會計控制基本觀念(ppt91)-財務(wù)會計-免費閱讀
【正文】 ?有效會計系統(tǒng)的特征： ? 存在與發(fā)生認(rèn)定 ? 完整認(rèn)定 ? 權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定 ? 計價與分配認(rèn)定 ? 充分披露 ? 交易線索 16 ?交流 ? 例外報告 ? 例外事項的跟蹤報告 ? 組織方針手冊 ? 企業(yè)內(nèi)部會計制度、會計政策、處理流程、處理程序 ? 備忘錄 17 控制行為 ?概念：確保管理指令付諸實施的政策和程序，屬于組織的基礎(chǔ)行為。 * 核準(zhǔn)程序是管理部門的職能； *與實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)之責(zé)任相關(guān)； *是對所有業(yè)務(wù)行為建立會計控制的出發(fā)點 。 5 會計控制制度包括： ? 組織機構(gòu)設(shè)計 ? 與財產(chǎn)保護及會計記錄可靠性直接相關(guān)的各種措施： **根據(jù)授權(quán)處理交易 **必要的交易記錄： 符合 GAAP 能保持對財產(chǎn)之受托責(zé)任的證實 **財產(chǎn)收付須經(jīng)批準(zhǔn) **帳實核對及差錯處理 6 本定義對內(nèi)部控制觀念的發(fā)展： ? 批準(zhǔn)制度歸管理控制制度 ? 以責(zé)任功能為基礎(chǔ)反應(yīng)會計控制的目標(biāo) ? 交易為內(nèi)部控制的主要對象 ? 交易的記錄須滿足 GAAP和財產(chǎn)保管責(zé)任 7 15 【反國外行賄法】 （ 1977年 ） ?法案產(chǎn)生的背景 ?法案的作用 ?法案的重要意義 8 16 反虛假財務(wù)報告委員會 （ Treadway Commission1985年） ?報告要點： tone set by top management 防止虛假財務(wù)報告須從報告產(chǎn)生的環(huán)境著手，即從最高管理當(dāng)局開始。 ?控制行為的基本要素： 1） 職責(zé)分割（ IT） 18 2）信息處理控制 ? 與交易授權(quán)、交易完整、交易準(zhǔn)確等風(fēng)險相關(guān)之控制。 交流 是與財務(wù)報告相關(guān)之內(nèi)部控制中，每個人應(yīng)清晰說明個人在此過程中的作用和責(zé)任。 ?該定義的內(nèi)部控制制度包括： ? 預(yù)算管理 ? 標(biāo)準(zhǔn)成本 ? 定期業(yè)務(wù)報告 ? 統(tǒng)計分析及運用 ? 職業(yè)培訓(xùn)計劃等 3 13 【審計程序公告】 （ SAP NO 33， AICPA， 1958年） 將內(nèi)部控制制度區(qū)分為： *內(nèi)部會計控制制度 *內(nèi)部管理控制制度 4 14【審計程序公告】 （ SAP NO 54， AICPA， 1973年） 內(nèi)部管理制度包括但不限于： ?組織機構(gòu)的計劃 ?業(yè)務(wù)行為的核準(zhǔn)程序及其記錄。 ?管理當(dāng)局聲明 17 財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮 （ SAS NO 55， 1988年） 9 18 內(nèi)部控制 整體框架 （ COSO， 1994年） ?組織機構(gòu) ?報告的目的 *構(gòu)造通用定義 *提供標(biāo)準(zhǔn) 10 ?內(nèi)部控制定義： 為實現(xiàn)經(jīng)營效率和效果、財務(wù)報告可信性以及對相關(guān)法令的遵循等組織目標(biāo)而提供合理保證的過程。 ? 分 2類： ? 一般控制： 組織與操作規(guī)程 系統(tǒng)開發(fā)與文檔控制 硬件與軟件控制 接觸控制 數(shù)據(jù)處理與作業(yè)之流程控制 ? 應(yīng)用控制： 輸入控制 數(shù)據(jù)處理控制 輸出控制 19 3）物理 /空間之接觸控制 4）績效評估 20 監(jiān)督 ?概念：對內(nèi)部控制運行質(zhì)量的評估，包括對控制措施之設(shè)計及運行的定期評估及改正措施。 ?風(fēng)險產(chǎn)生的環(huán)境因素 15 信息系統(tǒng)與交流 ?概念： 信息系統(tǒng) 是與財務(wù)報告目標(biāo)相關(guān)之系統(tǒng)，用以保持相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的會計責(zé)任。 2 12 內(nèi)部控制制度定義（ 1949年） （ AICPA： 特別報告） ?基于保護企業(yè)資產(chǎn)，檢查其會計資料正確可靠，提高業(yè)務(wù)效率，促進企業(yè)經(jīng)營方針、組織計劃的貫徹執(zhí)行而在企業(yè)內(nèi)部采取的各種稽查措施 。內(nèi)部控制的實施者為企業(yè)董事會、經(jīng)理層及其他員工。 ?監(jiān)督方式 ? 日常監(jiān)督 ? 內(nèi)部審計 21 運用內(nèi)部控制 5要素之考慮 ?組織規(guī)模 ?組織及所有者之特點 ?業(yè)務(wù)性質(zhì) ?組織運行之特征（多樣化 /復(fù)雜性） ?數(shù)據(jù)處理方式 ?法律約束 22 19 財政部定義的內(nèi)部會計控制 （ 2020年 41號文件） ?目標(biāo)特征 ?內(nèi)部會計控制性質(zhì) ?組織層次 23 二、會計控制與公司治理 ?公司治理的概念 ?會計控制在公司治理中的作用 ?案例：“海龜派” CFO的 6個月 ?公司平衡治理的權(quán)力結(jié)構(gòu)模式 ?現(xiàn)代 CFO
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