【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 (3) 制定委員會(huì)委員及工作人員的道德規(guī)則和行動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)，包括在委員會(huì) (當(dāng)涉及到與委員會(huì)有關(guān)的事項(xiàng)時(shí)，也包括 SEC)接任前任委員前的一年禁止執(zhí)業(yè)期限，以及接任委員會(huì)前任工作人員前的適當(dāng)禁止執(zhí)業(yè)期限 (不超過(guò) 1 年 )； (4) 制定本法要求的其他規(guī)定。 . (h) 向 SEC 報(bào)送的年度報(bào)告 —— 委員會(huì)應(yīng)向 SEC 報(bào)送年度報(bào)告 (包括其經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 )， SEC 在收到報(bào)告的 30 日內(nèi)，應(yīng)將報(bào)告的復(fù)制件報(bào)送給上議院的銀行、住房及城市事務(wù)委員會(huì)，以及眾議院的金融服務(wù)委員會(huì)。 第 102節(jié) 在委員會(huì)注冊(cè) (a) 強(qiáng)制注冊(cè) —— 在 SEC 根據(jù)第 101 節(jié) (d)做出決議后的 180 日后，任何未注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制或出具，或參與編制或出具為發(fā)行證券的公司準(zhǔn)備的審計(jì)報(bào)告， 中國(guó)最大的管理資源中心 第 16 頁(yè) 共 83 頁(yè) 都是違法的。 (b) 申請(qǐng)注冊(cè) —— (1) 注 冊(cè)表 —— 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)本節(jié)規(guī)定，使用委員會(huì)規(guī)則規(guī)定的格式，申請(qǐng)注冊(cè)。 (2) 注冊(cè)內(nèi)容 —— 每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按如下委員會(huì)規(guī)定的內(nèi)容遞交注冊(cè)申請(qǐng)： (A) 在最近的前一期公歷年度內(nèi)，事務(wù)所編制或公布的審計(jì)報(bào)告，及事務(wù)所將在當(dāng)前公歷年度內(nèi)編制或公布審計(jì)報(bào)告的所有發(fā)行證券的公司名單； (B) 事務(wù)所從每一發(fā)行證券的公司收取的年度審計(jì)、其他會(huì)計(jì)服務(wù)和非審計(jì)服務(wù)費(fèi)用的分別報(bào)告； (C) 委員會(huì)合理要求的事務(wù)所在最近完整會(huì)計(jì)年度的其他當(dāng)前財(cái)務(wù)信息； (D) 事務(wù)所關(guān)于會(huì)計(jì)和審 計(jì)執(zhí)業(yè)的質(zhì)量控制政策； (E) 事務(wù)所有關(guān)參加或參與編制審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師名單，除要求報(bào)告事務(wù)所在州注冊(cè)的號(hào)碼外，還要求報(bào)告每位會(huì)計(jì)師的許可證號(hào)或注冊(cè)號(hào)碼； (F) 事務(wù)所或任何與審計(jì)報(bào)告有關(guān)的人員當(dāng)前所受到的刑事、民事責(zé)任，行政處罰，或懲誡的資料； (G) 發(fā)行證券的公司在最近前一公歷年度向 SEC 報(bào)送的任一期間或年度披露文件的復(fù)印件，要求披露審計(jì)報(bào)告中發(fā)行證券的公司和事務(wù)所之間的會(huì)計(jì)處理分歧； (H) 委員會(huì)或 SEC 為保護(hù)公眾利益或?yàn)楸Ｗo(hù)投資者而規(guī)定的其他信息。 (3) 承諾 —— 根據(jù)本節(jié)規(guī)定的每一份注冊(cè)申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)包括： (A) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的承諾：保證配合并且服從委員會(huì)為執(zhí)行本章規(guī)定的權(quán)力和履行職責(zé)而做的關(guān)于證詞的要求，以及制定的文件 (會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)人員也應(yīng)做出類(lèi)似承諾，以作為其繼續(xù)在事務(wù)所執(zhí)業(yè)或與事務(wù)所發(fā)生其他聯(lián)系的前提條件 )； (B) 事務(wù)所應(yīng)做出聲明，表示事務(wù)所理解而且同意在小段 (A)中所承諾的配合及服從，而且其有關(guān)人員也應(yīng)確保其向委員會(huì)做出的承諾，該聲明應(yīng)作為事務(wù)所在委員 中國(guó)最大的管理資源中心 第 17 頁(yè) 共 83 頁(yè) 會(huì)所做注冊(cè)繼續(xù)有效的條件； (c) 申請(qǐng) —— (1) 時(shí)間 — — 委員會(huì)應(yīng)根據(jù)委員會(huì)的規(guī)則，在收到申請(qǐng)后的 45 日內(nèi)，批準(zhǔn)一項(xiàng)完整的注冊(cè)申請(qǐng)，除非委員會(huì)在 45 日內(nèi)已經(jīng)向注冊(cè)申請(qǐng)人發(fā)出書(shū)面通知不予批準(zhǔn)或要求其進(jìn)一步報(bào)送的材料。 (2) 處理 —— 第 (1)段中所述的對(duì)一完整的注冊(cè)申請(qǐng)不予批準(zhǔn)的書(shū)面通知，應(yīng)視作為實(shí)現(xiàn)第 105 節(jié) (d)和第 107 節(jié) (c)目的的懲誡措施。 (d) 定期報(bào)告 —— 每一注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)向委員會(huì)報(bào)送年度報(bào)告，而且如果為了及時(shí)更新注冊(cè)申請(qǐng)中的信息，可能要求報(bào)送得更加頻繁，并且可能要求向委員會(huì)提供委員會(huì)或 SEC 根據(jù)小節(jié) (b)(2)額外規(guī)定的信息 。 (e) 公告 —— 本小節(jié)規(guī)定的注冊(cè)申請(qǐng)和年度報(bào)告，或者根據(jù)委員會(huì)規(guī)則規(guī)定的其中一部分，應(yīng)根據(jù)委員會(huì)或 SEC 的規(guī)定，或根據(jù)與產(chǎn)權(quán)、個(gè)人或其他包含在申請(qǐng)或報(bào)告中的信息有關(guān)的保密法律，向公眾公告以備檢查，并同時(shí)保護(hù)合理的私有信息。 (f) 注冊(cè)及年度費(fèi)用 —— 委員會(huì)應(yīng)對(duì)每一注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估并收取注冊(cè)費(fèi)和年費(fèi)，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)當(dāng)能夠彌補(bǔ)處理和復(fù)核申請(qǐng)及年度報(bào)告的成本。 第 103節(jié) 審計(jì)、質(zhì)量控制和獨(dú)立性準(zhǔn)則及規(guī)定 (a) 審計(jì)、質(zhì)量控制和道德準(zhǔn)則 —— (1) 總則 —— 委員會(huì)應(yīng) 根據(jù)規(guī)定，以其認(rèn)為是合適的方式制定審計(jì)和相關(guān)的鑒證準(zhǔn)則，比如根據(jù)本法或 SEC 規(guī)定要求，或?yàn)榱吮Ｗo(hù)公眾利益及投資者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所即將使用的質(zhì)量控制準(zhǔn)則和道德準(zhǔn)則。委員會(huì)可以通過(guò)采納 1 個(gè)或更多的職業(yè)會(huì)計(jì)師團(tuán)體根據(jù)第 (3)(A)段建議的準(zhǔn)則，或采納召集的咨詢(xún)團(tuán)體根據(jù)第 (4)段建議的標(biāo)準(zhǔn)，以及對(duì)這些準(zhǔn)則進(jìn)行修正或修改、改動(dòng)。 (2) 規(guī)定的要求 —— 在執(zhí)行第 (1)段要求時(shí)，委員會(huì)： 中國(guó)最大的管理資源中心 第 18 頁(yè) 共 83 頁(yè) (A) 應(yīng)在審計(jì)準(zhǔn)則中列入其采納的標(biāo)準(zhǔn)，要求每一注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)： (i) 編制并保存審計(jì)工作底稿，以及 其他與審計(jì)報(bào)告相關(guān)、而且能夠支持審計(jì)報(bào)告結(jié)論的充分細(xì)節(jié)信息，期限不少于 7 年； (ii) 由另外或第二合伙人復(fù)核及批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 (及其他相關(guān)的信息 )，并且由會(huì)計(jì)師事務(wù)所另外一名有資格的人員 (依委員會(huì)的規(guī)定 )，而不是負(fù)責(zé)審計(jì)的人員，或一名獨(dú)立的復(fù)核人員 (依委員會(huì)的規(guī)定 )批準(zhǔn)公布審計(jì)報(bào)告； (iii) 按照第 404 節(jié) (b)的要求，在每份審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明審計(jì)師對(duì)發(fā)行證券的公司內(nèi)部控制的構(gòu)成及程序的測(cè)試范圍，并在該審計(jì)報(bào)告或單獨(dú)的報(bào)告中注明： (I) 審計(jì)師從測(cè)試中的發(fā)現(xiàn)； (II) 評(píng)價(jià) 該內(nèi)部控制的構(gòu)成及程序是否符合下列要求： (aa) 包括保存適當(dāng)、詳細(xì)而準(zhǔn)確、并能公允地反映公司的交易及資產(chǎn)分配情況的會(huì)計(jì)記錄； (bb) 能夠合理保證：交易被記錄、可以根據(jù)這些記錄來(lái)編制符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則要求的財(cái)務(wù)報(bào)告、公司所有的收入及支出得到了管理層或董事的批準(zhǔn)； (III) 根據(jù)測(cè)試發(fā)現(xiàn)的關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中的明顯缺陷及任何重大不符情況的描述 (最低要求 )； (B) 應(yīng)在質(zhì)量控制準(zhǔn)則中列入其采納的標(biāo)準(zhǔn)，要求每一注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在下列情況下應(yīng)當(dāng)遵守： (i) 監(jiān)督職 業(yè)道德和獨(dú)立性； (ii) 在事務(wù)所內(nèi)部咨詢(xún)會(huì)計(jì)與審計(jì)問(wèn)題； (iii) 監(jiān)督審計(jì)工作； (iv) 招聘以及人力開(kāi)發(fā)； (v) 簽署及續(xù)簽業(yè)務(wù)約定函； 中國(guó)最大的管理資源中心 第 19 頁(yè) 共 83 頁(yè) (vi) 內(nèi)部檢查； (vii) 委員會(huì)根據(jù)小節(jié) (a)(1)規(guī)定的其他要求。 (3) 采用其他準(zhǔn)則的授權(quán) (A) 總則 —— 在執(zhí)行本條要求時(shí)，委員會(huì)： (i) 對(duì)于任何審計(jì)準(zhǔn)則或其他專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的任何內(nèi)容，只要滿(mǎn)足第 107 節(jié)的要求，且委員會(huì)認(rèn)為滿(mǎn)足本部分總則的要求，并是由一個(gè)或多個(gè)被委員會(huì)認(rèn)可 （或按規(guī)定被認(rèn)可）的會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)團(tuán)體提出的，則上述準(zhǔn)則可以作為規(guī)定被采納； (ii) 雖然如 (i)所述，委員會(huì)可以采納其他準(zhǔn)則，但是委員會(huì)應(yīng)保留修改、補(bǔ)充、修訂或事后修正、修改、廢除上述被采納準(zhǔn)則的全部或部分內(nèi)容的所有權(quán)力。 (B) 征求意見(jiàn)稿階段的準(zhǔn)則及過(guò)渡性的準(zhǔn)則 —— 在 SEC 做出第 101 節(jié) (d)的決議之前，在委員會(huì)認(rèn)為必要的情況下，委員會(huì)應(yīng)采納上述 (A)(i)所述的準(zhǔn)則作為征求意見(jiàn)稿階段的準(zhǔn)則或過(guò)渡性的準(zhǔn)則。 SEC 應(yīng)當(dāng)在決議時(shí)分別表決這些準(zhǔn)則，且不必按照本法案第 107 節(jié)規(guī)定的表決程序進(jìn)行。 (4) 顧問(wèn)小組 —— 委員會(huì)（或其授權(quán)的人員）應(yīng)當(dāng)召集適當(dāng)?shù)膶?zhuān)家顧問(wèn)小組。該顧問(wèn)小組應(yīng)當(dāng)包括執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師、其他專(zhuān)家及各利益團(tuán)體的代表，并對(duì)委員會(huì)將制定的有關(guān)防止利益沖突、關(guān)于審計(jì)、質(zhì)量控制、道德規(guī)范和獨(dú)立性?xún)?nèi)容的建議以及其他根據(jù)本節(jié)要求將制定的準(zhǔn)則提出建議。 (b) 獨(dú)立性準(zhǔn)則及規(guī)定 —— 為保護(hù)公眾利益或保護(hù)投資者，委員會(huì)應(yīng)制定有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，來(lái)貫徹執(zhí)行本法案第二章的要求。 (c) 與指定的會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)團(tuán)體及顧問(wèn)小組合作。 (1) 總則 —— 在檢驗(yàn)委員會(huì)職權(quán)范圍內(nèi) (如本節(jié) (a)中所 述 )的準(zhǔn)則是否需要更改方面，委員會(huì)應(yīng)當(dāng)與其指定的會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)團(tuán)體 (本節(jié) (a)(3)(A)中所述 )及其召集的顧問(wèn)小組 (本節(jié) (a)(4)中所述 )進(jìn)行持續(xù)的合作。委員會(huì)還應(yīng)當(dāng)為這些會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)團(tuán)體及顧問(wèn)小組的議程推薦議題，并應(yīng)當(dāng)采取其他合理措施來(lái)增加準(zhǔn)則制定程序的效力。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 20 頁(yè) 共 83 頁(yè) (2) 委員會(huì)的回應(yīng) —— 對(duì)于委員會(huì)職權(quán)內(nèi)的準(zhǔn)則，如果指定的會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)團(tuán)體或召集的顧問(wèn)小組要求更改，委員會(huì)應(yīng)及時(shí)做出回應(yīng)。 (d) 準(zhǔn)則制定程序的評(píng)價(jià) —— 委員會(huì)應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中報(bào)告（本法案第 101 節(jié) (h)的要求）該年度其職責(zé)范圍內(nèi)準(zhǔn)則制 定的成效，以及討論其指定的會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)團(tuán)體和其召集的顧問(wèn)小組（本節(jié) (a)(3)(A)、 (a)(4)中所述）的工作情況、準(zhǔn)則制定項(xiàng)目中的未決事項(xiàng)。 第 104節(jié) 對(duì)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查 (a) 總則 —— 對(duì)于注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及有關(guān)人員在執(zhí)行審計(jì)、出具審計(jì)報(bào)告和涉及發(fā)行證券的公司的相關(guān)事項(xiàng)時(shí)，是否遵守本法、委員會(huì)的規(guī)定、 SEC 的規(guī)定或?qū)I(yè)準(zhǔn)則，委員會(huì)應(yīng)進(jìn)行一項(xiàng)持續(xù)的檢查計(jì)劃，以對(duì)此進(jìn)行評(píng)價(jià)。 (b) 檢查頻率 —— (1) 總則 —— 根據(jù)第 (2)段，本節(jié)要求的檢查應(yīng)當(dāng)： (A) 對(duì)于每年通常為 100 位以上的發(fā)行證券的公司提供審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，每年進(jìn)行一次； (B) 對(duì)于每年通常為不足 100 位發(fā)行證券的公司提供審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不少于每三年一次。 (2) 對(duì)時(shí)間表的調(diào)整 —— 如果委員會(huì)發(fā)現(xiàn)不同的檢查時(shí)間表與本法的目標(biāo)、公眾利益和對(duì)投資者的保護(hù)一致，則可以根據(jù)規(guī)定對(duì)按照第 (1)段制定的檢查時(shí)間表進(jìn)行調(diào)整。委員會(huì)可根據(jù) SEC 的要求或其自身行動(dòng)的需要，進(jìn)行特別檢查。 (c) 程序 —— 在每一次根據(jù)本節(jié)和委員會(huì)規(guī)定的檢查中，委員會(huì)應(yīng)當(dāng)： (1) 在檢查中查出注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的任何活動(dòng)或執(zhí)業(yè)行為或疏忽，這些現(xiàn)象可能違反本法、委員會(huì)的規(guī)定、 SEC 的規(guī)定、事務(wù)所自己的質(zhì)量控制政策或?qū)I(yè)準(zhǔn)則； (2) 如果合適，則向 SEC 和每一個(gè)州的管理當(dāng)局報(bào)告這些活動(dòng)、執(zhí)業(yè)行為或疏忽； 中國(guó)最大的管理資源中心 第 21 頁(yè) 共 83 頁(yè) (3) 如果存在違規(guī)行為，則開(kāi)展一次正式的調(diào)查或采取適當(dāng)?shù)膽驼]措施。 (d) 檢查的進(jìn)行 —— 根據(jù)本節(jié)規(guī)定，在對(duì)一家注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查時(shí)，委員會(huì)應(yīng)當(dāng)： (1) 對(duì)選中的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查和復(fù)核，并且復(fù)核事務(wù)所由不同分所和不同人員進(jìn)行的執(zhí)業(yè)情況 (可能包括事務(wù)所與第三方或更多方正在進(jìn)行的訴訟或爭(zhēng)議