同濟(jì)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院--公共經(jīng)濟(jì)學(xué)(ppt84)-管理學(xué)(編輯修改稿)
2024-09-23 19:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 合所得稅制 ——前兩者相綜合。 下載 超額累進(jìn)稅率舉例說明 級 距 稅 率（ %） 0~2020 10 2020~5000 20 5000~8000 30 8000~10000 40 10 000~15000 50 上表對應(yīng)于 15000的應(yīng)稅所得額，其“名義稅率”為 50%，但“實際稅率”按超額累進(jìn)方式卻不止一個，它包含了50%以前的所有稅率： 50%、40%、 30%、 20和 10%。而且 50%并不是最主要的。 這里有一個“邊際稅率”的概念： 隨著應(yīng)稅所得額的增大而最后使 用的稅率。 對左圖而言， 15000時邊際稅 率為 50%； 10000時為 40%等等。 在實際計算時，僅對超過某一應(yīng) 稅所得級距的部分按高一級稅率 計征。 按超額累進(jìn)為： 2500+800+900+600+200=4000 而如果按全額累進(jìn)則為： 15000的 50%為 7500 所以實際負(fù)擔(dān)并不是太重。 下載 個人所得稅稅率表 —— （工資、薪金所得適用）（一） 級 數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅 率（ %） 1 不超過 500元的部分 5 2 超過 500至 2020元的部分 10 3 超過 2020至 5000元的部分 15 4 超過 5000至 20200元的部分 20 5 超過 20200至 40000元的部分 25 6 超過 40000至 60000元的部分 30 7 超過 60000至 80000元的部分 35 8 超過 80000至 100000元的部分 40 9 超過 100000元的部分 45 說明：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用八百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。 下載 個人所得稅稅率表 —— （二） 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用 級 數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅 率（ %） 1 不超過 5000元的部分 5 2 超過 5000至 10000元的部分 10 3 超過 10000至 30000元的部分 20 4 超過 30000至 50000元的部分 30 5 超過 50000元的部分 35 本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定 ， 以每一納稅年度的收入總額 ， 減除成本 、 費(fèi)用以及損失后的余額 下載 歐盟國家的公司所得稅表 國家 稅率 % 國家 稅率 % 奧地利 34 愛爾蘭 98/99 比利時 050000 25 01000000 28 50000以上 32 10000013600000 36 意大利 37 360000113000000 41 盧森堡 30 13000000以上 39 荷蘭 35 丹麥 34 葡萄牙 34 芬蘭 28 西班牙 一般稅率 35 法國 一般稅率 小企業(yè)稅率 15000000以下 30 符合條件的資本利得 19 15000000以上 35 德國 留存收益 45 瑞典 28 已分配的所得 30 英聯(lián)邦 98/99 0300000 21 非居民企業(yè) 42 3000001500000 希臘 35/40 1500000以上 31 下載 ? 比利時附加稅率為 3%。 ? 法國附加稅率為 10%或 25%。 ? 德國附加稅率為 %。 ? 意大利除了一般的公司所得稅稅率 37%以外 ，還有一個 19%的低稅率 ， 適用于公司增加資本投資所獲的收益 。 下載 我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅的缺陷 1． 內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公平 當(dāng)前我國內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率為 33％，外資企業(yè)所得稅稅率為 30％，另 3％的地方稅附加由地方?jīng)Q定征免。從表面上看，二者名義稅率基本一致，但實際上，由于內(nèi)資企業(yè)所得稅一項重要的政策取向是控制或限制減免稅；而外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策較寬，既有特定新辦企業(yè)的減免優(yōu)惠以及再投資的退稅優(yōu)惠，又有產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的減免優(yōu)惠，而且有些地方為吸引外資，對 3％的地方附加稅給予免征。這樣就使得內(nèi)資企業(yè)的所得稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于外資企業(yè)的所得稅負(fù)，從而使內(nèi)外資企業(yè)在課稅待遇上處于不平等的地位，不符合平等競爭的原則。 下載 2． 稅收優(yōu)惠問題沒有很好地體現(xiàn)國家的政策導(dǎo)向 現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制，區(qū)域性優(yōu)惠導(dǎo)向有余，產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠導(dǎo)向不甚明顯。具體表現(xiàn)在：首先，內(nèi)外資企業(yè)所得稅并存導(dǎo)致東西部地區(qū)存在稅負(fù)差異。改革開放后，我國先后確定了14個沿海開放城市和 4個經(jīng)濟(jì)特區(qū)，為了鼓勵這些地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而帶動其他地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家給予這些地區(qū)特殊的稅收優(yōu)惠政策，致使外資企業(yè)大部分集中于沿海城市和經(jīng)濟(jì)特區(qū)；而廣大的中西部地區(qū)由于自然條件和基礎(chǔ)設(shè)施較差，沒有稅收優(yōu)惠政策，吸引外資
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