財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1--稅收基礎(chǔ)知識(shí)(ppt54)-稅收(編輯修改稿)
2024-09-23 12:08 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ?改革方向： 自行申報(bào)，重點(diǎn)稽查，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托 三、稅收制度 (三 )稅收管理體制 是在中央與地方政府之間劃分稅收管理權(quán)限的制度。 ?稅收管理權(quán)限包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。 ?我國(guó) 稅收管理權(quán)限基本屬于中央 。 ?稅務(wù)部門只是稅法的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，無(wú)管理權(quán)限。 四、稅制要素 稅制要素包括征稅對(duì)象、納稅人、稅率、稅目、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免和加征、違章處理。 征稅對(duì)象、納稅人和稅率是最基本的稅制要素。 四、稅制要素 （一）征稅對(duì)象 征稅對(duì)象是課稅的客體，指每個(gè)稅種征稅的標(biāo)的物 ?是稅收制度的首要要素 ， 是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志 ?是稅收分類的主要依據(jù) ?體現(xiàn)不同稅種課稅的基本范圍和界限 四、稅制要素 ㈡納稅人 納稅人是指課稅主體 幾個(gè)既有聯(lián)系，又相互區(qū)別的概念 ?納稅義務(wù)人 ， 稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 。 ?負(fù)稅人 ， 稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)者 。 ?稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁使得納稅義務(wù)人與實(shí)際負(fù)稅人不一致 。 ?代收 （ 扣 ） 代繳義務(wù)人 ?代征人 四、稅制要素 ㈡納稅人 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人通過(guò)種種途徑將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的過(guò)程。 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式： ?前轉(zhuǎn) ?后轉(zhuǎn) ?散轉(zhuǎn) 四、稅制要素 ㈢稅率 稅率是對(duì)一定征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。 稅率體現(xiàn)征稅的深度 稅率分為： 1. 比率稅率 2. 累進(jìn)稅率 3. 定額稅率 四、稅制要素 ㈢稅率 比率稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，都使用相同征收比例的稅率。分為： ?單一比例稅率 ， 一種稅只設(shè)一個(gè)比例稅率 。 ?差別比例稅率 ， 一種稅設(shè)兩個(gè)或以上的比例稅率 。 ?產(chǎn)品差別比率稅率 ， 如消費(fèi)稅 ?行業(yè)差別比率稅率 ， 如營(yíng)業(yè)稅 ?幅度差別比率稅率，如以前娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅 四、稅制要素 ㈢稅率 累進(jìn)稅率，隨著征稅對(duì)象數(shù)額增加而提高征收比例的稅率。即按征稅對(duì)象數(shù)額大小將計(jì)稅依據(jù)分為若干檔次，不同檔次適用由低到高的不同稅率。其形式有： ?全額累進(jìn)稅率 ?超額累進(jìn)稅率 ?超率累進(jìn)稅率 四、稅制要素 ㈢稅率 全額累進(jìn)稅率，當(dāng)計(jì)稅依據(jù)達(dá)到某一檔次時(shí)，計(jì)稅依據(jù)總額全部適用與之相應(yīng)的最高稅率。 超額累進(jìn)稅率，按稅法規(guī)定將計(jì)稅依據(jù)分為若干部分，各部分由低到高適用不同的相應(yīng)的邊際稅率，所有部分的稅額之和就是應(yīng)納稅額。 四、稅制要素 ㈢稅率 全額累進(jìn)稅率計(jì)算簡(jiǎn)單 ， 但稅負(fù)隨稅基加大而累進(jìn)過(guò)急 。 ?例如：如果規(guī)定 100以下稅率為 10%， 超過(guò)100時(shí)稅率為 20%， 則 ， 100 10％ ＝ 10 收入凈額為 90； 110 20％ ＝ 22 收入凈額為 88。 超額累進(jìn)稅率計(jì)算比較復(fù)雜，但更為合理，所以現(xiàn)在一般都使用超額累進(jìn)稅率。 四、稅制要素
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