【文章內(nèi)容簡介】 中國最大的管理資源中心 第 12 頁 共 27 頁 原始憑證的審核 （ 1）原始憑證的主要類別：生產(chǎn)記錄、銷售記錄、采購記錄、費(fèi)用報銷等有關(guān)的外來原始單據(jù)及自制單據(jù)。 （ 2）業(yè)務(wù)內(nèi)容的審核：是否真實(shí)、合理、節(jié)約，有關(guān)責(zé)任人員是否簽章。 （ 3）外表形式審核：憑證要素是否齊全、外來憑證是否有公章，憑證記錄計(jì)算是否清晰正確。 （ 4）審核結(jié)果的處理，經(jīng)審核合格的原始憑證作為編制記帳憑證的依據(jù)；若審核中發(fā)現(xiàn)書寫錯誤或手續(xù)不全，應(yīng)退回原經(jīng)辦部門重辦或補(bǔ)辦手續(xù)。 B、記帳憑證的審核 （ 1）審核記帳憑證發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi) 容與所附的原始憑證內(nèi)容是否相符。 （ 2）審核記帳憑證的會計(jì)分錄是否正確，有關(guān)人員簽章是否齊全。 （ 3）設(shè)置專人（財務(wù)副經(jīng)理）負(fù)責(zé)上述憑證的審核工作。 帳簿報表的復(fù)核 （ 1） 帳證相符，采用逐筆核對式抽查的方法，如有差錯，應(yīng)按規(guī)定方法更正。 （ 2） 每個月末應(yīng)對帳簿的發(fā)生額和余額進(jìn)行復(fù)核，包括：總帳與所屬明細(xì)帳核對；總帳與日記帳核對；會計(jì)帳簿與物資保管部門的帳薄核對；債權(quán)、債務(wù)帳簿與債權(quán)、債務(wù)單位核對等，由各崗位分別進(jìn)行，財務(wù)副經(jīng)理進(jìn)行抽查。 （ 3） 報表的復(fù)核 編制方法的復(fù)核：前后期的編制方法是否一致；依據(jù)是否相同； 中國最大的管理資源中心 第 13 頁 共 27 頁 同一指 標(biāo)的口徑范圍是否一致等。 表內(nèi)數(shù)字的復(fù)核：帳表是否相符；表內(nèi)關(guān)系有無錯誤；表間項(xiàng)目是否銜接等。 (五 ) 財務(wù)預(yù)算編制的要求及分析控制 基本要求 （ 1） 財務(wù)預(yù)算指標(biāo)應(yīng)與當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)相互銜接，盡量結(jié)合實(shí)際，便于執(zhí)行過程中控制。 （ 2） 財務(wù)預(yù)算要以先進(jìn)合理的定額為依據(jù)，結(jié)合現(xiàn)實(shí)條件編制，做到先進(jìn)合理、切實(shí)可行。 （ 3） 財務(wù)預(yù)算編制方法應(yīng)簡便可行、相對穩(wěn)定，以便于比較分析。 （ 4） 運(yùn)用彈性預(yù)算法，充分考慮業(yè)務(wù)量的變動情況，以便于執(zhí)行過程中預(yù)算的修訂。 財務(wù)預(yù)算的編制程度 （ 1） 根據(jù)總經(jīng)理經(jīng)董事會決定制定的當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃。由財 務(wù)副總經(jīng)理組織當(dāng)期財務(wù)預(yù)算的編制。 （ 2） 由財務(wù)部、生管辦、后勤部、市場部等職能部門，根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)和本部門負(fù)擔(dān)的任務(wù)，分別編制分項(xiàng)的預(yù)算 ① 生管辦編制設(shè)備、生產(chǎn)消耗、人員定額、制造費(fèi)用的預(yù)算。 ② 后勤部根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制物資采購預(yù)算。 ③ 市場部根據(jù)公司目標(biāo)和市場狀況編制銷售收入預(yù)算。 ④ 財務(wù)部根據(jù)各職能部門支出計(jì)劃編制費(fèi)用預(yù)算。 （ 3） 由財務(wù)部將上述分項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行整理、匯總、平衡，編制全公司 中國最大的管理資源中心 第 14 頁 共 27 頁 的成本預(yù)算、財務(wù)收支預(yù)算和利潤預(yù)算等。 （ 4） 財務(wù)預(yù)算經(jīng)財務(wù)副總經(jīng)理審核后報總經(jīng)理 （ 5） 由總經(jīng)理報董事會批準(zhǔn)通過后組織實(shí)施。 財務(wù)預(yù)算的調(diào)整 在計(jì)劃期內(nèi)，如椐以編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量或其他條件發(fā)生變化，使預(yù)算與實(shí)際產(chǎn)生差異。當(dāng)差異程度達(dá)到 20%以上時，應(yīng)由財務(wù)部對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。 財務(wù)分析控制 （ 1） 財務(wù)分析的主要內(nèi)容 ① 財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析 ② 財務(wù)預(yù)算執(zhí)行差異程度分析 ③ 差異原因分析 ④ 預(yù)算執(zhí)行過程控制分析 ⑤ 期末財務(wù)狀況及對下期財務(wù)狀況影響分析 （ 2） 財務(wù)分析的要求 ① 分析所用的方法應(yīng)用分析的指標(biāo)相適應(yīng)。 ② 分析的結(jié)果應(yīng)清晰，通過分析發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營工作。 （ 3） 財務(wù)分析運(yùn)用方法 ① 比較法 ② 比率法 ③ 因素分析法 中國最大的管理資源中心 第 15 頁 共 27 頁 （ 4） 財務(wù)分析報告的編寫要求 ① 情況真實(shí)、分析邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、數(shù)字計(jì) 算正確、文字表達(dá)準(zhǔn)確。 ② 抓住關(guān)鍵，對存在問題應(yīng)分清主次進(jìn)行詳略得當(dāng)說明。 ③ 措施明確，針對分析的結(jié)果及其原因，提出當(dāng)前切實(shí)可行措施。 ④ 簡明扼要 （五）財務(wù)收支審批制度 主要內(nèi)容包括：財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限；財務(wù)收支審批程序；財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。 財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限 （ 1） 公司的重大收支由董事會審批，其中包括重大固定資產(chǎn)的購置、中長期貸款等。 （ 2） 公司經(jīng)營性收支在 3000 元以上的由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批。 （ 3） 公司經(jīng)營性收支在 1000 元～ 3000元的由副總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批。 （ 4） 公司經(jīng)營性收支在 1000 元以下的由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)審批。 以上各項(xiàng)收支必須報財務(wù)經(jīng)理審核后，方可執(zhí)行。 財務(wù)收支審批程序 （ 1） 是否符合財務(wù)計(jì)劃 （ 2） 是否與合同相符 （ 3） 是否符合有關(guān)法規(guī)、制度 （ 4） 是否符合效益性原則 財務(wù)收支審批人員的責(zé)任 財務(wù)收支審批人員對審批支付的款項(xiàng)的正誤、效益負(fù)責(zé)。 中國最大的管理資源中心 第 16 頁 共 27 頁 四、 資金籌集的管理 資金籌集是企業(yè)財務(wù)管理的首要任務(wù)，是企業(yè)財務(wù)管理的起點(diǎn)。加強(qiáng)資金籌集的管理，提高資金使用效益，使企業(yè)取得更好的經(jīng)濟(jì)效益。 （一） 建立資金籌集的預(yù)測及分析制度 編制資金預(yù)算、確定資金需要量。 （ 1） 資金預(yù)算表應(yīng)按年度和季度編 制。 （ 2）資金預(yù)算表內(nèi)容包括現(xiàn)金收入預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算以及信貸預(yù)算三個部分。 （ 3）資金預(yù)算是一項(xiàng)綜合的財務(wù)預(yù)算，它需以其他預(yù)算作為基礎(chǔ)。財務(wù)部根據(jù)銷售預(yù)算以及有關(guān)資料編制現(xiàn)金收入預(yù)算；根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、歷史的期間費(fèi)用水平以及其他相關(guān)資料編制現(xiàn)金支出預(yù)算；根據(jù)預(yù)算期內(nèi)各種貸款歸還時間以及資金需要量編制信貸預(yù)算。 （ 4）資金預(yù)算表需報總經(jīng)理批準(zhǔn)后，才能下達(dá)給各部門執(zhí)行。如因特殊原因，需修改或變更，需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。 建立資金分析制度，提高經(jīng)濟(jì)效益。 （ 1） 籌集資金應(yīng)遵循的一般原則 ①根據(jù)長期、短期資金的特征， 結(jié)合本公司實(shí)際，確定長、短期資金結(jié)構(gòu)，力爭綜合資金成本率最低。 ②資金成本是選擇資金來源，確定籌資方案的重要依據(jù)。當(dāng)投資時，投資收益率應(yīng)高于資金成本率；當(dāng)經(jīng)營時，經(jīng)營利潤率應(yīng)高于資金成本率。 （ 3）定期控制和分析資金預(yù)算執(zhí)行情況，并指出有關(guān)問題或應(yīng)采取的相 中國最大的管理資源中心 第 17 頁 共 27 頁 應(yīng)措施。 （二） 負(fù)債的管理 負(fù)債是指本公司承擔(dān)的能夠以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)，是企業(yè)資金的重要來源。 應(yīng)付款項(xiàng)的管理 應(yīng)付款是指本公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因購置商品、材料物資和勞務(wù)而發(fā)生的各種債務(wù)。 （ 1） 建立供貨單位的數(shù)據(jù)庫資料 對提供商品或材料供貨單位建立詳細(xì)的明細(xì)資料（負(fù)債崗位會計(jì)），包括：供貨單位名稱