員工的工作積極性 ,監(jiān)督體系也會(huì)流于形式。 內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響 構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要前提。管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理者的經(jīng)營(yíng)思路、管理模式、結(jié)合單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn) ,規(guī)劃出適合本單位管理需要的組織形式 ,明確管理職能和職責(zé)權(quán)限 ,并進(jìn)一步明確組織內(nèi)部各崗位職責(zé)權(quán)限 ,確保各職責(zé)、權(quán)限在規(guī)范的控制下得以履行 ,使各部門、各崗位都各負(fù)其責(zé) ,從而保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序地運(yùn)行。在內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)建中 ,關(guān)鍵點(diǎn)是不相容職務(wù)、不相容崗位的相互分離原則 ,主要包括 :授權(quán) 審批職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)計(jì)紀(jì)錄職務(wù)、審計(jì)監(jiān)督職務(wù)等。天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 9 這些職務(wù)的分離主要體現(xiàn)在 :授權(quán)審批必須與業(yè)務(wù)經(jīng)辦相分離 ,業(yè)務(wù)經(jīng)辦必須與財(cái)產(chǎn)保管相分離等等。 人力資源環(huán)境對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響 眾所周知 ,認(rèn)識(shí)諸多環(huán)境因素中最具決定性的因素。人的活動(dòng)是在環(huán)境中進(jìn)行的 ,人是構(gòu)成環(huán)境的重要因素同時(shí)又與環(huán)境相互影響、相互作用。因?yàn)閮?nèi)部控制屬于內(nèi)部管理制度 ,它的主體只能是單位內(nèi)部人員 ,所以經(jīng)營(yíng)管理者和所有員工都是內(nèi)部控制的主體 ,而內(nèi)部控制的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)也都依托在每個(gè)主體環(huán)節(jié)上 ,他們所管理的每個(gè)環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn) 因心理、技術(shù)和行為方式的錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去應(yīng)有的作用。內(nèi)部控制僅能合理而非絕對(duì)確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) ,而如何最大限度地發(fā)揮出主體的主觀能動(dòng)性 ,確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)最佳化 ,是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行好壞的關(guān)鍵。所以管理部門應(yīng)根據(jù)行業(yè)、崗位特點(diǎn)及目標(biāo) ,對(duì)每個(gè)崗位的職責(zé)、權(quán)限、工作范圍加以明確 ,并建立一套對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人才培養(yǎng)、提拔的人才管理機(jī)制 ,同時(shí)建立相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn) ,定期對(duì)其進(jìn)行考核 ,對(duì)突出貢獻(xiàn)的員工 ,委以重用和提拔。 內(nèi)部設(shè)計(jì)監(jiān)督體系對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)可通 過(guò)協(xié)助管理、監(jiān)督控制政策及程序以促進(jìn)良好的控制環(huán)境的建設(shè)。企業(yè)制定出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 ,并貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中 ,但內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制定得是否合理、是否有效執(zhí)行、其產(chǎn)生的效果如何 ,都需要內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)的作用 ,提高審計(jì)地位 ,以保證審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)部門在充分了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及職責(zé)權(quán)限的基礎(chǔ)上 ,按照其職責(zé)權(quán)限的范圍 ,明確內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) ,對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性、有效性進(jìn)行全方位跟蹤審計(jì) ,考察其制度在具體執(zhí)行過(guò)程中的可行性及是否存在監(jiān) 督不利的因素 ,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制定的可行性做出正確的判斷 ,及時(shí)加以修正和完善 ,從而促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 綜上所述 ,可以看出 ,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)綜合而復(fù)雜的系統(tǒng)工程 ,它貫穿于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中 ,它的每一步運(yùn)行都與其所處的環(huán)境息息相關(guān)。只有適合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境 ,才能使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用和效果最大化 ,也才能通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一系列控制方法、措施和程序 ,保證資產(chǎn)的安全、完整 ,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 ,確保有關(guān)法律和規(guī)章制度及經(jīng)營(yíng)管理方針政策的執(zhí)行 ,堵塞漏洞 ,消除隱患 ,避免和降低風(fēng)險(xiǎn) ,從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 10 第 三 章 中小企業(yè)內(nèi)部 會(huì)計(jì) 控制 存在的問(wèn)題 及原因 分析 中小企業(yè)內(nèi)部 會(huì)計(jì) 控制 存在的問(wèn)題 會(huì)計(jì)信息失真 由于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，會(huì)計(jì)工作秩序混亂，致使會(huì)計(jì)核算不實(shí)、信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，如：出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；未建立支票等重要空白憑證購(gòu)人、保管、使用和注銷登記制度；未編制銀行匯票的收付、承兌及背書(shū)轉(zhuǎn)讓備查簿；設(shè)置賬外賬、亂攤費(fèi)用、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)，致使資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等。 費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加 企業(yè)員工利用費(fèi)用報(bào)銷制度的漏洞，揮霍浪費(fèi)，加大企業(yè)的期間費(fèi)用開(kāi)支；有的企業(yè)由 于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對(duì)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、運(yùn)輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫(kù)，財(cái)務(wù)與倉(cāng)庫(kù)保管、記賬人員未按期對(duì)賬，未按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和盤點(diǎn)，對(duì)多年來(lái)的實(shí)物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報(bào)廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫(kù)存中。 員工舞弊，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生 企業(yè)員工利用內(nèi)部控制的漏洞大量收受賄賂，接受供應(yīng)商提供的回扣；內(nèi)外勾結(jié)，增加發(fā)票的金額，虛構(gòu)應(yīng)付款項(xiàng)，并提取現(xiàn)金；通過(guò)濫用供貨訂單，使公司為個(gè)人購(gòu)貨支付款項(xiàng)；直接偷竊存貨和物資設(shè)備；銷售商品時(shí)不作記 錄，并私自保留現(xiàn)金；隱匿收到的應(yīng)收款項(xiàng)并將其作為壞賬處理；收到已作為壞賬處理的應(yīng)賬款項(xiàng)，不報(bào)告而中飽私囊；套取客戶支付的款項(xiàng)，開(kāi)具非正式或自制收據(jù)等。 中小企業(yè)內(nèi)部 會(huì)計(jì) 控制 問(wèn)題原因分析 管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足 首先，由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)高度統(tǒng)一。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì) ,在這些企業(yè)中 ,領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重 , 并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究 ,致使其職責(zé)不分 ,越權(quán)行事 ,造成財(cái)務(wù)管理混亂 ,財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán) ,會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì) 部門 ,即使有 ,也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。領(lǐng)導(dǎo)者下達(dá)的各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)， 所以管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)沒(méi)有必要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。再有，中小企業(yè)資金有限，出于節(jié)約人工成本考慮，不易建立完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位，所以有些管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)不可能建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。還有，一些企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在誤解，認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全，相當(dāng)一部分管理者把會(huì)計(jì)控制看作是一堆文件、手冊(cè)和制度，遇到具體問(wèn)題時(shí)，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 11 導(dǎo)說(shuō)了 算；有些管理者無(wú)視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會(huì)計(jì)控制失去了剛性和嚴(yán)肅性；有些管理者甚至為了謀取個(gè)人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。 現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系不完善 我國(guó)中小企業(yè)都是在改革開(kāi)放的浪潮中迅速建立 ,發(fā)展時(shí)間短。因此 ,內(nèi)部制約制度、稽核制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制