【導讀】因為股權(quán)投資差額如果產(chǎn)生貸差，那么是計入資本公積的，而不是進行。政策變更，股權(quán)投資合并報表現(xiàn)在只能產(chǎn)生借差，沒有貸差了。的銜接問題沒有做好，大家做題時可要注意了。另外，還要注意，內(nèi)部固定資產(chǎn)交易在賣方是作為商品買賣還是。變賣給買方，這種情形是計入營業(yè)外支出的，跟個別報表會計處理的性質(zhì)相同。短期投資持有期間的利息不確認收益，而只是增加短期投資。。一次還本付息與分次付息在科目設置上有微細的不同。利息確認投資收益。在被投資企業(yè)的凈利潤跑。但投資其負擔的虧損=其整個股權(quán)投資的賬面價值。時，就不能在分擔虧損了，攤銷業(yè)要立即停止。了，除有合同規(guī)定攤銷期限外，攤銷期限可以順延。再加上個投資收益，所得稅率又不同，就有熱鬧好看了，金額小的可就直接進入投資收益了。沒要求一般是季度，半年。在收入確認上與稅法是同步的。按期計提應收利息，一般是按季。度，如應收利息到期未收回的，立即沖回。

　　

【正文】 年限哪一個短就按哪一個。當月 攤銷 自用 管理費用，出租 其他業(yè)務支出 不能時以后會計期間受益的，將尚未攤銷的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期損益 負債 無論是購買債券，還是發(fā)行債券，都會發(fā)生相關的稅費，該怎樣處理？看似簡單，其實總是混淆。沒有深入透徹的理解，單憑記憶是不能持久的。其實只要來個分析，這個問題就不難解決。先說購買，也就是投資。短期的投資很簡單，相關稅費入成本。長期投資，股權(quán)，與債權(quán)，處理上有哪些不同？債 券的特點是 1）將來返回的票面金額是固定的。不管你取得多高多低，將來返回去的票面金額是固定的。 2）利息的固定性 3）返回取得日期的固定性，這三點決定了債權(quán)要使用幾個明細科目：債券面值，債券折價，債券溢價，應計利息，構(gòu)成債券賬面價值的幾個主要科目就這些。那么發(fā)生的相關稅費往哪里歸？金額小的，可以直接計入當起損益了，投資收益（借方），因為投資的目的是為了獲取投資收益，所以，開始投資時發(fā)生的相關稅費就直接歸到投資收益的減項去了。金額較大的呢，也是歸到投資收益的減項，只不過要通過攤銷的辦法一步一步歸過去。那么先歸集到 什么地方去？按一般的慣例，要歸入成本，可是我們剛才說了，投資的成本分成幾大類，各有所司，誰也不會接受這個外來戶，沒辦法，只好在為他專門開一個戶頭：債券費用。這樣問題就解決了。而股票呢，沒有這三條的限制，所以，相關的費用直接就奔著成本去了。再說發(fā)行，那就只有債券一個問題了。發(fā)行債券的目的可不是為了獲取投資收益，而是為了籌集資金，所以發(fā)行的相關稅費只能是一種費用，或者是財務費用，或者是在建工程。 在可轉(zhuǎn)換公司債券進行轉(zhuǎn)換時，首先要確定這種要轉(zhuǎn)換的債券的賬面價值。 其賬面價值 =面值 +應 計利息 +尚未攤銷的溢價（或 尚未攤銷的折價），這個問題解決了，轉(zhuǎn)換也就不存在什么問題了。 未交增值稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅 所有者權(quán)益 各準備 (接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準備 股權(quán)投資準備 )非關聯(lián)交易差價 不能轉(zhuǎn)增資本 此資料來自企業(yè) 2 盈余公積 可支付股利，補虧，轉(zhuǎn)增資本， 但沒有轉(zhuǎn)增資本公積一說。 其他資本公積 科目核算，而是待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 收入費用和利潤 1）商品需要安裝和檢驗的銷售 2）附有銷售退回條件的商品銷售 3）代銷商品 4）分期收款 有時候分期給得很隱含，不小心就會掉進去。注意處理順序： (1)借：分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 （ 2）借：應收賬款（或銀行存款） 貸：主營業(yè)務收入 應繳稅金 借：主營業(yè)務成本 貸：分期收款發(fā)出商品 5）售后回購 (1)發(fā)出和購回的庫存商品最終相等 （ 2）待轉(zhuǎn)庫存商品差價最終相等 （ 3）財務費用是最終產(chǎn)品，要分期預提攤銷 （ 4）實質(zhì)就是融資。但稅法不承 認，要進行所得稅調(diào)整： 1）收入 2）財務費用 6）售后租回 要分期確認財務費用 所得稅調(diào)整 遞延收益 7）房地產(chǎn)銷售 8）以舊換新 基本與稅法同 9）商品銷售退回 只要不歸到資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項， 就很簡單，不牽扯所得稅，未分配利潤，盈余公積 完工百分比法 注意減去以前年度已確認的收入（費用） 1）安裝費收入 2）廣告費 宣傳媒介傭金 出現(xiàn)與公眾面前時確認 制作傭金收入 完工程度 3）入場費， 發(fā)生時確認 4）特許權(quán)費收入 屬于提供資產(chǎn) 的部分，資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認 屬于初始及后續(xù)服務的部分，提供服務時確認 5）定制軟件收入 完工程度 6）包括在商品售價內(nèi)的服務費，商品銷售實現(xiàn)時，售價扣除服務費的余額確認收入，服務費遞延 遞延收益 有無后續(xù)服務 1）實際發(fā)生合同成本 借：工程施工 貸：原材料等 2）記錄已結(jié)算的工程價款 3）記錄已收的工程價款 4）確認合同收入 最為關鍵 （ 1）完工程度 （ 2）確認合同收入 此資料來自企業(yè) （ 3）確認合同毛利 （ 4）如虧損，即合同預計總成本將超過合同預計總收入，應將于己損失立即確認為當期損益 借：管理費用 合同預計損失 貸：存貨跌價準備 預計損失準備 5）最后對沖工程施工和工程結(jié)算 成本法核算 受益的確定 兩個限額： 1）投資企業(yè)享有的投資之上年末至被投資單位累計實現(xiàn)的凈 損益份額 2）投資企業(yè)累計已沖減的初始投資成本 兩個累計： 1）投資企業(yè)分得的投資后至本年末被投資單位累計分派的利 潤或現(xiàn)金 股利 2）投資企業(yè)享有的投資之上年末至被投資單位累計實現(xiàn)的凈 損益份額 兩個公式： 1） 應沖減初始投資成本的金額 =累計 1累計 2限額 2 2）應確認的投資收益 =投資企業(yè)當年獲得的利潤或現(xiàn)金股利 公式 1 應確認的投資收益最大不超過限額 1，超過部分沖減投資出示成本 轉(zhuǎn)會的投資出示成本最大不超過限額 2 2 長期投資權(quán)益法核算 一個原則：初始投資成本 =應享有被投資單位所有者權(quán)益的份額 出現(xiàn)差額就要調(diào)整 初始投資 成本〉應享有被投資單位所有者權(quán)益的份額 借：長期股權(quán)投資 股權(quán)投資差額 注意分期攤銷 被投資企業(yè)虧損到一定極限時停止攤銷 初始投資成本 《 應享有被投資單位所有者權(quán)益的份額 貸：資本公積 股權(quán)投資準備 被投資單位的損益，用長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 非損益性所有者權(quán)益變動：長期股權(quán)投資 股權(quán)投資準備 處置時結(jié)轉(zhuǎn)資本公積 股權(quán)投資準備為 資本公積 其他資本公積 成本法核算改為權(quán)益法核算 1》采用追溯調(diào)整法調(diào)整原投資 的賬面價值 同上處理 2》確定成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù) 投資收益 差額攤銷 3》結(jié)轉(zhuǎn) 將截至追加投資成本日之前的所有的相關科目結(jié)轉(zhuǎn)到投資成本，差額進行處理 4》追加科目按新投資方式處理 5》注意各種關系理順 合并攤銷等問題 日期是容易設陷阱的地方