【文章內容簡介】 中國最大的管理資源中心 第 12 頁 共 27 頁 原始憑證的審核 （ 1）原始憑證的主要類別：生產(chǎn)記錄、銷售記錄、采購記錄、費用報銷等有關的外來原始單據(jù)及自制單據(jù)。 （ 2）業(yè)務內容的審核：是否真實、合理、節(jié)約，有關責任人員是否簽章。 （ 3）外表形式審核：憑證要素是否齊全、外來憑證是否有公章，憑證記錄計算是否清晰正確。 （ 4）審核結果的處理，經(jīng)審核合格的原始憑證作為編制記帳憑證的依據(jù)；若審核中發(fā)現(xiàn)書寫錯誤或手續(xù)不全，應退回原經(jīng)辦部門重辦或補辦手續(xù)。 B、記帳憑證的審核 （ 1）審核記帳憑證發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的內 容與所附的原始憑證內容是否相符。 （ 2）審核記帳憑證的會計分錄是否正確，有關人員簽章是否齊全。 （ 3）設置專人（財務副經(jīng)理）負責上述憑證的審核工作。 帳簿報表的復核 （ 1） 帳證相符，采用逐筆核對式抽查的方法，如有差錯，應按規(guī)定方法更正。 （ 2） 每個月末應對帳簿的發(fā)生額和余額進行復核，包括：總帳與所屬明細帳核對；總帳與日記帳核對；會計帳簿與物資保管部門的帳薄核對；債權、債務帳簿與債權、債務單位核對等，由各崗位分別進行，財務副經(jīng)理進行抽查。 （ 3） 報表的復核 編制方法的復核：前后期的編制方法是否一致；依據(jù)是否相同； 中國最大的管理資源中心 第 13 頁 共 27 頁 同一指 標的口徑范圍是否一致等。 表內數(shù)字的復核：帳表是否相符；表內關系有無錯誤；表間項目是否銜接等。 (五 ) 財務預算編制的要求及分析控制 基本要求 （ 1） 財務預算指標應與當期生產(chǎn)經(jīng)營目標相互銜接，盡量結合實際，便于執(zhí)行過程中控制。 （ 2） 財務預算要以先進合理的定額為依據(jù)，結合現(xiàn)實條件編制，做到先進合理、切實可行。 （ 3） 財務預算編制方法應簡便可行、相對穩(wěn)定，以便于比較分析。 （ 4） 運用彈性預算法，充分考慮業(yè)務量的變動情況，以便于執(zhí)行過程中預算的修訂。 財務預算的編制程度 （ 1） 根據(jù)總經(jīng)理經(jīng)董事會決定制定的當期生產(chǎn)經(jīng)營計劃。由財 務副總經(jīng)理組織當期財務預算的編制。 （ 2） 由財務部、生管辦、后勤部、市場部等職能部門，根據(jù)經(jīng)營目標和本部門負擔的任務，分別編制分項的預算 ① 生管辦編制設備、生產(chǎn)消耗、人員定額、制造費用的預算。 ② 后勤部根據(jù)生產(chǎn)計劃編制物資采購預算。 ③ 市場部根據(jù)公司目標和市場狀況編制銷售收入預算。 ④ 財務部根據(jù)各職能部門支出計劃編制費用預算。 （ 3） 由財務部將上述分項預算進行整理、匯總、平衡，編制全公司 中國最大的管理資源中心 第 14 頁 共 27 頁 的成本預算、財務收支預算和利潤預算等。 （ 4） 財務預算經(jīng)財務副總經(jīng)理審核后報總經(jīng)理 （ 5） 由總經(jīng)理報董事會批準通過后組織實施。 財務預算的調整 在計劃期內，如椐以編制預算的業(yè)務量或其他條件發(fā)生變化，使預算與實際產(chǎn)生差異。當差異程度達到 20%以上時，應由財務部對預算進行調整。 財務分析控制 （ 1） 財務分析的主要內容 ① 財務預算執(zhí)行情況分析 ② 財務預算執(zhí)行差異程度分析 ③ 差異原因分析 ④ 預算執(zhí)行過程控制分析 ⑤ 期末財務狀況及對下期財務狀況影響分析 （ 2） 財務分析的要求 ① 分析所用的方法應用分析的指標相適應。 ② 分析的結果應清晰，通過分析發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施改進生產(chǎn)經(jīng)營工作。 （ 3） 財務分析運用方法 ① 比較法 ② 比率法 ③ 因素分析法 中國最大的管理資源中心 第 15 頁 共 27 頁 （ 4） 財務分析報告的編寫要求 ① 情況真實、分析邏輯嚴謹、數(shù)字計 算正確、文字表達準確。 ② 抓住關鍵，對存在問題應分清主次進行詳略得當說明。 ③ 措施明確，針對分析的結果及其原因，提出當前切實可行措施。 ④ 簡明扼要 （五）財務收支審批制度 主要內容包括：財務收支審批人員和審批權限；財務收支審批程序；財務收支審批人員的責任。 財務收支審批人員和審批權限 （ 1） 公司的重大收支由董事會審批，其中包括重大固定資產(chǎn)的購置、中長期貸款等。 （ 2） 公司經(jīng)營性收支在 3000 元以上的由總經(jīng)理負責審批。 （ 3） 公司經(jīng)營性收支在 1000 元～ 3000元的由副總經(jīng)理負責審批。 （ 4） 公司經(jīng)營性收支在 1000 元以下的由部門經(jīng)理負責審批。 以上各項收支必須報財務經(jīng)理審核后，方可執(zhí)行。 財務收支審批程序 （ 1） 是否符合財務計劃 （ 2） 是否與合同相符 （ 3） 是否符合有關法規(guī)、制度 （ 4） 是否符合效益性原則 財務收支審批人員的責任 財務收支審批人員對審批支付的款項的正誤、效益負責。 中國最大的管理資源中心 第 16 頁 共 27 頁 四、 資金籌集的管理 資金籌集是企業(yè)財務管理的首要任務，是企業(yè)財務管理的起點。加強資金籌集的管理，提高資金使用效益，使企業(yè)取得更好的經(jīng)濟效益。 （一） 建立資金籌集的預測及分析制度 編制資金預算、確定資金需要量。 （ 1） 資金預算表應按年度和季度編 制。 （ 2）資金預算表內容包括現(xiàn)金收入預算、現(xiàn)金支出預算以及信貸預算三個部分。 （ 3）資金預算是一項綜合的財務預算，它需以其他預算作為基礎。財務部根據(jù)銷售預算以及有關資料編制現(xiàn)金收入預算；根據(jù)生產(chǎn)預算、采購預算、歷史的期間費用水平以及其他相關資料編制現(xiàn)金支出預算；根據(jù)預算期內各種貸款歸還時間以及資金需要量編制信貸預算。 （ 4）資金預算表需報總經(jīng)理批準后，才能下達給各部門執(zhí)行。如因特殊原因，需修改或變更，需經(jīng)總經(jīng)理批準。 建立資金分析制度，提高經(jīng)濟效益。 （ 1） 籌集資金應遵循的一般原則 ①根據(jù)長期、短期資金的特征， 結合本公司實際，確定長、短期資金結構，力爭綜合資金成本率最低。 ②資金成本是選擇資金來源，確定籌資方案的重要依據(jù)。當投資時，投資收益率應高于資金成本率；當經(jīng)營時，經(jīng)營利潤率應高于資金成本率。 （ 3）定期控制和分析資金預算執(zhí)行情況，并指出有關問題或應采取的相 中國最大的管理資源中心 第 17 頁 共 27 頁 應措施。 （二） 負債的管理 負債是指本公司承擔的能夠以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務償付的債務，是企業(yè)資金的重要來源。 應付款項的管理 應付款是指本公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因購置商品、材料物資和勞務而發(fā)生的各種債務。 （ 1） 建立供貨單位的數(shù)據(jù)庫資料 對提供商品或材料供貨單位建立詳細的明細資料（負債崗位會計），包括：供貨單位名稱