會計控制基本觀念(ppt91)-財務(wù)會計(編輯修改稿)
2025-09-24 13:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ?確定控制可信度的基本標準 39 53 會計控制制度的基本作用 ?保證財產(chǎn)安全和完整 ?提高經(jīng)營效率和效果 ?建立責(zé)任體系 ?保證企業(yè)目標的實現(xiàn) ?保證會計信息的可信性 40 54 會計控制制度構(gòu)造方法 541職責(zé)分割 542授權(quán)及批準 ? 授權(quán)性質(zhì) ? 授權(quán)結(jié)構(gòu) ? 授權(quán)類別 543會計信息處理控制 544預(yù)算控制 ? 預(yù)算控制著進入會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù) ? 會計系統(tǒng)是預(yù)算控制的環(huán)境支持 41 545 財產(chǎn)保全控制 546 風(fēng)險控制 547 基于受托責(zé)任的報告控制 548 信息與信息技術(shù)控制 549 關(guān)鍵控制點 42 六、會計控制制度的維護 ?檢查專門化 ?日常檢查 ?員工輪崗、輪訓(xùn)、強制休假 ?保險機制 ?流程計算機化 ?制度更新 43 七、會計控制基本 ?交易循環(huán)類別： ? 營業(yè)收入 /生產(chǎn) /財產(chǎn) /所得稅 /投資 /現(xiàn)金 /籌資 ? 收入 /采購 /生產(chǎn) / ? 收入 /支出 /生產(chǎn) /籌資 /報告 71 貨幣資金控制 44 72 存貨控制 721存貨基本管理 ? 設(shè)置獨立管理部門，隸屬是關(guān)鍵 ? 授權(quán)接觸 ? 科學(xué)堆放 ? 等級分類 ? 實物保管與記錄的分離 ? 盤點 ? 核對 ? 入庫流程 ? 廢、次品政策及處理流程 45 722 存貨實物控制 ?專人保管 ?驗收及驗收報告 ?收貨信息的傳遞 ?授權(quán)接近 ?出庫依據(jù) ?冷、背、呆滯物品的管理及報告 ?存貨所有權(quán)的識別管理 46 723 物流的記錄控制 ?存貨物流記錄的獨立性 ?記錄依據(jù)及流程 ?物料消耗的會計處理 ?存貨的計價 ?退料的會計處理 ?永續(xù)盤存制 ?定期的實物盤點（會計盤點） 47 73 對外投資的會計控制 731 短期投資風(fēng)險控制 1）決策依據(jù) ? 有效性 ? 靈活性 ? 無妨礙 ? 規(guī)范化 ? 合法性 ? 安全性 48 2）控制程序 3）批準程序 4）流程控制及參與 722 長期投資風(fēng)險的會計控制 1）決策依據(jù) ? 利益最大 ? 規(guī)模適當 ? 利益均衡 ? 高效率 ? 風(fēng)險回避 ? 管理能力 49 2）控制程序：項目實施與項目管理職能分離 3）批準程序（圖） 4）流程控制及參與 50 74 工程項目的會計控制 75 采購循環(huán)的會計控制 751 采購循環(huán)的內(nèi)部欺詐及防范 1） 欺詐類型及作案手段 ? 單獨欺詐 ? 案例 ? 串通欺詐 ? 案例 2）察覺欺詐 ? 案例 51 3）欺詐防范；關(guān)鍵控制 ? 警覺 ? 預(yù)算控制 ? 供應(yīng)商信息 ? 行為文件化 ? 分工 ? 有限授權(quán) 52 4）欺詐防范：政策設(shè)計 ? 接受饋贈規(guī)定 ? 贈送禮物規(guī)定 ? 投訴熱線 ? 采購職能與財產(chǎn)處置職能分割 ? 采購輪崗；強制休假 ? 競投標制度 ? 嚴格的付款政策 53 752 采購循環(huán)基本控制 ?采購與付款的分離（組織上、業(yè)務(wù)上 ） ?采購付款是對采購業(yè)務(wù)的最后監(jiān)督，而非采購業(yè)務(wù)的附屬 ?采購內(nèi)部崗位設(shè)置的選擇 ?采購流程控制： 54 1）供應(yīng)商選擇與管理 ?商務(wù)考察制度 ?質(zhì)量考察制度 ?供應(yīng)商重評估制度 ?供應(yīng)商分類 ?合格供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫 ?合格供應(yīng)商為訂單發(fā)放之必要條件 55 2）詢價 ?在請購單批準后實施 ?詢價崗位的獨立 ?詢價必須 2家以上 ?詢價管理 3）報價選擇 ?報價選擇會議制度 ?報價確認會簽制度 56 4）價格比較與批準 ?以報價確認為前提 ?報價的特征反映 ?報價分類反映 ?價格的批準 ?價格審批單的填寫與保管 ?批準的價格與合同 /訂單價格必須一致 ?價格批準是合同簽定與生效的前提 ?首次及價格變動的批準由公司授權(quán) 57 5）采購計劃 ?首批交貨量的確定（樣品 /試生產(chǎn)） ?按 MRP思想下達采購計劃 6）訂單 /合同的簽訂 ?合同 /訂單批準的支持文件 ?訂單 /合同的編號及歸檔制度 ?合同審批權(quán)限及修改權(quán)限的規(guī)定
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