【文章內(nèi)容簡介】 此資料來自企業(yè) 遞延收益 （作為應(yīng)收融資租賃寬的減項） 2）借：銀行存款 貸：應(yīng)收融資租賃款 借：遞延收益 貸：主營業(yè)務(wù)收入 融資收入 逾期未收回，停止確認(rèn)收入并回沖 免租期 承擔(dān)某些費(fèi)用 整個租賃期攤銷 1）出售時 （ 1）清理 （ 2）收款 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 遞延收益 未實現(xiàn)售后租回?fù)p益 （ 3）租回 （ 4）披露 除售后租回交易外還有對特殊條款 披露 區(qū)別一般租賃的條款 如租賃標(biāo)的物的售價 售價高于賬面價值 （分融資租賃經(jīng)營租賃） 售價低于賬面價值 （分融資租賃經(jīng)營租賃） 1）最低租賃付款額 包含買價 2）折舊年限以實際可使用年限為準(zhǔn) 債務(wù)重組 ， 指債務(wù)重組完成日，即債務(wù)人履行協(xié)議或法院裁定，將有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人，將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本或修改后的償債條件開始執(zhí)行的日期。對非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債，應(yīng)按最后一批抵運(yùn)并辦理債務(wù)解除手續(xù)日期為債務(wù)重組日。 ，看似收益入公積：債主只有干支出，縱有收益不計入。稅 法可不管這一套，計入資本公積的要視同銷售 ，計價原則類似非貨幣性交易，但即使有收到補(bǔ)價（其實債務(wù)重組沒有補(bǔ)價一說）的，也不確認(rèn)收益，這一點與非貨幣不同。換入的資產(chǎn)大抵上是以換出的資產(chǎn)（應(yīng)收賬款）賬面價值入賬 1）將來應(yīng)收款大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值，但小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額，差額部分 營業(yè)外支出 債務(wù)重組損失 沖減壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收債權(quán)賬面余額 2）將來應(yīng)收款大于等于應(yīng)收債權(quán)賬面余額，不做帳務(wù)處理，備查簿中登記，實際收到的金額大于應(yīng)收帳面余額的差額，沖減當(dāng)期財務(wù)費(fèi) 用。 3）修改后涉及或由受益的，或有收益不包括在將來應(yīng)收金額中，或有收益實現(xiàn)時，直接計入財務(wù)費(fèi)用。 非貨幣性交易 不固定 不確定 不準(zhǔn)備持有到期的債券投資 補(bǔ)價不大于 25% =（公允價值 賬面價值 有關(guān)稅金及附加） * 補(bǔ)價 /公允價值 會計政策 /估計變更 /會計差錯更正 此資料來自企業(yè) 1）確定變更的累積影響數(shù) 2）帳務(wù)處理 3）調(diào)整會計報表相關(guān)項目 4）附注說明 ： 利潤分配 未分配利潤 而不用 以前年度損益調(diào)整 1）重要性原則 以前年度的非重大差錯和當(dāng)期發(fā)生的差錯（資產(chǎn)負(fù)債表日之前發(fā)現(xiàn)的） 當(dāng)期處理 2）以前年度的重大差錯 入影響損益，應(yīng)將對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會計報表相關(guān)的期初數(shù)。 科目：以前年度損益調(diào)整 3）濫用會計政策 /會計估計及其變更 屬重大會計差錯 4）本期發(fā)現(xiàn)的前期重大會計差錯和資產(chǎn)表日后調(diào)整事項（匯算清繳日之前）是否調(diào)整應(yīng)繳所得稅，遞延稅款和所得 稅費(fèi)用乃重中之重，必須無條件的練熟，練透，否則干脆放棄會計！ 處理原則：（ 1）給定的假設(shè)條件 （ 2）若沒給定假定條件，按稅法規(guī)定，調(diào)整事項影響應(yīng)納稅所得額的，在會計處理上應(yīng)調(diào)整應(yīng)繳所得稅。 當(dāng)會計和稅法對涉及的孫一類項目處理的口徑像同時，則應(yīng)考慮應(yīng)繳所得稅和所得稅費(fèi)用的調(diào)整，如銷售退回等；若不相同，則不應(yīng)考慮應(yīng)繳所得稅的調(diào)整，如各種減值準(zhǔn)備等；若調(diào)整事項不涉及損益類科目，但稅法規(guī)定可調(diào)整應(yīng)納稅所得的，會計處理上也應(yīng)調(diào)整應(yīng)繳所得稅和所得稅費(fèi)用，如實際支付的訴訟賠償（屬資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項） 5）考試中的綜合題，如果很輕松的做下來，則所得結(jié)果必定是錯誤的?？词呛唵蔚臄?shù)，填起來也是煞費(fèi)苦心，務(wù)必慎之又慎。 6）長期投資成本法改權(quán)益法，成本法下確認(rèn)的收益，改成權(quán)益法下計算的收益，和股權(quán)差額攤銷攪在一起，收益固然不容易作對，所得稅影響就更容易錯！ 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 ： 1）期間的界定：次年 1 月 1 日 財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日 2）包括所有有利和不利事項 3）不是全部事項，而是與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況有關(guān)的事項 ： 1）雙重報告日期 2）更改日期 產(chǎn)負(fù)債表日后事項的內(nèi)容 1）調(diào)整事項 對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項 重在調(diào)整 一般不需披露 (1)之前已存在，日后得以證實 （ 2）有重大影響 2）非調(diào)整事項 日后發(fā)生 對理解和分析報告有重大影響 重在披露 視同所屬期間發(fā)生，做出相關(guān)帳務(wù)處理， 并對報表相應(yīng)調(diào)整 現(xiàn)金流量表正表不得調(diào)整 1）所用科目： 此資料來自企業(yè) （ 1）涉及損益 以前年度損益調(diào)整 有關(guān)所得稅科目 利潤分配 未分配利潤 盈余公積 （ 2）涉 及利潤分配 直接在 利分 (3) 不涉及損益基利分的 調(diào)整相關(guān)事項 2）調(diào)整報表數(shù)字 （ 1）包括比較報表相關(guān)的上年數(shù) （ 2）當(dāng)期編制的報表的年初數(shù) （ 3）附注 1）已證實某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日益減損，或為該項資產(chǎn)已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整 可抵減時間性差異 遞延稅款 借方 利潤及利潤分配表 有關(guān)費(fèi)用 所得稅 法定公積金 法定公益金 莫忘當(dāng)年調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù) 2）日前所售商品退回 1）所得稅匯算清繳前 調(diào) 整應(yīng)繳所得稅 應(yīng)交所得稅 2）所得稅匯算清繳后 調(diào)整所得稅費(fèi)用 遞延稅款 考試中沒有注明所得稅匯算清繳日的，尚有待明確。看以前的做法，傾向于默認(rèn)為匯算清繳日之前 必須落實清楚?。?！ 3）表明應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項現(xiàn)實義務(wù)予以確認(rèn)，或以對某項義務(wù)確認(rèn)的負(fù)債需要調(diào)整 預(yù)計負(fù)債 如涉及現(xiàn)金收支，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項數(shù)字 分錄照做 報表不調(diào) 4）日前存在重大會計差錯 作為日后調(diào)整事項 報表附注中加以披露 1）發(fā)行股 票和債券 2）資本公積轉(zhuǎn)贈資本 3）對外巨額投資