【文章內(nèi)容簡介】 (2)編制發(fā)行債券的會計(jì)分錄； (3)編制1998年12月31日計(jì)提債券利息和分?jǐn)倐鐑r(jià)的會計(jì)分錄； (4)編制到期償付債券本息的會計(jì)分錄。 (“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目)10．(1)半年應(yīng)付利息=100萬元X4．5％=45 000(元) 半年攤銷溢價(jià)=6萬元247。6=10000元 半年實(shí)際利息費(fèi)用=45 00010 000=35 000(元) (2)發(fā)行債券時(shí)： 借：銀行存款 1060 000 貸：應(yīng)付債券——債券面值 1 000 000 應(yīng)付債券——債券溢價(jià) 60 000 (3)1998年12月31日： 借：在建工程 35 000 應(yīng)付債券——債券溢價(jià) 10 000 貸：應(yīng)付利息 45 000 (4)債券到期償付本息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 90 000 應(yīng)付債券——債券面值 1 000 000 貸：銀行存款 1 090 000 或：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 35 000 應(yīng)付利息 45 000 應(yīng)付債券——債券溢價(jià) 10 000 應(yīng)付債券——債券面值 100 000 貸：銀行存款 1 090000 ； 11．A公司在2001年實(shí)際發(fā)放工資360000元，核定的全年計(jì)稅工資為 300 000元；年底收到國庫券利息收入8 000元；支付罰金4 000元公司采用直線法計(jì)提折舊，年折舊額 45 ooo元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，年折舊額為57000元。A公司利潤表上反映的稅前會計(jì)利潤 100000元，所得稅率是33％。假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 要求： (1)按應(yīng)付稅款法核算A公司本年應(yīng)交所得稅和本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。 (2)按納稅影響會計(jì)法中的遞延法核算A公司本年應(yīng)交所得稅和本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。 (3)說明上述兩種方法的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)。 11．(1)A公司2001年的應(yīng)納稅所得額為： 應(yīng)納稅所得額=100 000+60 0008 000+4 00012 000=144 000(元) 應(yīng)交所得稅=144 000~33％=47 520(元) 公司計(jì)算所得稅時(shí)， 借：所得稅 47 520 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 47 520 公司實(shí)際上交所得稅時(shí)， 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 47 520 貸：銀行存款 47 520 (2)本期應(yīng)納稅所得額為： 應(yīng)納稅所得額=100 000+60 0008 000+4 00012 000=144 000(元) 應(yīng)交所得稅=144 000x33％=47 520(元) 因納稅的時(shí)間性差異對所得稅的影響金額為： 影響金額= (57 00045 000) X33％=12 000x33％=3 960(元) 本期所得稅費(fèi)用=47 520+3 960=51 480(元) 借：所得稅 51 480 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 47 520 遞延稅款 3 960 實(shí)際交納稅金時(shí)： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 47 520 貸：銀行存款 47 520由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，應(yīng)在以后期間轉(zhuǎn)回，最終，“所得稅”賬戶與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅’’賬戶的累計(jì)發(fā)生額應(yīng)當(dāng)一致，且“遞延稅款”賬戶的期末余額為零。(3)遞延法與應(yīng)付稅款法的相同之處在于，按會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會計(jì)利潤與按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間的永久性差異，在當(dāng)期確認(rèn)為所得稅費(fèi)用或抵減應(yīng)交納的所得稅，兩種方法的不同之處在于，對于會計(jì)準(zhǔn)則與稅法在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的應(yīng)納稅額之間的時(shí)間性差異，遞延法要考慮其對所得稅的影響額，而應(yīng)付稅款法則不確認(rèn)這種影響。 12．某企業(yè)的一條在用生產(chǎn)線，原值為3 650 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為50 000元，預(yù)計(jì)使用年限12年，前5年一直采用直線法計(jì)提折。本年初，考慮到技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)品市場等因素，經(jīng)過調(diào)查，決定將該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為9年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。 要求： (1) 分析、計(jì)算因會計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致的年末應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊的變化。 (2)分析、計(jì)算因會計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致的本年凈利潤的變化。 (3)編制相應(yīng)的會計(jì)分錄，并在會計(jì)報(bào)表附注中作出說明。 12．(1)若本年不改變該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)使用年限，則本年末應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊為300 000元。即：3 650 00050 000)247。12=300 000(元) 由于在本年改變了對該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)使用年限，年末應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊為600 000元。即：[(3650 00050 000)300 000X5]247。(95)=525 000(元) 年末多計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊=525 000300 000=225 000(元) (2)本年減少的凈利潤=225 000x (133％)=150 750(元) (3)借：管理費(fèi)用 225 000 貸：累計(jì)折舊 225 000 對于此項(xiàng)會計(jì)估計(jì)的變更，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中作如下說明： 本企業(yè)的一條在用生產(chǎn)線，原值為3650 000元，預(yù)計(jì)凈殘值50 000元，預(yù)計(jì)使用年限12年。前5年一直采用直線法計(jì)提折舊?？紤]到技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)品市場等因素，經(jīng)過調(diào)查，本企業(yè)決定對預(yù)計(jì)使用年限的估計(jì)進(jìn)行更改，自本年度起，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)使用年限改為9年。由于此項(xiàng)會計(jì)估計(jì)的變更，本年度多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊225 000元，因而相應(yīng)地減少本年度凈利潤150 750元。 13．M公司于1999年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100000元，期限90天，年利率6％。1999年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9％，貼現(xiàn)款已存人銀行。 要求： (1)計(jì)算M5司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。 (2)編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會計(jì)分錄。 (3)如果該項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司并未付款。編制M公司此時(shí)的會計(jì)分錄。 13．(1)貼現(xiàn)期=90天—已持有的40天=50(天) 到期值=本息和 =100 000+100 000x6％247。360x90=101 500(元) 貼現(xiàn)利息=101 500x9％247。360x50=(元) 貼現(xiàn)凈額=101 =100 (元) (2)收到票據(jù)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 100000 貸：應(yīng)收賬款 100000 貼現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款 10 貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用： (3)借：應(yīng)收賬款 101 500 貸：銀行存款 101 500 14．對A公司(流通企業(yè))6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄： (1)以銀行存款支付銷售費(fèi)用3 500元。 (2)出售作為短期投資的股票一批，收入45000元，支付有關(guān)費(fèi)用200元；該批股票賬面成本30 000元。 (3)將一張面值100 000元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，支付銀行貼現(xiàn)息3 000元。 (4)從外地購進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10000元，增值稅1 700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出、承兌面值11 700元、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。 (5)上項(xiàng)商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫。 (6)上月賒購商品一批，應(yīng)付賬款50000元。本月因在折扣期內(nèi)付款而取得2%的現(xiàn)金折扣收入，款項(xiàng)已通過銀行支付。 (7)收入某公司支付的違約金1 500元存人銀行。 (8)委托銀行開出銀行匯票一張，金額80000元，準(zhǔn)備用于支付購貨款。 (9)銷售商品一批，價(jià)款400 000元，增值稅6S000元。上月已預(yù)收貨款30萬元，余款尚未收到。該批商品成本為25萬元。 (10)一張為期4個(gè)月、面值60 000元的