【文章內(nèi)容簡介】 計）、內(nèi)部審計和注冊會計師審計（社會審計）。 標準答案： B 考生答案： B 本題得分： 3 分 題號 : 10 本題分數(shù) :3 分 X會計師事務(wù)所從 2020 年 12 月 1 日開始授受委托已經(jīng)連續(xù)兩年對 A股份有限財務(wù)報表進行了審計，雙方約定 2020 年 3 月 8 日對 2020 年度的財務(wù)報表出具審計報告并且決定在 2020 年 9 月 15 日后雙方終止一切業(yè)務(wù)。 XYZ 會計師事務(wù)所鑒證業(yè)務(wù)期間恰當?shù)氖牵ǎ? A、 2020 年 12 月 1 日至 2020 年 3 月 8 日 B、 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 3 月 8 日 C、 2020 年 12 月 1 日至 2020 年 9 月 15 日 D、 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 9 月 15 日 業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報告之日止，如果鑒證 業(yè)務(wù)會再度發(fā)生，鑒證業(yè)務(wù)期間的結(jié)束應以其中一方通知解除專業(yè)關(guān)系和出具最鑒證報告二者之間時間孰晚為準，因此選項 C 正確。 21 標準答案： C 考生答案： C 本題得分： 3 分 題號 : 11 本題分數(shù) :3 分 ABC 會計師事務(wù)所為防止同一主任會計師或者經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師，由于長期執(zhí) 行某一被審計單位的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅，應當（） A、對所有公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項目負責人 B、對所有公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換注冊會計師 C、對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項目負責人 D、對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換鑒證小組成員 會計師事務(wù)所應當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅：（一）建立適當?shù)臉藴剩员愦_定是否需要采取防護措施，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可接受的水平；（二）對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項目負責人。 標準答案： C 考生答案： C 本題得分： 3 分 題號 : 12 本題分數(shù) :3 分 審計最本質(zhì)的特性是（） A、監(jiān)督性 B、鑒證性 C、評價性 D、獨立性 本題考查審計的本質(zhì)和審計的特征。審計的本質(zhì)應概括為具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價、鑒證活動。為了充分體現(xiàn)審計的本質(zhì)屬性，在審計機構(gòu)設(shè)置和實施審計過程中，必須遵循獨立性原則。 標準答案： D 22 考生答案： D 本題得分： 3 分 題號 : 13 本題分數(shù) :3 分 會計師事務(wù)所和注冊會計師應當考慮外界壓力對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形不包括（） A、在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅 B、受到有關(guān)單位或個人不恰當?shù)母深A C、受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍 D、受到鑒證同行降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍 依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求，受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍屬于可能損害獨立性的情形。 標準答案： D 考生答案： D 本題得分： 3 分 題號 : 14 本題分數(shù) :3 分 從獨立性的觀點來考慮，在我國審計監(jiān)督體系中，政府審計（） A、僅與被審計單位獨立，不與審計委托者獨立 B、僅與審計委托者獨立，不與被審計單位獨立 C、與審計委托者和被審計單位均不獨立 D、與審 計委托者及被審計單位均獨立 政府審計機構(gòu)隸屬國務(wù)院和各級人民政府領(lǐng)導，因此在獨立性上體現(xiàn)為單項獨立，即僅獨立于被審計單位。 標準答案： A 考生答案： A 本題得分： 3 分 23 題號 : 15 本題分數(shù) :3 分 我國在 1982 年的憲法中明確規(guī)定在國務(wù)院設(shè)立（） A、審計機關(guān) B、國家審計委員會 C、國家審計局 D、證監(jiān)會 本題考查我國政府審計的發(fā)展。 1982 年 12 月 4 日第五屆全國人民代表大會第五次全體會議通過的新憲法，明確規(guī)定了設(shè)立審計機關(guān)，實施審計監(jiān)督。 標準答案： A 考生答案： A 本題得分： 3 分 題號 : 16 本題分數(shù) :3 分 注冊會計師遵循了審計準則審計存貨，但與存貨有關(guān)的重大錯弊未能查出，則該注冊會計師對此應負（）責任。 A、沒有過失 B、普通過失 C、重大過失 D、欺詐 注冊會計師遵循了審計準則，重大錯弊未能查出，該注冊會計師對此應負普通過失責任。 標準答案： B 考生答案： B 本題得分： 3 分 題號 : 17 本題分數(shù) :3 分 下列各項審計中，獨立性最強的是（） 24 A、國家審計 B、民間審計 C、內(nèi)部審計 D、政府審計 本題考查注冊會計師審 計（民間審計）與政府審計（國家審計）和內(nèi)部審計的區(qū)別。 標準答案： B 考生答案： B 本題得分： 3 分 題號 : 18 本題分數(shù) :3 分 下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（） A、注冊會計 師應按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務(wù) B、注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益 C、除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù) D、注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行 注冊會計師應按照業(yè)務(wù)約 定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務(wù)，對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。 標準答案： D 考生答案： D 本題得分： 3 分 題號 : 19 本題分數(shù) :3 分 出具審計報告后應當對其年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)工作底稿的進行歸檔，對業(yè)務(wù)底稿的歸檔期限為（） A、業(yè)務(wù)報告日后六十天內(nèi) B、業(yè)務(wù)報告日后三十天內(nèi) 25 C、結(jié)束審計業(yè)務(wù)后六十天內(nèi) D、結(jié)束審計業(yè)務(wù)后三十天 內(nèi) 本題的考核點為會計師事務(wù)所對審計工作底稿的規(guī)整期限。會計師事務(wù)所應當根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，確定適當?shù)臉I(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限。對歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后六十天內(nèi)。 標準答案： A 考生答案： A 本題得分： 3 分 題號 : 20 本題分數(shù) :3 分 會計師事務(wù)所和注冊會計師進行宣傳時，（）違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。 A、利用政府委托或特別獎勵謀取正當利益 B、注冊會計師在名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其會計師事務(wù)所的地址和標識等，但沒有社會職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽等 C、會計師事務(wù)所將印制的手冊向客戶發(fā)放， 手冊的內(nèi)容應當真實、客觀 D、當會計師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分 當會計師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分屬于違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。 標準答案： D 考生答案： D 本題得分： 3 分 二、多選題 共 10 題 題號 : 21 本題分數(shù) :4 分 下列各情況中，影響會計師事務(wù)所獨立性的是（） A、會計師事務(wù)所的辦公用房系向某委托單位租用的 B、會計師事務(wù)所為某委托單位代理納稅，同時承攬其會計報表審計業(yè)務(wù) C、會計師事務(wù)所的一名注冊 會計師是某鑒證客戶的獨立董事 26 D、會計師事務(wù)所為某上市公司提供會計報表審計服務(wù)的同時，還為其編制會計報表 E、會計師事務(wù)所按審計業(yè)務(wù)工作量的大小進行收費 A項屬于與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系，會產(chǎn)生經(jīng)濟利益威脅； C 項為關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的威脅； D 項是為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，為自我評價對獨立性的威脅。 標準答案： ACD 考生答案： ACD 本題得分： 4 分 題號 : 22 本題分數(shù) :4 分 注冊會計師應當從（）認定層次考慮重大錯報風險。 A、財務(wù)報表層次和各類交易事項 B、資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的賬戶發(fā)生額 C、年度財務(wù)報表的列報 D、資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的賬戶余額 E、年度財務(wù)報表的披露 在設(shè)計審計程序以確定會計報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應當從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報（包括披露，下同）認定層次考 慮重大錯報風險。 標準答案： ACDE 考生答案： ACDE 本題得分： 4 分 題號 : 23 本題分數(shù) :4 分 下列有關(guān)順查法的提法中，正確的有（） A、審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過 程相一致 B、審計人員沿著原始憑證 —記賬憑證 —會計賬簿一財務(wù)報表的順序進行審查 C、方法簡單、易于掌握 27 D、審計過程全面細致，不容易遺漏錯弊事項 E、適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計單位 適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。 標準答案： ABCD 考生答案： ABCD 本題得分： 4 分 題號 : 24 本題分數(shù) :4 分 審計人員要保持其獨立性，必須做到（） A、 與被審計單位的主要負責人在倫理上沒有親密關(guān)系 B、不與被審計單位溝通 C、與被審計單位在經(jīng)濟上沒有利害關(guān)系 D、不參與被審計單位的經(jīng)濟活動 E、要求被審計單位為其獨立性提供條件 標準答案： ACD 考生 答案： ACD 本題得分： 4 分 題號 : 25 本題分數(shù) :4 分 A會計師事務(wù)所接受戊公司委托，審計其 2020 年度財務(wù)報表。 B 會計師事務(wù)所審計了戊公司 2020 年度財務(wù)報表，出具了標準無保留意見的審計工作報告。在實施必要的審計程序后， A會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)戊公司2020 年度財務(wù)報 表可能存在重大錯報，以下各項措施中， A會計師事務(wù)所應當采取的有（） A、提請戊公司管理當局告知 B 會計師事務(wù)所 B、在戊公司管理當局拒絕告知 B 會計師事務(wù)所時，直接告知 B 會計師事務(wù)所 C、在審計報告中指明，期初余額可能存在重大錯報，由于不專門對期初余額發(fā)表意見，相關(guān)責任由 B會計師事 務(wù)所負責 28 D、在戊公司管理當局拒絕告知 B 會計師事務(wù)所時，考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務(wù)約定 E、以上均正確 本題的考點為前后任注冊會計師的溝通。選項 B、 C 中后任注冊會計師應當提請被審計單位書面授權(quán)前任注冊會計師對其詢問作出充分答復，如果被審計單位不同意前任注冊會計師對其作出答復，或限制答復的范圍，后任注冊會計師應當向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托 ；選項 C 中后任注冊會計師要對期初余額承擔審計責任。 標準答案： AD 考生答案： AD 本題得分： 4 分 題號 : 26 本題分數(shù) :4 分 對于影響客戶誠信的因素，事務(wù)所應當考慮（） A、客戶主要股東 、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽 B、客戶的經(jīng)營性質(zhì) C、變更會計師事務(wù)所的原因 D、工作范圍受到不適當限制的跡象 E、變更會計師事務(wù)所的原因 針對有關(guān)客戶的誠信，會計師事務(wù)所應當考慮下 列主要事項：（一）客戶主要所有者、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽；（二）客戶的經(jīng)營性質(zhì)；（三）有關(guān)客戶主要所有者、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準則等態(tài)度的信息；（四）客戶是否過分考慮將會計師事務(wù)所的收費維持在盡可能低的水平；（五）工作范圍受到不適當限制的跡象；（六）客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象；（七）變更會計師事務(wù)所的原因。 標準答案： ABCDE 考生答案： ABCDE 本題得分： 4 分 題號 : 27 本題分數(shù) :4 分 注冊會計師審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨核算使用的主要會計政策不當。注冊會計師判斷（） 29 A、被審計單位財務(wù)部門相關(guān)人員存在錯誤行為 B、被審計單位財務(wù)部管理層可能存在舞弊 行為 C、被審計單位財務(wù)部門相關(guān)人員存在過失行為 D、被審計單位財務(wù)部管理層存在違約行為 E、以上均正確 防止或發(fā)現(xiàn)舞弊和錯誤是被審計單位治理層和管理層的責任。過失和違約為注冊會計師應承擔的法律責任?？赡軐е洛e誤的原因是財務(wù)人員在運用與確認、計量、分類或列報（包括披露，下同）相 關(guān)的會計政策時發(fā)生失誤。導致舞弊的原因可能是濫用或隨意變更會計政策，為達到某種目的而使會計政策的運用不合理。 標準答案： AB 考生答案： AB 本題得分： 4 分 題號 : 28 本題分數(shù) :4 分 戊公司擬聘請 A會計師事務(wù)所審計其 2020 年度的財務(wù)報表。 B 會計師事務(wù)所審計了戊公 司 2020 年度的財務(wù)報表，出具了保留意見的審計報告，以下涉及與 B 會計師事務(wù)所溝通相關(guān)的事項中，正確的有（） A、在與 B 會計師事務(wù)所溝通前，應事先征得戊公司管理當局的書面同意 B、如果戊公司不允許與 B 會計師事務(wù)所溝通，應詢問其原因、并考慮是否接受委托 C、如果戊公司允許與 B 會計師 事務(wù)所溝通，應提請 B 會計師事務(wù)所提供與 2020 年度財務(wù)報表審計有關(guān)的重要審計工作底稿 D、如果 B 會計師事務(wù)所未予答復，應考慮是否接受委托 E、以上均正確 本題的考點為前后任注冊會計師的溝通。選