【文章內(nèi)容簡介】 (3) 制定委員會委員及工作人員的道德規(guī)則和行動標準，包括在委員會 (當涉及到與委員會有關(guān)的事項時，也包括 SEC)接任前任委員前的一年禁止執(zhí)業(yè)期限，以及接任委員會前任工作人員前的適當禁止執(zhí)業(yè)期限 (不超過 1 年 )； (4) 制定本法要求的其他規(guī)定。 . (h) 向 SEC 報送的年度報告 —— 委員會應(yīng)向 SEC 報送年度報告 (包括其經(jīng)審計的財務(wù)會計報告 )， SEC 在收到報告的 30 日內(nèi)，應(yīng)將報告的復(fù)制件報送給上議院的銀行、住房及城市事務(wù)委員會，以及眾議院的金融服務(wù)委員會。 第 102節(jié) 在委員會注冊 (a) 強制注冊 —— 在 SEC 根據(jù)第 101 節(jié) (d)做出決議后的 180 日后，任何未注冊的會計師事務(wù)所編制或出具，或參與編制或出具為發(fā)行證券的公司準備的審計報告， 中國最大的管理資源中心 第 16 頁 共 83 頁 都是違法的。 (b) 申請注冊 —— (1) 注 冊表 —— 會計師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)本節(jié)規(guī)定，使用委員會規(guī)則規(guī)定的格式，申請注冊。 (2) 注冊內(nèi)容 —— 每個會計師事務(wù)所應(yīng)按如下委員會規(guī)定的內(nèi)容遞交注冊申請： (A) 在最近的前一期公歷年度內(nèi)，事務(wù)所編制或公布的審計報告，及事務(wù)所將在當前公歷年度內(nèi)編制或公布審計報告的所有發(fā)行證券的公司名單； (B) 事務(wù)所從每一發(fā)行證券的公司收取的年度審計、其他會計服務(wù)和非審計服務(wù)費用的分別報告； (C) 委員會合理要求的事務(wù)所在最近完整會計年度的其他當前財務(wù)信息； (D) 事務(wù)所關(guān)于會計和審 計執(zhí)業(yè)的質(zhì)量控制政策； (E) 事務(wù)所有關(guān)參加或參與編制審計報告的會計師名單，除要求報告事務(wù)所在州注冊的號碼外，還要求報告每位會計師的許可證號或注冊號碼； (F) 事務(wù)所或任何與審計報告有關(guān)的人員當前所受到的刑事、民事責(zé)任，行政處罰，或懲誡的資料； (G) 發(fā)行證券的公司在最近前一公歷年度向 SEC 報送的任一期間或年度披露文件的復(fù)印件，要求披露審計報告中發(fā)行證券的公司和事務(wù)所之間的會計處理分歧； (H) 委員會或 SEC 為保護公眾利益或為保護投資者而規(guī)定的其他信息。 (3) 承諾 —— 根據(jù)本節(jié)規(guī)定的每一份注冊申請應(yīng)當包括： (A) 會計師事務(wù)所的承諾：保證配合并且服從委員會為執(zhí)行本章規(guī)定的權(quán)力和履行職責(zé)而做的關(guān)于證詞的要求，以及制定的文件 (會計師事務(wù)所有關(guān)人員也應(yīng)做出類似承諾，以作為其繼續(xù)在事務(wù)所執(zhí)業(yè)或與事務(wù)所發(fā)生其他聯(lián)系的前提條件 )； (B) 事務(wù)所應(yīng)做出聲明，表示事務(wù)所理解而且同意在小段 (A)中所承諾的配合及服從，而且其有關(guān)人員也應(yīng)確保其向委員會做出的承諾，該聲明應(yīng)作為事務(wù)所在委員 中國最大的管理資源中心 第 17 頁 共 83 頁 會所做注冊繼續(xù)有效的條件； (c) 申請 —— (1) 時間 — — 委員會應(yīng)根據(jù)委員會的規(guī)則，在收到申請后的 45 日內(nèi)，批準一項完整的注冊申請，除非委員會在 45 日內(nèi)已經(jīng)向注冊申請人發(fā)出書面通知不予批準或要求其進一步報送的材料。 (2) 處理 —— 第 (1)段中所述的對一完整的注冊申請不予批準的書面通知，應(yīng)視作為實現(xiàn)第 105 節(jié) (d)和第 107 節(jié) (c)目的的懲誡措施。 (d) 定期報告 —— 每一注冊的會計師事務(wù)所應(yīng)向委員會報送年度報告，而且如果為了及時更新注冊申請中的信息，可能要求報送得更加頻繁，并且可能要求向委員會提供委員會或 SEC 根據(jù)小節(jié) (b)(2)額外規(guī)定的信息 。 (e) 公告 —— 本小節(jié)規(guī)定的注冊申請和年度報告，或者根據(jù)委員會規(guī)則規(guī)定的其中一部分，應(yīng)根據(jù)委員會或 SEC 的規(guī)定，或根據(jù)與產(chǎn)權(quán)、個人或其他包含在申請或報告中的信息有關(guān)的保密法律，向公眾公告以備檢查，并同時保護合理的私有信息。 (f) 注冊及年度費用 —— 委員會應(yīng)對每一注冊的會計師事務(wù)所進行評估并收取注冊費和年費，費用標準是應(yīng)當能夠彌補處理和復(fù)核申請及年度報告的成本。 第 103節(jié) 審計、質(zhì)量控制和獨立性準則及規(guī)定 (a) 審計、質(zhì)量控制和道德準則 —— (1) 總則 —— 委員會應(yīng) 根據(jù)規(guī)定，以其認為是合適的方式制定審計和相關(guān)的鑒證準則，比如根據(jù)本法或 SEC 規(guī)定要求，或為了保護公眾利益及投資者，注冊會計師事務(wù)所即將使用的質(zhì)量控制準則和道德準則。委員會可以通過采納 1 個或更多的職業(yè)會計師團體根據(jù)第 (3)(A)段建議的準則，或采納召集的咨詢團體根據(jù)第 (4)段建議的標準，以及對這些準則進行修正或修改、改動。 (2) 規(guī)定的要求 —— 在執(zhí)行第 (1)段要求時，委員會： 中國最大的管理資源中心 第 18 頁 共 83 頁 (A) 應(yīng)在審計準則中列入其采納的標準，要求每一注冊會計師事務(wù)所應(yīng)當： (i) 編制并保存審計工作底稿，以及 其他與審計報告相關(guān)、而且能夠支持審計報告結(jié)論的充分細節(jié)信息，期限不少于 7 年； (ii) 由另外或第二合伙人復(fù)核及批準審計報告 (及其他相關(guān)的信息 )，并且由會計師事務(wù)所另外一名有資格的人員 (依委員會的規(guī)定 )，而不是負責(zé)審計的人員，或一名獨立的復(fù)核人員 (依委員會的規(guī)定 )批準公布審計報告； (iii) 按照第 404 節(jié) (b)的要求，在每份審計報告中說明審計師對發(fā)行證券的公司內(nèi)部控制的構(gòu)成及程序的測試范圍，并在該審計報告或單獨的報告中注明： (I) 審計師從測試中的發(fā)現(xiàn)； (II) 評價 該內(nèi)部控制的構(gòu)成及程序是否符合下列要求： (aa) 包括保存適當、詳細而準確、并能公允地反映公司的交易及資產(chǎn)分配情況的會計記錄； (bb) 能夠合理保證：交易被記錄、可以根據(jù)這些記錄來編制符合公認會計原則要求的財務(wù)報告、公司所有的收入及支出得到了管理層或董事的批準； (III) 根據(jù)測試發(fā)現(xiàn)的關(guān)于內(nèi)部會計控制系統(tǒng)中的明顯缺陷及任何重大不符情況的描述 (最低要求 )； (B) 應(yīng)在質(zhì)量控制準則中列入其采納的標準，要求每一注冊會計師事務(wù)所在下列情況下應(yīng)當遵守： (i) 監(jiān)督職 業(yè)道德和獨立性； (ii) 在事務(wù)所內(nèi)部咨詢會計與審計問題； (iii) 監(jiān)督審計工作； (iv) 招聘以及人力開發(fā)； (v) 簽署及續(xù)簽業(yè)務(wù)約定函； 中國最大的管理資源中心 第 19 頁 共 83 頁 (vi) 內(nèi)部檢查； (vii) 委員會根據(jù)小節(jié) (a)(1)規(guī)定的其他要求。 (3) 采用其他準則的授權(quán) (A) 總則 —— 在執(zhí)行本條要求時，委員會： (i) 對于任何審計準則或其他專業(yè)準則的任何內(nèi)容，只要滿足第 107 節(jié)的要求，且委員會認為滿足本部分總則的要求，并是由一個或多個被委員會認可 （或按規(guī)定被認可）的會計師執(zhí)業(yè)團體提出的，則上述準則可以作為規(guī)定被采納； (ii) 雖然如 (i)所述，委員會可以采納其他準則，但是委員會應(yīng)保留修改、補充、修訂或事后修正、修改、廢除上述被采納準則的全部或部分內(nèi)容的所有權(quán)力。 (B) 征求意見稿階段的準則及過渡性的準則 —— 在 SEC 做出第 101 節(jié) (d)的決議之前，在委員會認為必要的情況下，委員會應(yīng)采納上述 (A)(i)所述的準則作為征求意見稿階段的準則或過渡性的準則。 SEC 應(yīng)當在決議時分別表決這些準則，且不必按照本法案第 107 節(jié)規(guī)定的表決程序進行。 (4) 顧問小組 —— 委員會（或其授權(quán)的人員）應(yīng)當召集適當?shù)膶＜翌檰栃〗M。該顧問小組應(yīng)當包括執(zhí)業(yè)會計師、其他專家及各利益團體的代表，并對委員會將制定的有關(guān)防止利益沖突、關(guān)于審計、質(zhì)量控制、道德規(guī)范和獨立性內(nèi)容的建議以及其他根據(jù)本節(jié)要求將制定的準則提出建議。 (b) 獨立性準則及規(guī)定 —— 為保護公眾利益或保護投資者，委員會應(yīng)制定有關(guān)獨立性的規(guī)定，來貫徹執(zhí)行本法案第二章的要求。 (c) 與指定的會計師執(zhí)業(yè)團體及顧問小組合作。 (1) 總則 —— 在檢驗委員會職權(quán)范圍內(nèi) (如本節(jié) (a)中所 述 )的準則是否需要更改方面，委員會應(yīng)當與其指定的會計師執(zhí)業(yè)團體 (本節(jié) (a)(3)(A)中所述 )及其召集的顧問小組 (本節(jié) (a)(4)中所述 )進行持續(xù)的合作。委員會還應(yīng)當為這些會計師執(zhí)業(yè)團體及顧問小組的議程推薦議題，并應(yīng)當采取其他合理措施來增加準則制定程序的效力。 中國最大的管理資源中心 第 20 頁 共 83 頁 (2) 委員會的回應(yīng) —— 對于委員會職權(quán)內(nèi)的準則，如果指定的會計師執(zhí)業(yè)團體或召集的顧問小組要求更改，委員會應(yīng)及時做出回應(yīng)。 (d) 準則制定程序的評價 —— 委員會應(yīng)當在年度報告中報告（本法案第 101 節(jié) (h)的要求）該年度其職責(zé)范圍內(nèi)準則制 定的成效，以及討論其指定的會計師執(zhí)業(yè)團體和其召集的顧問小組（本節(jié) (a)(3)(A)、 (a)(4)中所述）的工作情況、準則制定項目中的未決事項。 第 104節(jié) 對注冊的會計師事務(wù)所的檢查 (a) 總則 —— 對于注冊的會計師事務(wù)所以及有關(guān)人員在執(zhí)行審計、出具審計報告和涉及發(fā)行證券的公司的相關(guān)事項時，是否遵守本法、委員會的規(guī)定、 SEC 的規(guī)定或?qū)I(yè)準則，委員會應(yīng)進行一項持續(xù)的檢查計劃，以對此進行評價。 (b) 檢查頻率 —— (1) 總則 —— 根據(jù)第 (2)段，本節(jié)要求的檢查應(yīng)當： (A) 對于每年通常為 100 位以上的發(fā)行證券的公司提供審計報告的注冊的會計師事務(wù)所，每年進行一次； (B) 對于每年通常為不足 100 位發(fā)行證券的公司提供審計報告的注冊的會計師事務(wù)所，不少于每三年一次。 (2) 對時間表的調(diào)整 —— 如果委員會發(fā)現(xiàn)不同的檢查時間表與本法的目標、公眾利益和對投資者的保護一致，則可以根據(jù)規(guī)定對按照第 (1)段制定的檢查時間表進行調(diào)整。委員會可根據(jù) SEC 的要求或其自身行動的需要，進行特別檢查。 (c) 程序 —— 在每一次根據(jù)本節(jié)和委員會規(guī)定的檢查中，委員會應(yīng)當： (1) 在檢查中查出注冊的會計師事務(wù)所的任何活動或執(zhí)業(yè)行為或疏忽，這些現(xiàn)象可能違反本法、委員會的規(guī)定、 SEC 的規(guī)定、事務(wù)所自己的質(zhì)量控制政策或?qū)I(yè)準則； (2) 如果合適，則向 SEC 和每一個州的管理當局報告這些活動、執(zhí)業(yè)行為或疏忽； 中國最大的管理資源中心 第 21 頁 共 83 頁 (3) 如果存在違規(guī)行為，則開展一次正式的調(diào)查或采取適當?shù)膽驼]措施。 (d) 檢查的進行 —— 根據(jù)本節(jié)規(guī)定，在對一家注冊的會計師事務(wù)所進行檢查時，委員會應(yīng)當： (1) 對選中的審計業(yè)務(wù)進行檢查和復(fù)核，并且復(fù)核事務(wù)所由不同分所和不同人員進行的執(zhí)業(yè)情況 (可能包括事務(wù)所與第三方或更多方正在進行的訴訟或爭議