【文章內(nèi)容簡介】 向發(fā)展；另一方面又向著小型化、分散化方向 發(fā)展。產(chǎn)品的小型化、分散天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計（論文） 6 化生產(chǎn)為中小企業(yè)的發(fā)展提供了有利條件。 凡是在新技術(shù)革命條件下，許多中小企業(yè)的創(chuàng)始人往往是大企業(yè)和研究所的科技人員、或者大 學(xué)教授，他們經(jīng)常集治理者、所有者和發(fā)明者于一身，對新的技術(shù)發(fā)明創(chuàng)造可以立即付諸實踐。正因為如此， 20 世紀 70 年代以來，新技術(shù)型的中小企業(yè)像雨后春筍般出現(xiàn)，它們在微型電腦、信息系統(tǒng)、半導(dǎo)體部件、電子印刷和新材料等方面取得了極大的成功，有許多中小企業(yè)僅在短短幾年或十幾年里，迅速成長為聞名于世的大公司如惠普、微軟、雅虎、索尼和施樂等。 (5)抵御經(jīng)營風(fēng)險的能力差 企業(yè)融資按渠道的不同主要分為四類：上市發(fā)行股票融資，銀行貸款，發(fā)行債券和民間借貸。我國存在大量的中小企業(yè)，大多數(shù)中小企業(yè)都是小生產(chǎn)的生產(chǎn)方式，規(guī)模較小，很難達到我國對于上市企業(yè)的要求，所以大多中小企業(yè)不能通過上市來融資。而發(fā)行企業(yè)債券在我國是被嚴格控制的，不但對發(fā)行主體有很高的條件要求，并且需要經(jīng)過嚴格的審批，目前只有少數(shù)大型國有企業(yè)發(fā)行了企業(yè)債券。對中小企業(yè)來說，發(fā)行企業(yè)債券是不現(xiàn)實的債權(quán)融資渠道。事實上，大多中小企業(yè)更希望通過銀行借貸的方式來進行融資，然而在商業(yè)銀行方面，更愿意貸款給實力雄厚的大型企業(yè)，許多中小企業(yè)被各種嚴苛的條件拒之門外。據(jù)不完全統(tǒng)計，中小企業(yè)貸款申請遭拒率達 56%。 中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性 有利于保證會計信息 的真實性和可靠性 真實、可靠的會計信息是各方面科學(xué)決策的依據(jù)，但我國當前出現(xiàn)的會計秩序混亂、會計信息失真等問題，嚴重損害了投資人的利益，影響了管理者的正確決策，影響了國家對宏觀經(jīng)濟的判斷和指導(dǎo)。企業(yè)會計秩序混亂、會計信息失真的原因是多方面的，但內(nèi)部缺乏科學(xué)、規(guī)范的會計控制體系，致使會計失控的重要原因之一。內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，長期以來，由于受計劃經(jīng)濟和傳統(tǒng)管理思想、方法和手段的影響，會計的職能作用不僅沒有得到有效發(fā)揮，還出現(xiàn)一些影響經(jīng)濟健康發(fā)展的一系列問題，如會計基礎(chǔ)薄弱 。 統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不 到位 。 會計弄虛作假 。 內(nèi)部會計控制與監(jiān)督不規(guī)范，流于形式等。不健全的會計控制制度又給貪污、挪用、侵吞企業(yè)資產(chǎn)等不法行為造成了可乘之機。通過建立嚴格、規(guī)范的會計控制制度，就能在很大程度上防范錯誤和舞弊，監(jiān)督和約束企業(yè)會計行為，保證各種信息的記錄、歸類、匯總等程序能夠真實的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正各種錯誤，從而保證各種信息的真實性和可靠性。 有利于形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督約束機制 當前，一些單位內(nèi)部控制薄弱、管理松弛的情況日益突出，出現(xiàn)了一些新的經(jīng)濟犯罪案件，如攜巨款外逃，挪 用公款賭博，公款炒股，牟取私利，利用企業(yè)改組、改制等產(chǎn)權(quán)變動的機會中飽私囊，有的在辦理采購、銷售、投資工程項目等業(yè)務(wù)中損公肥私、撈取回扣等。這些案件產(chǎn)生的一個重要因素是單位內(nèi)部會計監(jiān)督不健全，管理和控制弱化，有些單位甚至缺乏最基本的會計控制，將支付款項的全部印章及有關(guān)票據(jù)由一人保管。因此，天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計（論文） 7 在新形勢下，重視單位內(nèi)部會計控制建設(shè)，強化單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴格約束單位內(nèi)部涉及會計活動的所有人員，保證涉及會計的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容職務(wù)相互分離、互 相制約、相互監(jiān)督。這樣有利于堵塞漏洞，消除隱患，保護單位財產(chǎn)安全，防止舞弊，遏制與打擊經(jīng)濟犯罪，促進市場經(jīng)濟的良性發(fā)展。 有利于實現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)管理 科學(xué)管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征之一，包括科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)和組織管理制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部管理制度。科學(xué)管理的關(guān)鍵之一就是要建立健全一套行之有效的，科學(xué)管理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，嚴格內(nèi)部責(zé)任制度，規(guī)范經(jīng)營管理行為，實際上就是要建立健全內(nèi)部控制制度體系。在市場經(jīng)濟條件下，科學(xué)合理地組織企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保其正常運轉(zhuǎn)，是企業(yè)得以生存、發(fā)展的重要前提，會計 控制是企業(yè)管理制度的重要組成部分，會計控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各項經(jīng)營活動。因此，健全企業(yè)經(jīng)營管理活動協(xié)調(diào)、有序的進行，從而有力地推動企業(yè)管理整體水平的提高，提高企業(yè)科學(xué)管理水平的實現(xiàn)。 有利于保證國家相關(guān)法律制度的貫徹實施 目前，我國出臺的一些相關(guān)法律制度對內(nèi)部控制提出了規(guī)定或要求，如《會計法》明確要求各單位應(yīng)當建立健全本單位的內(nèi)部會計監(jiān)督制度，做到經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限相互分離、相互制約，重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行互相監(jiān)督、互相制約、及時進行財產(chǎn)清查，定期對會計 資料進行內(nèi)部審計等，其他法規(guī)也有相關(guān)的規(guī)定。但這些規(guī)定或要求知識原則性的，要真正得到有效實施，還需要有之相協(xié)調(diào)的具體的內(nèi)部控制制度。會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制和管理的具體表現(xiàn)，它規(guī)定了企業(yè)經(jīng)濟活動的具體處理方法和程序等。健 全、高效的會計控制體系可以對企業(yè)內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對經(jīng)濟活動的合法性、 合 規(guī)性進行嚴格地審查和控制，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施予以糾正，從而確保國家相關(guān)法律制度在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實施。 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計（論文） 8 第 二 章 中小企業(yè)內(nèi)部會計控制 環(huán)境影響因素 影響內(nèi)部會 計控制環(huán)境的因素很多 ,但具體來講主要有以下幾個方面 : 管理者的思想和經(jīng)營方式對內(nèi)部會計控制的影響 內(nèi)部會計控制是單位內(nèi)部的一種特殊形式的管理制度 ,它涉及到貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購預(yù)付款、銷售與收款、成本費用、籌資、擔保等方面。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層是單位內(nèi)部的最高權(quán)力機構(gòu) ,單位的任何管理制度都經(jīng)他們制定和實施。因此 ,管理者的思想意圖、經(jīng)營方式對內(nèi)部會計控制的有效性起著關(guān)鍵性的作用 ,主要體現(xiàn)在以下幾個方面 : 是管理者對內(nèi)部會計控制的重視程度 建立健全內(nèi)部會計控制的主要目的就是有 效地堵塞漏洞、消除隱患 ,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為 ,確保資產(chǎn)的安全和完整。在制度的制定和實施過程中 ,如果管理者對內(nèi)部會計控制重視程度不夠 ,僅僅只是為了應(yīng)付上級部門的檢查 ,所制定出的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)就不能適應(yīng)本單位的特點和管理要求。 管理者對內(nèi)部會計控制及財務(wù)會計報告的態(tài)度 態(tài)度在很大程度上決定人們的工作行為和生活方式。如果管理者對內(nèi)部會計控制有了正確的認識態(tài)度 ,那么在會計核算、會計紀錄、經(jīng)營利潤的核算過程中就不會有人為操縱的現(xiàn)象。所以管理者對內(nèi)部控制的態(tài)度直接影響到員工對內(nèi)部控制制度的重 視程度 ,如果管理者對會計數(shù)據(jù)、會計報告的真實性、可靠性非常重視 ,在涉及到生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)、各個崗位都相互牽制 ,會把會計控制和企業(yè)管理結(jié)合起來 ,并在行為中向員工做出表率 ,以身作則影響員工行為 ,那么 ,內(nèi)部會計控制的作用就會得到較好的發(fā)揮。 管理者對員工能力的挖掘使用 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者如何充分發(fā)揮員工的能力 ,使其適得其所 ,學(xué)以致用 ,并對其工作責(zé)任到位 ,建立相應(yīng)的輪崗制度和崗位獎懲制度 ,是內(nèi)部會計控制得以順暢運行的基礎(chǔ)。如果管理者出于一己私利 ,對工作認真、敢于堅持原則的員工進行撤換 ,對不稱職的員工加以重 用 ,那么 ,就會挫傷員工的工作積極性 ,監(jiān)督體系也會流于形式。 內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)對內(nèi)部會計控制的影響 構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是實行內(nèi)部會計控制的重要前提。管理部門應(yīng)當根據(jù)管理者的經(jīng)營思路、管理模式、結(jié)合單位的生產(chǎn)經(jīng)營特點 ,規(guī)劃出適合本單位管理需要的組織形式 ,明確管理職能和職責(zé)權(quán)限 ,并進一步明確組織內(nèi)部各崗位職責(zé)權(quán)限 ,確保各職責(zé)、權(quán)限在規(guī)范的控制下得以履行 ,使各部門、各崗位都各負其責(zé) ,從而保證生產(chǎn)經(jīng)營活動有序地運行。在內(nèi)部組織機構(gòu)的構(gòu)建中 ,關(guān)鍵點是不相容職務(wù)、不相容崗位的相互分離原則 ,主要包括 :授權(quán) 審批職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、會計紀錄職務(wù)、審計監(jiān)督職務(wù)等。天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計（論文） 9 這些職務(wù)的分離主要體現(xiàn)在 :授權(quán)審批必須與業(yè)務(wù)經(jīng)辦相分離 ,業(yè)務(wù)經(jīng)辦必須與財產(chǎn)保管相分離等等。 人力資源環(huán)境對內(nèi)部會計控制的影響 眾所周知 ,認識諸多環(huán)境因素中最具決定性的因素。人的活動是在環(huán)境中進行的 ,人是構(gòu)成環(huán)境的重要因素同時又與環(huán)境相互影響、相互作用。因為內(nèi)部控制屬于內(nèi)部管理制度 ,它的主體只能是單位內(nèi)部人員 ,所以經(jīng)營管理者和所有員工都是內(nèi)部控制的主體 ,而內(nèi)部控制的目標實現(xiàn)也都依托在每個主體環(huán)節(jié)上 ,他們所管理的每個環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn) 因心理、技術(shù)和行為方式的錯誤導(dǎo)致內(nèi)部會計控制失去應(yīng)有的作用。內(nèi)部控制僅能合理而非絕對確保目標的實現(xiàn) ,而如何最大限度地發(fā)揮出主體的主觀能動性 ,確?？刂颇繕说膶崿F(xiàn)最佳化 ,是內(nèi)部會計控制執(zhí)行好壞的關(guān)鍵。所以管理部門應(yīng)根據(jù)行業(yè)、崗位特點及目標 ,對每個崗位的職責(zé)、權(quán)限、工作范圍加以明確 ,并建立一套對內(nèi)部會計控制人才培養(yǎng)、提拔的人才管理機制 ,同時建立相應(yīng)的考核標準 ,定期對其進行考核 ,對突出貢獻的員工 ,委以重用和提拔。 內(nèi)部設(shè)計監(jiān)督體系對內(nèi)部會計控制的影響 內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動。內(nèi)部審計可通 過協(xié)助管理、監(jiān)督控制政策及程序以促進良好的控制環(huán)境的建設(shè)。企業(yè)制定出內(nèi)部會計控制制度 ,并貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動中 ,但內(nèi)部會計控制制度制定得是否合理、是否有效執(zhí)行、其產(chǎn)生的效果如何 ,都需要內(nèi)部審計進行監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)加強審計的作用 ,提高審計地位 ,以保證審計的獨立性和權(quán)威性。審計部門在充分了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及職責(zé)權(quán)限的基礎(chǔ)上 ,按照其職責(zé)權(quán)限的范圍 ,明確內(nèi)部控制審計標準 ,對內(nèi)部控制的完整性、合理性、有效性進行全方位跟蹤審計 ,考察其制度在具體執(zhí)行過程中的可行性及是否存在監(jiān) 督不利的因素 ,對內(nèi)部會計控制制度制定的可行性做出正確的判斷 ,及時加以修正和完善 ,從而促進經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。 綜上所述 ,可以看出 ,內(nèi)部會計控制是一項綜合而復(fù)雜的系統(tǒng)工程 ,它貫穿于生產(chǎn)、經(jīng)營過程中 ,它的每一步運行都與其所處的環(huán)境息息相關(guān)。只有適合內(nèi)部會計控制環(huán)境 ,才能使內(nèi)部會計控制的作用和效果最大化 ,也才能通過內(nèi)部會計控制的一系列控制方法、措施和程序 ,保證資產(chǎn)的安全、完整 ,提高會計信息質(zhì)量 ,確保有關(guān)法律和規(guī)章制度及經(jīng)營管理方針政策的執(zhí)行 ,堵塞漏洞 ,消除隱患 ,避免和降低風(fēng)險 ,從而實現(xiàn)經(jīng)營管理目標。 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計（論文） 10 第 三 章 中小企業(yè)內(nèi)部 會計 控制 存在的問題 及原因 分析 中小企業(yè)內(nèi)部 會計 控制 存在的問題 會計信息失真 由于會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，會計工作秩序混亂，致使會計核算不實、信息失真現(xiàn)象嚴重，如：出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；未建立支票等重要空白憑證購人、保管、使用和注銷登記制度；未編制銀行匯票的收付、承兌及背書轉(zhuǎn)讓備查簿；設(shè)置賬外賬、亂攤費用、隱瞞或虛報收入和利潤，致使資產(chǎn)不清、債務(wù)不實等。 費用支出失控，潛在虧損增加 企業(yè)員工利用費用報銷制度的漏洞，揮霍浪費，加大企業(yè)的期間費用開支；有的企業(yè)由 于財產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對存貨的采購、驗收、運輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進行嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫，財務(wù)與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規(guī)定時間進行財產(chǎn)清查和盤點，對多年來的實物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。 員工舞弊，違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生 企業(yè)員工利用內(nèi)部控制的漏洞大量收受賄賂，接受供應(yīng)商提供的回扣；內(nèi)外勾結(jié)，增加發(fā)票的金額，虛構(gòu)應(yīng)付款項，并提取現(xiàn)金；通過濫用供貨訂單，使公司為個人購貨支付款項；直接偷竊存貨和物資設(shè)備；銷售商品時不作記 錄，并私自保留現(xiàn)金；隱匿收到的應(yīng)收款項并將其作為壞賬處理；收到已作為壞賬處理的應(yīng)賬款項，不報告而中飽私囊；套取客戶支付的款項，開具非正式或自制收據(jù)等。 中小企業(yè)內(nèi)部 會計 控制 問題原因分析 管理者對內(nèi)部會計控制認識不足 首先，由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度統(tǒng)一。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì) ,在這些企業(yè)中 ,領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴重 , 并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究 ,致使其職責(zé)不分 ,越權(quán)行事 ,造成財務(wù)管理混亂 ,財務(wù)監(jiān)控不嚴 ,會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計 部門 ,即使有 ,也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。領(lǐng)導(dǎo)者下達的各項指令執(zhí)行能夠快速落實， 所以管理人員認為在中小企業(yè)沒有必要建立內(nèi)部會計控制。再有，中小企業(yè)資金有限，出于節(jié)約人工成本考慮，不易建立完備的內(nèi)部會計控制崗位，所以有些管理人員認為在中小企業(yè)不可能建立內(nèi)部會計控制。還有，一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制存在誤解，認為會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會計控制殘缺不全，相當一部分管理者把會計控制看作是一堆文件、手冊和制度，遇到具體問題時，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計（論文） 11 導(dǎo)說了 算；有些管理者無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴，使會計控制失去了剛性和嚴肅性；有些管理者甚至為了謀取個人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。 現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制制度體系不完善 我國中小企業(yè)都是在改革開放的浪潮中迅速建立 ,發(fā)展時間短。因此 ,內(nèi)部制約制度、稽核制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等內(nèi)部會計控制