講座如何搞好單位的內(nèi)部控制制度(ppt69)-其它制度表格(編輯修改稿)
2024-09-23 12:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 預(yù)算綜合預(yù)算體系結(jié)構(gòu)如下圖所示： 5. 預(yù)算編制依據(jù) ? 以前一期的實際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ) 。 ? 綜合考慮各種因素變動之影響 ， 如物價變動 、 新出臺的國家政策法規(guī)等 。 ? 單位下一年度的戰(zhàn)略計劃 。 6. 預(yù)算的調(diào)整 （ 重點 ） ? 必須對預(yù)算與實際的差異進行分析 ? 建立差異調(diào)整的各級審批權(quán) ? 定期進行差異總結(jié) 7. 預(yù)算編制的審批權(quán) ? 綜合預(yù)算的最后審批權(quán)為董事會 8. 預(yù)算制度實施的原則 ? 采取分階段建立 、 逐步規(guī)范化的方式 ? 先易后難 ? 有一定容忍度 ? 對參編人員進行培訓(xùn) （ 二 ） 會計控制 會計控制是指利用會計的一些特殊方法與手段 ， 對各部門及下屬單位的財務(wù)進行監(jiān)督 、 管理與控制 。 一般常用的會計控制主要包括： 1. 銀行賬戶分帳制度 銀行分帳制度與預(yù)算制度配合使用 。 所謂銀行分帳是指某公司為具有對外經(jīng)營職能的各部門 、 分局 、 下屬單位等設(shè)立兩類銀行賬戶 ， 規(guī)定 A類賬戶只能存入款項 ，不能支取 ， 由某公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部賬戶 。 B類賬戶只能提取款項 ， 不能存入款項 。 某公司根據(jù)預(yù)算計劃將款項劃入該賬戶 。 實行銀行分帳制度后，各單位有收入只能存入 A類賬戶，不能使用，由公司統(tǒng)一支配；支出只能來源于 B類賬戶，公司財務(wù)總部可以根據(jù)各營業(yè)單位的成本、費用支出預(yù)算，按時、按需地將資金劃入 B類賬戶，以供開支的需要。這樣，不僅簡化了公司的預(yù)算控制，而且有效的杜絕了各級單位以收抵支、帳外循環(huán)的狀況。 銀行分帳制度的有效運轉(zhuǎn)依賴于嚴厲的約束制度來維護。公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即重罰主要責(zé)任人，以防銀行帳戶分帳制形同虛設(shè)。 2. 會計科目統(tǒng)一制度 會計科目的統(tǒng)一，有利于某公司的會計監(jiān)管以及報表的合并。與此同時，也便于互相對帳及控制。 由于公司要對各部門及下屬單位進行有效控制，因此，在會計科目上，還要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對分別設(shè)置上級撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會計科目等。 3. 財務(wù)報告 （ 三 ） 內(nèi)部獨立審計 1. 公司內(nèi)部審計的設(shè)置原則 ? 保持高度獨立性 ? 有監(jiān)督權(quán)但無處置權(quán) ? 直接向分管副總經(jīng)理報告 ? 與其他部門不存在利益關(guān)系 2. 公司內(nèi)部審計的職能 ? 進行財務(wù)審計，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實施，包括： ? 對下屬下屬單位進行財務(wù)監(jiān)督，以加強對下屬單位的控制 ? 檢查單位內(nèi)部是否存在差錯 ? 評價單位的會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進建議 ? 協(xié)助外部審計人員 ? 進行管理審計，提高單位的經(jīng)濟效益，包括： ? 評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率 ? 評價各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系 ? 針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進效率、提高效益的建議 3. 內(nèi)部審計部門的職權(quán) ? 內(nèi)審人員應(yīng)有權(quán)隨時調(diào)閱各單位的會計資料 、 各項計劃 、 預(yù)算 、 報表等文件 、 資料 ? 有權(quán)參加有關(guān)財務(wù)會議 ? 有權(quán)對嚴重事態(tài)采取應(yīng)急措施 ? 有隨時向公司最高領(lǐng)導(dǎo)直接報告重大事項權(quán)等 ? 有針對單位經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進建議權(quán) 但內(nèi)部審計人員沒有直接的經(jīng)營權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動，他們對經(jīng)營活動的干預(yù)應(yīng)通過其他管理人員間接的進行。 4. 內(nèi)部審計報告制度 ? 內(nèi)審部門的審計調(diào)查結(jié)果、形成的審計結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向單位最高管理層報告 ? 常規(guī)性的審計項目，應(yīng)當(dāng)每月進行一次報告 ? 專題審計應(yīng)當(dāng)在審計終結(jié)后一周內(nèi)提交專項審計報告 ? 年度審計報告必須在年終報表編制結(jié)束后一個月內(nèi)提交 ? 內(nèi)審報告應(yīng)該形成規(guī)范的格式 六、實物控制 （一）實物控制的目的 通過建立統(tǒng)一采購制度，防范采購人員出現(xiàn)私下交易，損害單位利益 通過規(guī)范的保管程序，防止單位資產(chǎn)被不合理挪用，保護單位財產(chǎn)安全、完整 通過建立定期與不定期的盤點制度，建立事后控制制度，防范可能出現(xiàn)的保管漏洞 （二 〕 實物控制的基本內(nèi)容 統(tǒng)一采購制度 保管制度 盤點制度 （三）建立統(tǒng)一的采購制度 1. 采購時必須進行職務(wù)分離制度 物料采購人員不能同時承擔(dān)物料的驗收工作 付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求供應(yīng)商和詢價業(yè)務(wù) 物料的采購、存貯和使用人不能同時擔(dān)任帳務(wù)的記錄工作 付款審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)分離 記錄應(yīng)付帳款的人不能同時擔(dān)任付款業(yè)務(wù) 請購 采購 統(tǒng)購 驗收 退貨處理 供應(yīng)商定期考核 采購預(yù)算 請購單 議價 訂購單 確定供應(yīng)商 訂購單驗收 物料和數(shù)量 驗收單 評估供應(yīng)商 供應(yīng)商分類 要求改善 詢價 比價 物料采購制度 2. 建立請購制度 各部門根據(jù)經(jīng)營計劃，結(jié)合預(yù)算指標(biāo)，編制“采購預(yù)算書”。 在各部門領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，一式三份，一份送計財部， 一份送采購部門，一份送回原請購單位。 各部門門以收到核準(zhǔn)的“采購預(yù)算書
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