【文章內(nèi)容簡介】 存款 注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關科目 借：在建工程 /應付福利費 /待處財產(chǎn)損溢 貸：應交稅金 － 增 – 進轉(zhuǎn)出 原材料 ⑤ 轉(zhuǎn)出多交和 未交增值稅的賬務處理 i 轉(zhuǎn)出多交增值稅 借：應交稅金 – 未交增值稅 貸：應交稅金 – 增 – 轉(zhuǎn)出多交增值稅 ii 轉(zhuǎn)出未交增值稅 借：應交稅金 – 增 – 轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應交稅金 – 未交增值稅 ⑥ 進項稅額轉(zhuǎn)出 － 貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時 借：待處理財產(chǎn)損益 － 待處流資損益 貸：應交稅金 － 增（進轉(zhuǎn)出） ⑦ 已交稅金 － 上交增值稅 借：應交稅金 － 增 已交稅金 貸：銀行存款 注：若 退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅金– 未交增值稅 ” 科目 （ 2）消費稅 ① 產(chǎn)品銷售 i 將產(chǎn)品直接對外銷售 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金 － 應交消費稅 ii 以應稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務（視同非貨幣性交易），計稅處理同 i iii 用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu) 等，計入有關成本。 借：長期股權(quán)投資（用于投資） 在建工程（用于工程） 營業(yè)外支出（用于 非生產(chǎn)機構(gòu) ） 貸：應交稅金 － 應交消費稅 ② 委托加工應稅消費品的賬務處理 I 委托加工物資為非金銀首飾 A 受托方（代收代繳） 借：應收賬款（代收代交稅款） 2020 貸：應交稅金 – 應交消費稅 2020 B 委托方 a 材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品， 準予抵扣 借：委托加工物資（加工費） 80000 應交稅金 – 增（銷） 13600（ 80000*17%） 應交稅金 – 應交消費稅 2020 貸：應付賬款 113610 b 材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本 借：委托加工物資（含消費稅款） 100000 應交稅金 － 增 – 銷 13600 貸：應付賬款 113600 II 委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金 － 應交消費稅 ③ 進出口消費品的賬務處理 I 進口消費品交納的消費稅 借：物資采購 /固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II 免征消費稅的出口應稅消費品 i 直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應交消費稅 ii 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應在計算消費稅時 借：應收賬款 貸：應交稅金 － 應交消費稅 注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金 借：銀行存款 貸：應收賬款 ②發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅時 ，作相反的分錄 （ 3）營業(yè)稅 ① 出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務收入 借：其他業(yè)務支出 貸：應交稅金一應交營業(yè)稅 ② 出售無形資產(chǎn) 借：營業(yè)外支出 /營業(yè)外收入 貸：應交稅金 － 應交營業(yè)稅 ③ 銷售不動產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅金 － 應交營業(yè)稅 注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務稅金及附加或其他業(yè)務支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅 ，于實際收到時，計入當期補貼收入。 （ 4）所得稅 i 企業(yè)所得稅 借：所得稅 貸：應交稅金 － 應交所得稅 ii 個人所得稅（單位代扣代交） 借：應付工資 貸：應交稅金 － 應交個人所得稅 （ 5）資源稅 ① 銷售應稅產(chǎn)品 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金 － 應交資源稅 ② 自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品 借：生產(chǎn)成本 /制造費用 貸：應交稅金 － 應交資源稅 ③收購未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的成本 借 ：物資采購 貸：應交稅金－應交資源稅（代扣代繳） 銀行存款 ④外購液體鹽加工固體鹽 i 外購液體鹽 借：物資采購 應交稅金 － 應交資源稅（可抵扣） 貸：銀行存款 ii 銷售固定鹽 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金 － 應交資源稅 （ 6） 城建稅 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金 － 應交城市維護建設稅 （ 7）耕地占用稅 借：在建工程 貸：銀行存款 注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收 （ 8） 印花稅（于購 買印花稅票時入賬） 借：管理費用 /待攤費用 貸：銀行存款 （ 9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：管理費用 貸：應交稅金 － 應交 ? （ 10）土地增值稅 ①兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè) 借：其他業(yè)務支出 貸：應交稅金 應交土地增值稅 ②轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬 物 借：固定資產(chǎn)清理 /在建工程 貸：應交稅金 應交土地增值稅 ③ 工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應預交稅款 借：應交稅金 應交土地增值稅 貸：銀行存款 注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進行沖銷，多退少補 第七章 長期 負債 ① 取得借款 借：銀行存款 貸：長期借款 ② 利息支出、匯兌損失等借款費用處理 借：長期待攤費用（籌建期間） 財務費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間） 在建工程（符合條件的專門借款費用） 貸：長期借款 ③ 還本付息 借：長期借款 貸：銀行存款 ④ 將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長期借款 借：長期借款 貸：資本公積－其他資本公積 2 長期應付款 （ 1）應付補償貿(mào)易引進設備款 ① 引進設備 借：在建工程 /固定資產(chǎn) 貸：長期應付款 應付補貿(mào)引進款 （ 設備價＋國外運雜費） 銀行存款 （進口關稅＋國內(nèi) 運雜費＋安裝費） ② 用產(chǎn)品銷售款償還設備價款（銷售處理略） 借：長期應付款 – 應付補貿(mào)引進款 貸：應收賬款 （ 2）應付融資租賃款（略） 第八章 所有者權(quán)益 ⒈ 實收資本 ? 常規(guī)處理 借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認價） 貸：實收資本 注：投入無形資產(chǎn)必須＜ 20%注冊資本 ? 國有獨資公司的投入資本 投入的資本全部作為實收資本 ； 不發(fā)行股票，不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積 ? 有限責任公司的投入資本 ① 初建時，全部計入實收資本 ② 增資擴股時 借：有關資產(chǎn)科目 貸：實收資本 資本公積（出資 額 所占份額） ? 股份有限公司的投入資本 ① 籌資費用的處理 I 發(fā)起式設立（籌資風險小） 借：長期待攤費用 /管理費用 貸：銀行存款 II 募集式設立（籌資風險大） i 采用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付 ii 采用面值發(fā)行股票 借：管理費用（金額?。? 長期待攤費用（金額大，≤ 2 年） 貸：銀行存款 ② 取得發(fā)行股票收入 借：銀行存款 貸：股本（面值部分） 資本公積（溢價收入 發(fā)行費用） ? 實收資本的增減變動 ① 實收資本增加 i 資本公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 貸：實收資本 ii 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：實收資本 iii 所有者投入 iv 發(fā)放股票股利方式增資 借：利潤分 配 – 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 （實發(fā)數(shù)） 貸：股本（股票面值總額） 資本公積 注：應在股東大會批準董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進行處理 董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬 ② 實收資本減少 i 資本過剩，發(fā)還股款 借：實收資本 /股本（面值） 貸：銀行存款 注：股份有限公司超面值付出的價格處理 ①溢價發(fā)行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤 借：股本（面值） 資本公積 盈余公積 未分配利潤 貸：銀行存款 ②面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤 ii 發(fā)生重大虧損，需要減少實收資本 ⒉ 資本公積 ① 資本 /股本溢價 借：固定資產(chǎn) /銀行存款（實收出資額） 貸：實收資本 /股本 （在注冊資本中所占份額） 資本公積 （ 扣除發(fā)行費用） ② 接受捐贈資產(chǎn) i 捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金 借：銀行存款 /現(xiàn)金 貸：資本公積 － 接 受現(xiàn)金捐贈 注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。。? 借：現(xiàn)金 貸：應交稅金 — 應交所得稅 資本公積 — 接受現(xiàn)金捐贈 年終清算時，按實際應交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整： 借：應交稅金 — 應交所得稅 貸：資本公積 — 接受現(xiàn)金捐贈 ii 捐贈物為實物資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) (憑據(jù)金額＋支付的相關稅費 ) 貸： 資本公積 – 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 遞延稅款 注 1：以后處置或使用時 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款 /應收賬款（處置收入） 貸：固定資產(chǎn)清理 借：資本公積 – 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積 － 其他資本公積 借：遞延稅款（接受捐贈時計入該科目的金額） 貸：應交稅金 – 應交所得稅 注 2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。 ① 接受捐贈資產(chǎn)時 借：固定資產(chǎn)、原材料 (確定價值 )20200 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 20200 ② 年度終了時 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 6600 貸：應交稅金－應交所得稅 6600 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 13400 貸：資本公積 – 其他資本公積 13400 ③ 資本匯率折算差額 借：銀行存款 (收到日市場匯率 ) 貸：實收資本 － 外商資本（約定匯率） [資本公積 － 外幣資本折算差額 ] ④ 撥款轉(zhuǎn)入 i 收到國家的專項技改、技術研究撥款 借：銀行存款 貸：專項應付款（屬長期負債項目） ii 撥款項目完成后，形成各項資產(chǎn)的部分 借：固定資產(chǎn) （按實際成本） 5000 貸：銀行存款等 5000 借：專項應付款 5000 貸：資本公積－撥款轉(zhuǎn)入 5000 注：屬于費用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項應付款，貸：有關科目。 ⑤ 企業(yè)收到國家撥補的流動資本 借：銀行存款 貸：資本公積 － 補充流動資本 ⑥ 企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值＋附加費） 貸：資本公積 － 無償調(diào)入固定資產(chǎn) ⑦ 企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn) 借： 資本公積 － 無償調(diào)出固定 資產(chǎn) 貸： 固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額） ⑧ 關聯(lián)交易差價 借： 資本公積 － 關聯(lián)交易差價 貸： 資產(chǎn)科目 ⑨ 豁免的債務 借：應付賬款、長期借款等 貸：資本公積－其他資本公積 ⒊ 留存收益 （ 1）盈余公積 ① 提取 借：利潤分配 － 提取盈余公積 － 提取任意盈余公積 － 提取法定公益金 貸：盈余公積 － 法定盈余公積 盈余公積 － 任意盈余公積 盈余公積 － 法定公益金 注： ① 外商投資企業(yè) 借：利潤分配 － 提取儲備基金 － 提取企業(yè)發(fā)展基金 貸：盈余公積 － 儲備基金 盈余公積 － 企業(yè)發(fā)展基金 ② 中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資 借：已歸還投資（實收資本減項） 貸：銀行存款 同時 借：利潤分配 － 利潤歸還投資 貸：盈余公積 － 利潤歸還投資 ② 使用 i 補虧（先任意后法定盈余公積金） 借：盈余公積 貸：利潤分配 － 其他轉(zhuǎn)入 注： ① 外商投資企業(yè)經(jīng)批準可用儲備基金補虧 借：盈余公積 － 儲備基金 貸：利潤分配 － 其他轉(zhuǎn)入 ii 轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本（股票面值新增股數(shù)） 資本公積－資本溢價 /股本溢價 iii 發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 借：盈余公積 貸：應付股本 ③ 法定公益金用于集體福利設施的處理 i 固定資產(chǎn)購入的處理 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 ii 實際用公 益金支付時 借：盈余公積 － 法定公益金 貸：盈