企業(yè)上市的財稅策劃培訓課程(38頁)-管理培訓(編輯修改稿)
2024-09-24 10:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 托其他單位進行科研試制的費用。 上市企業(yè)的稅收策劃 新稅法要點 第九十七條 企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權持有滿 2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 中小高新技術企業(yè)是指企業(yè)職工人數(shù)不超過 500人、年銷售收入不超過 2億元、資產(chǎn)總額不超過 2億元的高新技術企業(yè) 。 上市企業(yè)的稅收策劃 新稅法要點 第一百條 企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用 《 環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的 10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述專用設備在 5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 上市企業(yè)的稅收策劃 新稅法要點 15 上市企業(yè)的稅收策劃 企業(yè)稅收策劃概述 一、稅收策劃的概念： 是指對尚未發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生應稅行為，在不違反法律法規(guī)的前提下，納稅主體（法人或自然人）對籌資、投資、經(jīng)營活動環(huán)節(jié)的涉稅事項做出巧妙安排，以實現(xiàn)利益最大化。 16 二、稅收策劃的特點 合法性：是指只能在法律許可的范圍內(nèi)進行。 籌劃性：是指在對未來事項所做預測的基礎上進行的事先規(guī)劃。 目的性：是指納稅人要通過財稅策劃活動取得“節(jié)稅”的稅收利益。 專業(yè)性 ：是指在面臨社會化大生產(chǎn)、全球經(jīng)濟日趨一體化、國際貿(mào)易業(yè)務日益頻繁、經(jīng)濟規(guī)模越來越大、各國稅制越來越復雜的情況下，財稅策劃必須專業(yè)化發(fā)展的特點。 17 三、為什么能進行稅收策劃 ? 稅收優(yōu)惠的存在 ? 稅法及稅收征管法的漏洞 ? 納稅方案的改變 18 四、稅收策劃的原理 絕對節(jié)稅：是使納稅人的納稅絕對總額減少的節(jié)稅原理，它又有直接節(jié)稅原理和間接節(jié)稅原理之分。 相對節(jié)稅：是指一定時期的納稅總額并沒有減少，但因各個納稅期納稅額的變化而增加了收益，從而相當于沖減了稅收，使納稅總額相對減少。相對節(jié)稅主要是考慮了貨幣的時間價值。 風險節(jié)稅：是指在一定時期和一定環(huán)境下，把風險降低到最小程度去獲取超過一般節(jié)稅所節(jié)減的稅額 組合節(jié)稅：是指在一定時期和一定環(huán)境條件下，通過多種節(jié)稅技術組合使節(jié)稅總額最大化、節(jié)稅總風險最小化。 19 案例 ? 根據(jù)公司五年經(jīng)營規(guī)劃，五年利潤總額為 1400萬，稅率 33%，資金利潤率 20%。 ? 絕對節(jié)稅 ? 策劃前所得稅 462萬，策劃后所得稅 380萬。節(jié)稅 82萬 ? 相對節(jié)稅 ? 策劃前所得稅 462萬（年均 ） 本利和 ? 策劃后所得稅 462萬（ 40 ， 50， 90， 120， 162）本利和 。 ? 節(jié)稅 ()。 20 上市企業(yè)的稅收策劃 企業(yè)稅收策劃的技巧與思路 提高限額扣除 規(guī)避不得扣除 利用據(jù)實扣除 巧妙加計扣除 合理分期扣除 爭取調(diào)減扣除 財政返還增收 優(yōu)惠減免減支 21 上市企業(yè)的稅收策劃 案例 ? 案例 1 稅負平衡的抉擇 企業(yè)向稅務機關申請納稅人資格認定時，即可申請一般納稅人，也可申請小規(guī)模納稅人，請問做何選擇有利？假定：毛利率為 X 。 策劃： 稅負平衡點為： X 17%= 6% X =% X 17%= 4% X =% 策劃中 應注意的問題 ：（客戶的需求、毛利率） 當 X 小于 %實際稅率小于 6%,取一般納稅人；當 X 大于 %實際稅率大于 6%,取 小規(guī)模 納稅人 ； 22 上市企業(yè)的稅收策劃 案例 ? 案例 2 巧簽合同降低稅率 ? 某企業(yè)接受甲公司委托，負責為其加工總價值 700萬元設備，其中材料 500萬元由該公司提供。該公司共收取加工費及材料費 700萬元。 ? [700*%(500*%+200 *%)]=1000元 ? 策
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