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正文內(nèi)容

集團(tuán)性企業(yè)稅收征管調(diào)研報(bào)告(編輯修改稿)

2025-08-12 21:50 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 理;二是生產(chǎn)工期12個(gè)月內(nèi)的短線產(chǎn)品長掛“應(yīng)收賬款”或“預(yù)收賬款”科目進(jìn)行混淆核算。一旦遇稅務(wù)人員詢問,則解釋為對方單位的預(yù)付款項(xiàng),從而達(dá)到將應(yīng)稅產(chǎn)品推遲開票、推遲申報(bào)的目的;三是根據(jù)銷售部門的“傳遞單”開票申報(bào)。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的銷售部門與財(cái)務(wù)部門往往各負(fù)其責(zé),互不干預(yù),應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售完全不按增值稅和所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)收入;四是有些集團(tuán)企業(yè)存在對外產(chǎn)品建設(shè)工程業(yè)務(wù),如銷售給房地產(chǎn)公司的門窗等產(chǎn)品,為上市公司或規(guī)模性企業(yè)生產(chǎn)的成套設(shè)備等,“單設(shè)”工程處進(jìn)行核算。工期短的,未依法及時(shí)確認(rèn)收入,工程超過12個(gè)月未完工的,增值稅方面,未依法在收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天確認(rèn)收入,所得稅方面,未在納稅年度按工程進(jìn)度或完成的工作量分批或分次確認(rèn)收入,直到工程竣工決算后,方才一次性確認(rèn)應(yīng)稅收入或甚至在對方款項(xiàng)全部收到后方才確認(rèn)收入。企業(yè)長期處于低稅負(fù)、無稅負(fù)狀態(tài)或經(jīng)營常年處于虧損狀態(tài)。集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)在關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)定價(jià)上存在隨意性。目前,集團(tuán)性企業(yè)產(chǎn)品都采用集團(tuán)統(tǒng)一的“品牌”對外銷售,因此其成員企業(yè)往往通過先開票給集團(tuán)公司,再由集團(tuán)公司開票給客戶最終實(shí)現(xiàn)銷售的。而由于成員企業(yè)在產(chǎn)品合同的簽訂、銷售的履行、款項(xiàng)的收付、銷售人員工資的支付等方面無須支付費(fèi)用,故成員企業(yè)往往按照扣除上述銷售費(fèi)用的一定比例(通常稱為扣點(diǎn))開票申報(bào)納稅,由于其費(fèi)用列支不可分割,在稅收征管實(shí)踐中可確認(rèn)為合理性行為。但有些集團(tuán)公司或成員企業(yè)往往存在著享受一定的稅收優(yōu)惠政策:如享受外商投資企業(yè)所得稅“三免二減半”稅收優(yōu)惠、符合條件的社會福利企業(yè)限額內(nèi)“先征后退”稅收優(yōu)惠以及享受《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列專用設(shè)備投資應(yīng)納稅額抵免的稅收優(yōu)惠等,故而其在開票扣除銷售費(fèi)用比例時(shí)或高比例扣除如18%20%,或低比例扣除如2%3%,企業(yè)何時(shí)優(yōu)惠期結(jié)束或發(fā)生變化,何年重新定價(jià),表面上看似乎企業(yè)定價(jià)原則長期不變,實(shí)則是規(guī)避了國家稅收、轉(zhuǎn)移了企業(yè)稅負(fù),最終達(dá)到了少繳稅的目的,通過不合法的稅收籌劃,自我實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)企業(yè)利潤的最優(yōu)化目標(biāo)。關(guān)聯(lián)企業(yè)通過相互占用資金轉(zhuǎn)移費(fèi)用。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)集團(tuán)性企業(yè)通常都以集團(tuán)公司的名義對外籌資、融資,融資款項(xiàng)各成員企業(yè)可共同享用,而利息費(fèi)用的支出則有意向?qū)崿F(xiàn)利潤較多的企業(yè)或不享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)傾斜,享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)在經(jīng)營資金的收取與支付上,則往往通過互轉(zhuǎn)往來的方式由其它企業(yè)代付代收,從而規(guī)避了長、短期
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