【文章內(nèi)容簡介】 指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售時發(fā)生的間接費用 ； 5. 財務費用： 指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費用等 ； 6. 投資收益： 指企業(yè)對外投資所獲得的回報 ； 7. 營業(yè)外收入： 指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營無直接關系的各項收入，包 括固定資產(chǎn)盤盈，處置固定資產(chǎn)凈收益，出售無形 資產(chǎn)收益，罰款凈收入等 ； 8. 營業(yè)外支出： 如固定資產(chǎn)盤虧，處置固定資產(chǎn)損失，出售無形資 產(chǎn)損失，債務重組損失，計提固定資產(chǎn)減值準備， 罰款支出，捐贈支出，非常損失等； 13 免責聲明：本管理工具由中國人力資源網(wǎng)會員提供，中國人力資源網(wǎng)對會員提供的管理工具進行篩選和編輯，但并不聲明或保證其內(nèi)容的正確性。該管理工具屬于提供者所有，有關版權問題請直接與提供者聯(lián)系。 5. 現(xiàn)金流量表 51 計量方法 ? 直接法 直接法以銷售中的現(xiàn)金收入為起點，逐項加減，有關現(xiàn)金流量的信息可直接從會計記錄中獲得，報表將經(jīng)營活動、投資活動及融資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別列示，清晰明了，直接法是我國財政部倡導的方法。 ? 間接法 間接法是以凈利潤為起點，進行逐項調(diào)整。 兩種方法的區(qū)別是計算起點不同。直接法是對銷售收入與銷售成本的調(diào)整。間接法是對凈利潤的調(diào)整，結果應該一致。 14 免責聲明：本管理工具由中國人力資源網(wǎng)會員提供，中國人力資源網(wǎng)對會員提供的管理工具進行篩選和編輯，但并不聲明或保證其內(nèi)容的正確性。該管理工具屬于提供者所有，有關版權問題請直接與提供者聯(lián)系。 52 表結構 現(xiàn)金流量表 ( 直接法 )一、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 + 銷售商品、提供勞務所得的現(xiàn)金 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動的現(xiàn)金流量 + 投資收益所得的現(xiàn)金 + 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所得現(xiàn)金凈額 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動的現(xiàn)金流量 + 吸收投資所得的現(xiàn)金 + 借款所得的現(xiàn)金 償債支付的現(xiàn)金 支付利息、股息的現(xiàn)金 融資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 當期企業(yè)現(xiàn)金凈流入15 免責聲明：本管理工具由中國人力資源網(wǎng)會員提供，中國人力資源網(wǎng)對會員提供的管理工具進行篩選和編輯，但并不聲明或保證其內(nèi)容的正確性。該管理工具屬于提供者所有，有關版權問題請直接與提供者聯(lián)系。 6. 小結 ? 財務會計是一種判斷，使用不同的方法與標準，便得到不同的分類結果。 ? 財務報表是會計循環(huán)的一個終點，也是會計分類的歸納與小結。 ? 閱讀財務報表，注意數(shù)據(jù)的分類標準 即會計政策，有助于深化認識。 ? 會計作為一門分類的藝術，報表分析即是這門藝術的華采篇章。 ? 財務會計的基本功能是分類，分類是分析的基礎，也是監(jiān)控的基本手段。 16 免責聲明：本管理工具由中國人力資源網(wǎng)會員提供，中國人力資源網(wǎng)對會員提供的管理工具進行篩選和編輯，但并不聲明或保證其內(nèi)容的正確性。該管理工具屬于提供者所有，有關版權問題請直接與提供者聯(lián)系。 培訓講座 (二 ) 財 務 報 表 的 無 奈 ~~ 報表分析及其局限性 主講：錢世政 免責聲明：本管理工具由中國人力資源網(wǎng)會員提供，中國人力資源網(wǎng)對會員提供的管理工具進行篩選和編輯，但并不聲明或保證其內(nèi)容的正確性。該管理工具屬于提供者所有，有關版權問題請直接與提供者聯(lián)系。 ?短期償債能力 取決于資產(chǎn)的流動性 ?應收帳周轉率 = 速動資產(chǎn) 流動負債 流動資產(chǎn) 流動負債 ?流動比率 = 賒銷凈額 平均應收款余額 ?速動比率 = ?存貨周轉率 ?資產(chǎn)周轉率 1 免責聲明：本管理工具由中國人力資源網(wǎng)會員提供，中國人力資源網(wǎng)對會員提供的管理工具進行篩選和編輯，但并不聲明或保證其內(nèi)容的正確性。該管理工具屬于提供者所有，有關版權問題請直接與提供者聯(lián)系。 ?長期償債能力 取決于負債率 + 盈利能力 ?資產(chǎn)負債率 = 總負債 總資產(chǎn) 借款 存款 凈資產(chǎn) 稅前利潤 + 利息費用 利息費用 ?凈借款與凈資產(chǎn)比率 = ?利息覆蓋率 = 2 免責聲明：本管理工具由中國人力資源網(wǎng)會員提供，中國人力資源網(wǎng)對會員提供的管理工具進行篩選和編輯，但并不聲明或保證其內(nèi)容的正確性。該管理工具屬于提供者所有，有關版權問題請直接與提供者聯(lián)系。 ?獲利能力 ?銷售利潤率 = ?權益利潤率 = 銷售利潤率 資產(chǎn)周轉率 財務杠桿 利潤 銷售額 利潤 資產(chǎn)總值 利潤 權益 總資產(chǎn) 權益 利潤 銷售額 銷售額 總資產(chǎn) 總資產(chǎn) 權益 ?資金利潤率 (ROA) = ?權益利潤率 (ROE) = ?財務杠桿 = 3 免責聲明：本管理工具由中國人力資源網(wǎng)會員提供，中國人力資源網(wǎng)對會員提供的管理工具進行篩選和編輯，但并不聲明或保證其內(nèi)容的正確性。該管理工具屬于提供者所有，有關版權問題請直接與提供者聯(lián)系。 當債息率小于資金利潤率時，財務杠桿可以放大權益利潤率 當債息大于資金利潤率時，財務杠桿則縮小權益利潤率 杜 邦 分 析 圖銷售利潤率 資產(chǎn)周轉率資金利潤率 財務杠桿權益利潤率12. 杜 邦 分 析 圖