鐵路運(yùn)輸企業(yè)會計核算辦法(doc12)-財務(wù)制度表格(編輯修改稿)
2024-09-23 11:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的作為固定資產(chǎn)核算。 未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具、其它互換配件等，作為低值易耗品核算。 二、企業(yè)應(yīng)制定高價互換配件目錄，列明各種高價互換配件的類別、名稱、規(guī)格、 單價和預(yù)計使用年限等，作為高價互換配件核算的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。高價互換配件目錄一 經(jīng)確定，不得隨意變更。 三、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目： （一）機(jī)車車輛；（二）集裝箱；（三）線路；（四）信號設(shè)備；（五）房屋； （六）建筑物；（七）機(jī)械動力設(shè)備；（八）運(yùn)輸起重設(shè)備；（九）傳導(dǎo)設(shè)備；（十） 電氣化供電設(shè)備；（十一 ）儀器儀表；（十二）工具及器具；（十三）信息技術(shù)設(shè)備； （十四）高價互換配件；（十五）土地；（十六）其他。 四、本科目的核算方法 （一）企業(yè)高價互換配件按類別進(jìn)行明細(xì)核算，原則上不計提減值準(zhǔn)備。如果確 中國最大的管理資源中心 第 6 頁 共 12 頁 因技術(shù)進(jìn)步等原因造成該類高價互換配件已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值時，應(yīng)當(dāng)按照該類 高價互換配件的賬面價值計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。由于設(shè)備轉(zhuǎn)型等原因造成該類高價 互換配件已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值時，應(yīng)將其賬面價值計入當(dāng)期損益。 （二）國家鐵路運(yùn)輸企業(yè)間無償劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，劃出單位按固定資產(chǎn)賬 面價值， 借記 “上級撥入投資 ”科目，按已提折舊，借記 “累計折舊 ”科目，按已計提的減值 準(zhǔn)備，借記 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目；所發(fā)生的拆 卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用計入當(dāng)期損益。劃入單位按劃出單位的賬面價值和本單位發(fā) 生的拆卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為劃入固定資產(chǎn)的入賬價值，借記本科目 或 “在建工程 ”科目，貸記 “上級撥入投資 ”等科目。 （三）基本建設(shè)項(xiàng)目移交固定資產(chǎn)的核算。建設(shè)項(xiàng)目竣工后，由建設(shè)單位向接管 企業(yè)提供估價資料，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)分布情況將估價資料轉(zhuǎn)至資產(chǎn) 列賬單位。列賬單位 將資產(chǎn)按估價入賬，借記本科目，貸記 “上級撥入投資 ”和 “實(shí)收資本 ”等科目。建 設(shè)項(xiàng)目正式驗(yàn)收后，交接雙方應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目竣工決算辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，資產(chǎn)接管單位 按實(shí)際價值，調(diào)整已估價入賬資產(chǎn)的價值、已計提的折舊和上級撥入投資額等。 按《國有建設(shè)單位會計制度》核算的鐵路基本建設(shè)業(yè)務(wù)，在形成資產(chǎn)經(jīng)過正式驗(yàn) 收并交付企業(yè)時，企業(yè)應(yīng)分別其不同的具體資產(chǎn)項(xiàng)目和對應(yīng)的權(quán)益或負(fù)債納入會計核 算。 １９０１ 長期待攤費(fèi)用 一、本科目應(yīng)設(shè)置 “待攤制服補(bǔ)貼 ”明細(xì)科目，核算應(yīng)由企業(yè)負(fù) 擔(dān)的，需要在以 后年度分期攤銷的制服補(bǔ)貼。 二、本明細(xì)科目的核算方法 （一）發(fā)放職工制服時，按企業(yè)應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的制服補(bǔ)貼，借記本科目（待攤制服補(bǔ) 貼），按職工應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的部分，借記 “其他應(yīng)收款 ”等科目，按制服價值，貸記 “原 材料 ”等科目。 （二）按期制服補(bǔ)貼攤銷時，借記 “主營業(yè)務(wù)成本 ”、 “管理費(fèi)用 ”等科目，貸 記本科目（待攤制服補(bǔ)貼）。 中國最大的管理資源中心 第 7 頁 共 12 頁 １９０２ 特準(zhǔn)儲備物資 一、本科目核算按規(guī)定儲備的，用于戰(zhàn)備、防汛等特定用途物資的實(shí)際成本。 二、本科目的核算方法 （一）特準(zhǔn)儲備物 資增加 １．調(diào)入特準(zhǔn)儲備物資，根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目，貸記 “特準(zhǔn)儲備資金 ”科 目。 ２．購入特準(zhǔn)儲備物資時，按發(fā)票賬單支付物資價款、稅金和運(yùn)雜費(fèi)，借記本科 目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 ３．按照要求將企業(yè)原材料等轉(zhuǎn)作特準(zhǔn)儲備物資時，借記本科目，貸記 “原材料 ” 等科目。 （二）特準(zhǔn)儲備物資減少 １．調(diào)出特準(zhǔn)儲備物資時，借記 “特準(zhǔn)儲備資金 ”等科目，貸記本科目。 ２．經(jīng)批準(zhǔn)出售特準(zhǔn)儲備物資時，按照出售物資的賬面價值，借記 “特準(zhǔn)儲備資 金 ”科目，貸記本科目； 同時按照收到的價款，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “特 準(zhǔn)儲備資金 ”科目。 ３．減少特準(zhǔn)儲備物資儲備定量，將其轉(zhuǎn)為生產(chǎn)儲備時，借記 “原材料 ”等科目， 貸記本科目。 ４．根據(jù)上級要求，將特準(zhǔn)儲備物資用于戰(zhàn)備、防汛等特定用途時，借記有關(guān)科 目，貸記本科目。 （三）根據(jù)規(guī)定調(diào)整特準(zhǔn)儲備物資價格，溢價時，借記本科目，貸記 “特準(zhǔn)儲備 資金 ”科目；折價時，作相反的分錄。 （四）企業(yè)要加強(qiáng)對特準(zhǔn)儲備物資的管理，定期對特準(zhǔn)儲備物資進(jìn)行清查，由于管理不善造成特準(zhǔn)儲備物資的損失，由企業(yè)或個 人承擔(dān)，借記 “營業(yè)外支出 ”、 “其 他應(yīng)收款 ”等科目，貸記本科目。發(fā)生特準(zhǔn)儲備物資的盤盈，按程序逐級審批后，借 記本科目，貸記 “特準(zhǔn)儲備資金 ”科目。 三
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