私募基金投資性主體界定分析(編輯修改稿)
2025-04-05 22:09 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 認(rèn)和計(jì)量》”。長期股權(quán)投資準(zhǔn)則應(yīng)用指南在總體要求中指出，長期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)范的權(quán)益性投資不包括上述金融資產(chǎn)，這類金融資產(chǎn)即使符合持有待售條件也應(yīng)繼續(xù)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。按照以上準(zhǔn)則精神的理解，筆者認(rèn)為投資性主體以階段性持有投資項(xiàng)目并謀求未來賺取投資差價(jià)為主業(yè)，對于不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的子公司外的投資項(xiàng)目，作為金融資產(chǎn)進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量更符合財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的利益相關(guān)性。對于投資性主體納入合并報(bào)表范圍的子公司，合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則第四條規(guī)定“如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司，則不應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，該母公司按照本準(zhǔn)則第二十一條規(guī)定以公允價(jià)值計(jì)量其對所有子公司的投資，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益?！蓖ㄟ^對以上政策理解，筆者認(rèn)為對于被認(rèn)定為投資性主體的私募基金的所有投資項(xiàng)目，不論是否屬于非重大影響、重大影響以及控制、共同控制的，均可以以公允價(jià)值計(jì)量，即進(jìn)行估值化管理。 三、新金融工具準(zhǔn)則實(shí)施后，私募基金的投資核算探討 私募基金的核算和計(jì)量比較復(fù)雜，在很多應(yīng)用場景需要發(fā)揮職業(yè)判斷和運(yùn)用對準(zhǔn)則基本精神的理解。筆者認(rèn)為，對私募基金進(jìn)行后續(xù)核算可以分為以下幾個(gè)層面進(jìn)行討論。第一個(gè)層面，在機(jī)構(gòu)對私募基金的投資屬于控制、共同控制或重大影響，且私募基金被界定為投資性主體時(shí)。在私募基金核算層面，對股權(quán)投資項(xiàng)目不論是控制、共同控制或者重大影響，均應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量；在機(jī)構(gòu)核算層面，合并財(cái)
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