學(xué)習(xí)掌握稅法-促進(jìn)創(chuàng)業(yè)成功(ppt71)-其他創(chuàng)投資料(編輯修改稿)
2024-09-23 17:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，他們抵扣期限都是在開具之日起 90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 取得可以抵扣的憑證一定要在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣。 來自 33 某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）， 2020年 4月購銷業(yè)務(wù)情況如下： （ 1）購進(jìn)生產(chǎn)原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為 23萬元、 ，另支付運(yùn)費(fèi)（取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)） 3萬元； （ 2）直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明價(jià)款為 3萬元； （ 3）銷售產(chǎn)品一批，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額40萬元； 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。 （ 1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =＋（ 3 7%）＋3 13%=++=（萬元） （ 2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =40 17%=（萬元） （ 3）當(dāng)期應(yīng)納稅額 =－ =（萬元） 來自 34 （二）小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算 小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 小規(guī)模納稅人和一般納稅人在應(yīng)納稅額的計(jì)算方面的區(qū)別是 : 一是小規(guī)模納稅人不享受稅款抵扣； 二是小規(guī)模納稅人按征收率計(jì)稅； 三是小規(guī)模納稅人不使用增值稅專用發(fā)票。 來自 35 目前對我市小規(guī)模納稅人管理主要采取兩種方式： 一種查帳征收，帳面銷售多少就申報(bào)，申請查帳征收要有條件：企業(yè)帳目要清楚，財(cái)務(wù)制度要健全。 另外一種定額征收，主要是針對帳冊不健全的納稅人。這類納稅人就是每月必須按國稅機(jī)關(guān)核定稅款辦理納稅申報(bào)手續(xù)。 包稅問題 來自 36 六、一般納稅人資格的認(rèn)定 做好一般納稅人資格認(rèn)定，是我市各級主管國稅機(jī)關(guān)一項(xiàng)重要工作。增值稅一般納稅人認(rèn)定工作比稅務(wù)登記、工商登記要嚴(yán)格。 企業(yè)被認(rèn)定為一般納稅人后，就可以領(lǐng)購專用發(fā)票，而在目前管理?xiàng)l件下，專用發(fā)票就是“錢”，憑票可以抵扣稅款。 對一家企業(yè)來說，它在做生意過程，客戶往往要索取增值稅專用發(fā)票，對方要拿這張發(fā)票回去進(jìn)行抵扣稅款，如果你能開具專用發(fā)票，有可能這筆生意就做不成。同時(shí)企業(yè)要想做代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)的話，也需要取得一般納稅人資格。 來自 37 取得一般納稅人資格的，應(yīng)當(dāng)具備一定條件。 新開辦的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對其預(yù)計(jì)銷售額工業(yè)超 100萬元、商業(yè)超 180萬元納稅人，可認(rèn)定為一般納稅人（其中工業(yè)企業(yè)實(shí)行臨時(shí)一般納稅人，小型商貿(mào)企業(yè)實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人）。 來自 38 商貿(mào)企業(yè)認(rèn)定的條件更加嚴(yán)格，這類企業(yè)應(yīng)具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營場所，有相應(yīng)的經(jīng)營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)到 180萬元以上。 這類企業(yè)經(jīng)國稅機(jī)關(guān)審核，可認(rèn)定其為一般納稅人，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。 來自 39 注冊資金在 500萬元以上，人員在 50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)（比如我市目前國美、永樂電器等），提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實(shí)地查驗(yàn)，確認(rèn)符合規(guī)定條件的，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。 來自 40 一般納稅人企業(yè)開具專用發(fā)票都是通過電腦開具。 聘請一個(gè)懂得電腦操作業(yè)務(wù)的人員，同時(shí)要購買一些稅控金稅卡、稅控 IC卡和讀卡器以及計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等設(shè)備。 企業(yè)購置這些設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期計(jì)算繳納所得稅前一次性列支；同時(shí)可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。 來自 41 輔導(dǎo)期問題： 針對小型商貿(mào)企業(yè)而言，是從 2020年下半年開始實(shí)施的，期限一般是實(shí)行 6個(gè)月。 輔導(dǎo)期間管理比較嚴(yán)格： 一方面，該企業(yè)每月每次專用發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量不得超過 25份，如果 25份不夠用，需要增購增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)先按上次已開具發(fā)票的銷售額按 4%預(yù)繳稅款后，才能繼續(xù)領(lǐng)購。 來自 42 另一方面在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣，也就是先比對后扣稅。 如何運(yùn)用好這政策，避免資金占用 來自 43 開業(yè)一段時(shí)間后，認(rèn)定一般納稅人的，如何處理。 工業(yè)企業(yè)：如果該企業(yè)年度累計(jì)應(yīng)稅銷售額超過 30萬元同時(shí)會(huì)計(jì)核算健全的，可以申請認(rèn)定為一般納稅人。 商業(yè)企業(yè)：須達(dá) 180萬元以上才能申請認(rèn)定一般納稅人。 對已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，也應(yīng)在次年 1月底以前申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。不申請認(rèn)定的，全額征收。 來自 44 企業(yè)無法申請認(rèn)定為一般納稅人的，購貨方需要增值稅專用發(fā)票，對已辦理稅務(wù)登記證并且銷售額在起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人可以到國稅各個(gè)辦稅窗口申請代開增值稅專用發(fā)票，不過開具稅率只能是 6%或 4%（工業(yè) 6，商業(yè) 4）。 來自 45 企業(yè)取得臨時(shí)或輔導(dǎo)期一般納稅人后（臨時(shí)期限是一年，輔導(dǎo)期是 6個(gè)月），要向國稅機(jī)關(guān)申請正式認(rèn)定為一般納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核過程，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)是防偽稅控企業(yè)的（或年審），如會(huì)計(jì)核算健全的，同時(shí)沒有發(fā)生①虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；②連續(xù) 3個(gè)月未申報(bào)或者連續(xù) 6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由；③或不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果，可以不取消一般納稅人資格，但這
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