油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本調(diào)查報(bào)告(31頁(yè))-成本管理(編輯修改稿)
2024-09-24 08:31 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 分別剔除了 萬(wàn)元、 萬(wàn)元、 萬(wàn)元。據(jù)修正后的供銷(xiāo)差值和銷(xiāo)售量計(jì)算得供銷(xiāo)差： 2020 年為 元 /m3 、 2020 年為 /m 2020 年為 元 /m3 。 每立方米油制管道氣所負(fù)增值稅，以公司經(jīng)審計(jì)過(guò)的報(bào)表所列銷(xiāo)項(xiàng)稅額除以銷(xiāo)售量求得。 2020 年為 元 /m2020 年為 元 /m 2020 年為 元 /m3。 （三）成本結(jié)論 經(jīng)分步核算，油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（含稅）成本如圖 2。 圖 2 油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（含稅）成本圖 01232020年 2020年 2020年制氣成本 銷(xiāo)售成本 供銷(xiāo)差 增值稅 三、成本分析 （一）成本的合法、合理性及客觀準(zhǔn)確性 公司 2020～ 2020 年度的財(cái)務(wù)賬簿和報(bào)表分別經(jīng)廣州正邦會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、廣州正大中信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、廣州銀粵會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司審計(jì)過(guò)，其審計(jì)報(bào)告經(jīng)市財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)和公司主管部門(mén)認(rèn)同。我們據(jù)此核算成本，其依據(jù)是合法的。在 合法的基礎(chǔ)上我們對(duì)公司填報(bào)的成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)所包含的不合理（不應(yīng)計(jì)入成本）的部分進(jìn)行了剔除或刪減，據(jù)此，我們核算出的成本是合理的。我們?cè)诤怂阒惺紫冗M(jìn)行了控制測(cè)試，結(jié)論是：公司的報(bào)表、賬簿、審計(jì)報(bào)告是可信的。核算時(shí)，我們對(duì)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行了復(fù)核，賬表相符，表表相符。據(jù)此，我們認(rèn)為核算出的成本結(jié)論是客觀準(zhǔn)確的。 （二）引起成本變化因素的分析 廣州市煤氣公司油制管道氣 2020～ 2020 年成本構(gòu)成比例如表 5。 表 5 2020～ 2020 年成本構(gòu)成比例表 單位：元 /m3 年度 項(xiàng)目 2020 年 2020 年 2020 年 單位成本 所占比例 單位成本 所占比例 單位成本 所占比例 制氣成本 ％ ％ ％ 銷(xiāo)售成本 ％ ％ ％ 供銷(xiāo)差 7％ 7％ ％ 完全成本 100％ 100％ 100％ 完全成本、增值稅占含稅成本比例情況 完全成本 ％ ％ ％ 增值稅 ％ ％ ％ 含稅成本 100％ 100％ 100％ 由此可見(jiàn)，影響油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（含稅）成本的主要因素是完全成本中的制氣成本，成本中的增值稅變化甚微。 然而影響制氣成本的主要因素是制氣原材料。制氣原材料包括重油、水、電、煤、煉廠氣、液化石油氣和輔助材料。其中水、電、煤和輔助材料所占制氣成本的比例相對(duì)較小且價(jià)格每年變化不 大，而重油、液化石油氣占制氣成本的比例大且價(jià)格隨國(guó)際市場(chǎng)行情變化亦較大（以 2020 年為例，重油占原材料的 ％ ,液化石油氣占 %）重油 2020 年每噸售價(jià) 元， 2020 年上漲到每噸 元， 03比 01 年上漲了 ％。液化石油氣售價(jià) 2020 年每噸 元， 2020 年上漲到每噸 元， 03 比 01 年上漲了 20. 9％）。此外，制氣時(shí)重油價(jià)格每噸上漲 50 元即引起每立方米制氣成本上漲 元。因此重油和液化石油氣進(jìn)價(jià)是影響油制管道氣成本升降的關(guān)鍵因素。 （三） 2020～ 2020 年的成本和銷(xiāo)售單價(jià)走勢(shì)及 2020～2020 年成本預(yù)測(cè)。 根據(jù) 2020～ 2020 年度的調(diào)查數(shù)據(jù)建立對(duì)數(shù)回歸方程模型，我們對(duì)廣州市煤氣公司油制管道氣完全成本和銷(xiāo)售單價(jià)進(jìn)行了預(yù)測(cè)，油制管道氣完全成本（未含增值稅） 2020 年為177。 元 /m3； 2020 年為 177。 元 /m3；2020 年為 177。 元 /m3。銷(xiāo)售單價(jià)（未含增值稅） 2020 年為 177。 元 /m3； 2020 年為 177。 元 /m3； 2020 年為 177。 元 /m3。 2020～ 2020 年的完全成本和銷(xiāo)售單價(jià)走勢(shì)如圖 3。 圖 3 完全成本和銷(xiāo)售單價(jià)對(duì)數(shù)回歸曲線圖 單位：元 /m3 y = (x) + R2 = y = (x) + R2 = 22020年 2020年 2020年 2020年 2020年 2020年單位銷(xiāo)售價(jià)格 單位完全成本單位銷(xiāo)售價(jià)格對(duì)數(shù)回歸曲線 單位完全成本對(duì)數(shù)回歸曲線 注： ① 圖中成本數(shù)據(jù)未含增值稅金。 ② 因完全成本和銷(xiāo)售單價(jià)的擬合值與觀測(cè)值擬合度極高，故圖中 2020～ 2020 年完全成 本和銷(xiāo)售單價(jià)的觀測(cè)值幾乎落在回歸曲線上，覆蓋了對(duì)應(yīng)擬合值的數(shù)據(jù)點(diǎn)。 圖 3 表明：成本呈逐年下降趨勢(shì)但降勢(shì)趨緩。下降原因：一是經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大引 起單位成本下降；二是進(jìn)行了技術(shù)改造降低了原材料單耗，從而減少了制氣成本總額；三是實(shí)行了工資“雙掛鉤 ④ ”，提高了工效。降勢(shì)趨緩原因是 2020 年公司日供氣量峰值已達(dá) 萬(wàn) m3，已占制氣廠日產(chǎn)能的 80％，規(guī)模效應(yīng)幾近最大， 2020 年后規(guī)模效應(yīng)上升漸小，因此成本降勢(shì)趨緩。 圖 3 表明：銷(xiāo)售單價(jià)呈逐年上升趨勢(shì)。售價(jià)上升是由于非商業(yè)用戶和商業(yè)用戶所用油制氣量占油制氣總銷(xiāo)售量的比例上升。 ④ 雙掛鉤 ―― 即工資總額與公司銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售量掛 鉤。 隨著公司用戶的增加，經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，單位成本會(huì)下降，但制氣成本中的原材料成本水平已無(wú)多少下降空間。首先是主要原材料之一 — 重油單耗很難再 降（國(guó)內(nèi)其他廠家同質(zhì)重油產(chǎn)熱值 6500 大卡的油制管道氣每立方米耗重油 公斤以上，廣州煤氣公司為 公斤，已是國(guó)內(nèi)一流水平 )。其次，低價(jià)值氣源（煉廠氣）的供應(yīng)量幾近最大值，隨著制氣量的增大必須使用高價(jià)的液化石油氣替代煉廠氣，也將引起制氣成本的上升。此外，重油、液化石油氣近年來(lái)的價(jià)格不同程度地有所上漲，能否回落？回落到什么水平？也將影響成本變化。據(jù)此，結(jié)合圖 3 中成本預(yù)測(cè)的情況，我們認(rèn)為公司 2020年油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本再度下降的可能性存在，但空間不大。 調(diào)查結(jié)果表明：廣州市煤氣公司油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本 2020 年最低（未含增值稅為 元 /m3，含增值稅為 元 /m3）， 2020 年平均售價(jià)為 元 /m3，成本與售價(jià)間存在倒掛，盡管 2020 年及以后成本會(huì)下降，售價(jià)會(huì)上升，但如果不合理調(diào)整售價(jià)，在 2020 年以前成本與售價(jià)仍存在一定的倒掛空間。 根據(jù)成本補(bǔ)償原則，我隊(duì)建議：在合理確定居民用戶、非商業(yè)用戶、商業(yè)用戶比價(jià)關(guān)系的前提下，適當(dāng)上調(diào)油制管道氣銷(xiāo)售價(jià)格。 附件：關(guān)于成本核算有關(guān)內(nèi)容的說(shuō)明
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