【文章內容簡介】 發(fā)費用，按取得土地使用權所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的 5%以內計算扣除。凡不能按轉讓房 地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 提供金融機構證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%的以內計算扣除。 （ 4）舊房及建筑物的評估價格。是指在轉讓已使用的房屋及建筑物時，由市政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率，并經(jīng)地方主管稅務機關確認的價格。 （ 5）與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金。是指在轉讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。 （ 6）加計扣除。對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人， 可按取得土地使用權所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計 20％的扣除。 （六）稅率： 土地增值稅實行四級超率累進稅率，即：增值額未超過扣除項目金額 50％的部分，稅率 30％。增值額超過扣除項目金額 50％，未超過扣除項目金額 100％的部分，稅率 40％。增值額超過扣除項目金額 100％，未超過扣除項目金額 200％的部分，稅率 50％。增值額超過扣除項目金額 200％的部分，稅率為 60％。 根據(jù)《關于土地增值稅若干征收管理問題的通知》（京地稅二 [ 1996 ]240 號）規(guī)定，對經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉 讓的納稅人，在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其它原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預征的土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。其預征率為：預售賓館、飯店、辦公、寫字樓的房地產(chǎn)，按預售收入 3%的比例預征土地增值稅；預售非普通標準住宅、別墅、公寓的房地產(chǎn)，按預售收入 2%的比例預征土地增值稅；預售其他房地產(chǎn)，按預售收入 1%的比例預征土地增值稅。 五、房產(chǎn)稅： 如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權的 ,需繳納房產(chǎn)稅。 根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》（國發(fā) [1986]90 號）的規(guī)定，房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內，對擁有房屋產(chǎn)權的內資單位和個人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值 (評估值 )為計稅依據(jù) ,稅率為 %。計算公式為 :年應納稅額 =房產(chǎn)原值 (評估值 )(1 30%)% 。 六、城鎮(zhèn)土地使用稅 如果企業(yè)擁有土地使用權的 ,需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國務院令第 17號發(fā)布）的規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內 ,對擁有土地使用權的 單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。年應納稅額 =∑( 各級土地面積 相應稅額 )。 北京市城鎮(zhèn)土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標準為：一級土地每平方米年稅額 10 元；二級土地每平方米年稅額 8 元；三級土地每平方米年稅額 6 元；四級土地每平方米年稅額 4 元；五級土地每平方米年稅額 1 元；六級土地每平方米年稅額 元。 七、城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費 如果單位屬于外商投資企業(yè)或外國企業(yè)應繳納城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費。 （一）根據(jù)《中華人民共和國 城市房地產(chǎn)稅暫行條例》（中央人民政府政務院政財字第 133 號令公布）規(guī)定，城市房地產(chǎn)稅是對擁有房屋產(chǎn)權的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人、港澳臺胞，按照房產(chǎn)原值征收的一稅種。城市房地產(chǎn)稅依房產(chǎn)原值計稅 ,稅率為 %。計算公式為 :年應納稅額 =房產(chǎn)原值 稅率 (1 30%)。 （二）根據(jù)北京市人民政府發(fā)布《北京市征收中外合營企業(yè)土地使用費暫行規(guī)定》的通知（京政發(fā) [1985]81 號）的規(guī)定，外商投資企業(yè)土地使用費是對本市行政區(qū)域內使用土 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 地的外商投資企業(yè)（出讓方式取得土地使用權者除外），按企業(yè)所處地理位置 和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎設施完善程度等，征收的一項費用。依外商投資企業(yè)的實際占用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標準確定，計算公式為：應納土地使用費額 =占用土地面積 *適用的單位標準。 八、印花稅 根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第 11 號）的規(guī)定，印花稅是對在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。 應納稅額 =計稅金額 稅率 ,應納稅額 =憑證數(shù)量 單位稅額。 土地使用權出讓轉讓書立的憑證（合同）暫不征收印花稅，但在土地開發(fā)建設，房產(chǎn)出售、出租活動中所書立的合同、書據(jù)等，應按照印花稅有關規(guī)定繳納印花稅。凡進行房屋買賣的，簽定的購房合同應按產(chǎn)權轉移書據(jù)所載金額萬分之五繳納印花稅，房地產(chǎn)交易管理部門在辦理買賣過戶手續(xù)時，應監(jiān)督買賣雙方在轉讓合同或協(xié)議上貼花注銷完稅后，再辦理立契過戶手續(xù)。 在辦理房地產(chǎn)權屬證件時，應按權利許可證照，按件交納印花稅五元，房地產(chǎn)權屬管理部門應監(jiān)督領受人在房地產(chǎn)權屬證上按件貼花注銷完稅后，再辦理發(fā)證手續(xù)。 九、契稅 根 據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令第 224 號）的規(guī)定，契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位征收的一種稅。 征收范圍包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓（包括出售、贈與和交換）、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換；其中土地使用權轉讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉移。 （一）下列轉移方式，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅： 以土地、房屋權屬抵債或者作價投資、入股的； 以獲獎、預購、預付集資建房款或 者轉移無形資產(chǎn)方式承受土地、房屋權屬的； 建設工程轉讓時發(fā)生土地使用權轉移的； 以其他方式事實構成土地、房屋權屬轉移的。 （二） 契稅的計稅依據(jù)如下： 國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格； 即土地、房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。房屋買賣的成交價格中所包含的行政事業(yè)性收費，屬于成交價格的組成部分，不應從中剔除，因此，合同確定的成交價格中包含的所有價款都屬于計稅依據(jù)范圍。納稅人 應按合同確定的成交價格全額計算繳納契稅。 土地使用權贈與、房屋所有權贈與，由契稅征收機關參照同類土地使 用權出售、房屋買賣的市場價格或者評估價格核定； 土地使用權交換、房屋所有權交換、土地使用權與房屋所有權交換 ，為交換價格的差額； 以劃撥方式取得土地使用權的，經(jīng)批準轉讓房地產(chǎn)時，除承受方按規(guī) 定繳納契稅外，房地產(chǎn)轉讓者應當補繳契稅，計稅依據(jù)為補繳的土地使用權出 讓費用或者土地收益。 承受土地、房屋部分權屬的，為所承受部分權屬的成交價格；當部分 權屬改 為全部權屬時，為全部權屬的成交價格，原已繳納的部分權屬的稅款應 予扣除。 前款成交價格明顯低于市場價格的差額明顯不合理，并且無正當理由的 ，由契稅征收機關參照市場價格核定。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令第 224 號）的規(guī)定，契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。納稅義務人為房屋、土地權屬的承受方。應納稅額 =計稅依據(jù) 稅率。 北京市契稅稅率從 2020 年 7月 1日起由原 4%調整為 3%（京財稅 [2020]1926 號）。 相關鏈接： 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國發(fā) [1993]136 號） 《轉發(fā)財政部《關于印發(fā)〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的通知》等兩份文件》（京稅一 [1994]45 號） 《轉發(fā)國家稅務總局關于房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅問題的通知》（京地稅營 [1996]592 號） 《轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)營業(yè)稅問題解答（之一）的通知》（ 京地稅營[1995]319 號） 《轉發(fā)《國家稅務總局關于中外合作開發(fā)房地產(chǎn)征收營業(yè)稅問題的批復》的通知》（京地稅營 [1994]205 號） 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國 發(fā) [1993]138 號） 《關于土地增值稅若干征收管理問題的通知》（京地稅二 [1996]240 號） 《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》 《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例的細則》（京政發(fā) [1985]86 號） 《征收教育費附加的暫行規(guī)定》（市稅三字 [1986]551 號） 1《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā) [1986]90 號） 1《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國發(fā) [1988]11 號） 1《中華人民共和國車船使用稅 暫行條例的細則》（京稅三字 [1991]303） 1《北京市契稅管理規(guī)定》（京財稅 [2020]1926 號） 1《中華人民共和國個人所得稅法》 1《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令 []第 142號） 1《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（國發(fā) [1993]137 號） 1《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》（國發(fā) [1991]85號） 旅游業(yè)應繳納哪些稅（費）？ 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，旅游業(yè)，是指為旅游者安排食宿、交通工具和提供導游等旅游服務的業(yè)務。 旅游業(yè)主要需要繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅等。 一、營業(yè)稅 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，營業(yè)稅的計稅依據(jù)是以旅游業(yè)務的營業(yè)收入額作為計稅營業(yè)額。但同時規(guī)定： “ 旅游企業(yè)組 織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外其旅游團改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額 ” 。為了公平稅負，在營業(yè)稅實施細則中規(guī)定旅行社組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用的余額為應納營業(yè)稅的營業(yè)額，按照 5%稅率征收營業(yè)稅。 計算公式 :應納稅額 =營業(yè)額 稅率。 二、城市維護建設稅 根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》（國發(fā) [1985]第 19 號）規(guī)定，城 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 市維護建設稅的計稅依據(jù) 是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為 7%、 5%、 1%。計算公式 :應納稅額 =營業(yè)稅稅額 稅率。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。 納稅義務人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內的，稅率為 7%； 納稅義務人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內的，稅率為 5%； 納稅義務人所在地不在 2兩項范圍內的，稅率為 1%； 三、教育費附加 根據(jù)北京市稅務局轉發(fā)《北京市人民政 府轉發(fā)國務院關于教育費附加征收問題文件的通知》的通知（京稅三 [1994]217 號）的規(guī)定，教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額 ,附加率為 3%。計算公式 :應交教育費附加額 =營業(yè)稅稅額 費率。 四、企業(yè)所得稅 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》（財法字 [1994]第 3號發(fā)布）的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對象是以其旅游資源和服務設施為條件，為旅游者在旅行游覽中提供各種服務性勞動而取得的有償服務收入所得和其他所得。稅率為 33%?；居嬎愎?:應納稅所得額 =收入總額一準予扣除項 目金額。還設置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應納稅所得額在 3萬元（含 3 萬元）以下的，減按 18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額超過 3 萬元至 10萬元（含 10 萬元）的，減按 27%的稅率 五、房產(chǎn)稅 如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權的 ,需繳納房產(chǎn)稅，如果企業(yè)擁有土地使用權的 ,需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，如果單位屬于 “ 外商投資企業(yè)或外國企業(yè) “ 應繳納城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費。 根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā) [1986]90 號）的規(guī)定，房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內，對擁有房屋產(chǎn)權的內 資單位和個人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值 (評估值 )為計稅依據(jù) ,稅率為 %。 計算公式為 :年應納稅額 =房產(chǎn)原值 (評估值 )(1 30%)% 。 六、城鎮(zhèn)土地使用稅 根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國務院令第 17號發(fā)布）的規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城