【文章內(nèi)容簡介】 ，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。甲公司 8月應(yīng)繳納的印花稅=（ 750000+650000） ％ =420（元） 同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以 根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為 1 個月。 東奧會計在線 ，免征或不征契稅的有（ ）。 東奧會計在線 東奧會計在線 、房屋權(quán)屬 【參考答案】 CD 東奧會計在線 【解析】 AB 均是契稅征稅范圍內(nèi)業(yè)務(wù)，應(yīng)該征收契稅， CD 屬于契稅減免稅業(yè)務(wù)。 東奧會計在線 ，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（ ） 東奧 會計在線 東奧會計在線 【參考答案】 AD 東奧會計在線 【解析】居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（ ） 東奧會計在線 【參考答案】 ACD 東奧會計在線 【解析】非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所 得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計稅。 東奧會計在線 ，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有（ ） 東奧會計在線 【參考答案】 ABC 東奧會計在線 【解析】商場購物取得的中獎所得應(yīng)當(dāng)按偶然所得征稅并列入年所得申報項目。 東奧會計在線 三、判斷題（本題共 10 題，每題 1 分，共 10分。請判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂代碼 “√”；你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼 “”。每題判斷正確的得 1 分；每題判斷錯誤的倒扣 1 分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。） ，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金，但不包括實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。（ ） 東奧會計在線 【參考答案】 東奧會計在線 【解析】納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金，也包括實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。 東奧會計在線 銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征增值稅。（） 東奧會計在線 【參考答案】 √東奧會計在線 【解析】考核酒類包裝物的特殊計稅規(guī)則。 東奧會計在線 ，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，可以自行直接抵減當(dāng)期應(yīng)納消費稅款。（ ） 東奧會計在線 【參考答案】 東奧會計在線 【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。 制造外銷產(chǎn)品而進口的原材料，海關(guān)可以按實際加工出口的成品數(shù)量免征進口原材料的關(guān)稅，也可以先對進口原材料征收關(guān)稅，再按實際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。（） 東奧會計在線 【 參考答案】 √ 【解析】法定免稅規(guī)定。 東奧會計在線 ，其為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)所收取的租金收入，免征營業(yè)稅。（ ） 東奧會計在線 【參考答案】 【解析】對社會性投資建立的學(xué)生公寓，其為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)所收取的租金收入，免征營業(yè)稅。 ，應(yīng)向銷售所在地的主管稅務(wù)機關(guān)繳納資 源稅。（ ） 東奧會計在線 【參考答案】 【解析】凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款 東奧會計在線 ，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。（） 【參考答案】 √ 【解析】考核房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定。 東奧會計在線 ，不需再向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（ ） 【參考答案】 √ 【解析】考核車船稅征收管理的規(guī)則。 東奧會計在線 國有、集體企業(yè)時，被出售企業(yè)原法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè) 30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（） 東奧會計在線 【參考答案】 【解析】國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè) 30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。 東奧會計在線 ，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除。（ ） 【參考答案】 √ 【解析】這是相關(guān)性原則的具體運用。 東奧會計在線 四、計算題（本題型共 4 題，每題 5 分，共 20 分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。） 東奧會計在線 1．某首飾商城為增值稅一般納稅人， 2020 年 5 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入 萬元，其中金銀首飾收入20 萬元，鍍金首飾收入 萬元； （ 2）采取 “以舊換新 ”方式向消費者銷售金項鏈 2020 條，新項鏈每條零售價 萬元，舊項鏈每條作價 萬元，每條項鏈取得差價款 萬元； 東奧會計在線 （ 3）為個人定 制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額 萬元，取得個人支付的含稅加工費收入 萬元（商城無同類首飾價格）； 東奧會計在線 （ 4）用 300 條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為 39 萬元，零售價 萬元； （ 5）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款 400 萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價款 50 萬元、增值稅 萬元。 （其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率 5%） 東奧會計在線 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： （ 1）銷售成套禮 盒應(yīng)繳納的消費稅； （ 2） “以舊換新 ”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅； （ 3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅； （ 4）用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅； 東奧會計在線 （ 5）商城 5 月份應(yīng)繳納的增值稅。 東奧會計在線 【答案及解析】 （ 1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅 =247。（ 1+17%） 5%=（萬元） 東奧會計在線 打成禮品包裝的，不論是否單獨核算，一并計算繳納消費稅。 （ 2）以舊換新銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅 =2020247。（ 1+17%） 5%=（萬元） 東奧會計在線 （ 3）定制加工金銀首飾應(yīng) 繳納的消費稅 =（ +） 247。（ 1+17%） 247。（ 15%） 5%=（萬元） （ 4） 247。（ 1+17%） 5%=3（萬元） 東奧會計在線 （ 5）（ +2020++） 247。（ 1+17%） 17%==（萬元） 這里的陷阱是企業(yè)帶料加工的兩個金額條件的選擇。 東奧會計在線 2．位于縣城的某建筑安裝公司 2020 年 8 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）與機械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時預(yù)收工程價款 800萬元，月初開始施工至 月底已完成全部工程的 1/10； 東奧會計在線 （ 2）與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價款共計 300 萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值 80 萬元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部價款； 東奧會計在線 （ 3）與地質(zhì)勘探隊簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入 40 萬元； （ 4）以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費 35萬元、管理費 5 萬元、輔助材料費 10 萬元，客戶自行采購的裝修材料價款為 80 萬元； 東奧會計在線 （ 5）將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入 1000 萬元、煤氣管道初裝費 5萬元，代收住房專項維修基金 50 萬元；該住宅樓的建筑成本 780 萬元，當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為 15%。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： 東奧會計在線 （ 1）公司 8 月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （ 2）公司 8 月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （ 3）公司 8 月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅； 東奧會計在線 （ 4）公司 8 月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （ 5）公司 8 月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （ 6）公司 8 月份應(yīng)繳納的城市 維護建設(shè)稅和教育費附加。 【答案及解析】 （ 1）承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =800/103%=（萬元） （ 2）鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =（ 30080） 3%=（萬元） 通信線路工程所使用的電聯(lián)、光纜等價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。 東奧會計在線 （ 3）提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =403%=（萬元） （ 4）為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =（ 35+5+10） 3%=（萬元） 東奧會計在線 （ 5）自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =780（ 1+15%） 247。（ 13%） 3%+（ 1000+5） 5%＝ （萬元） 東奧會計在線 銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，代收款