和諧社會背景下的稅務(wù)法律思維(編輯修改稿)
2025-04-05 21:31 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 利器,在稅收執(zhí)法的背后可能是幾千萬財產(chǎn)的分配、可能涉及一個企業(yè)的興衰、可能關(guān)系一個人的命運。當前稅收執(zhí)法雖一般不會導(dǎo)致群體性社會矛盾,但其關(guān)系經(jīng)濟民生,隨著多元化利益主體的利益訴求的增強,稅收在和諧構(gòu)建中的作用日益受到關(guān)注。這點從證券交易印花稅的調(diào)整、個人所得稅的調(diào)節(jié)作用、住房房產(chǎn)稅的開征、稅收增幅超GDP的增長等在社會上引起的熱議,可見一般。當前,影響稅收執(zhí)法的“不和諧”因素主要表現(xiàn)在: 公眾的稅收意識 TAX(稅收)一詞的原意就是“忍受”的意思,它“意味著社會產(chǎn)品由私人部門向社會公共部門的轉(zhuǎn)移,是對納稅人財產(chǎn)或所得的一種合法的‘侵犯’或‘剝奪’,會造成納稅人財產(chǎn)減少或損失。征稅過程始終存在著公共利益與個人利益的矛盾。單純從利益關(guān)系上看,依法收稅與依法繳稅是一對對立的矛盾”[④].為協(xié)調(diào)這種矛盾,現(xiàn)代社會提出了“公共財政”的概念,“稅收是文明的對價、是購買公共服務(wù)的代價”,但由于對政府提供的公共服務(wù)不甚滿意,對公共預(yù)算的參與度、知曉度不高,公眾未形成現(xiàn)代稅收國家應(yīng)有的稅收意識(包括納稅意識和權(quán)利意識)[⑤].客觀講,“納稅光榮、偷稅可恥”的觀念并未成為全社會十分強烈的共識。 稅收立法因素 良法是法治的前提,和諧的稅法是和諧征納關(guān)系的基礎(chǔ)。因稅收法律、法規(guī)粗線條、原則而概括,執(zhí)法活動當中直接使用的更多的是各種形式的執(zhí)法解釋(財稅發(fā)、國稅發(fā)、國稅函、國稅明電等),“執(zhí)行法律文件有兩千五百多份,現(xiàn)在只有不到一百份屬于嚴格意義稅收法律的規(guī)章,其他兩千四百多件都是涉稅的稅務(wù)規(guī)范性文件(截至2022年)” [⑥],在行政主導(dǎo)的稅收體制下,因政府有征稅的內(nèi)在沖動及追求管理的效率,往往存在擴大解釋加重納稅人負擔的情形,而疏于對恣意征稅的限制,往往造成實際執(zhí)行的難度。 其他利益矛盾的影響 隨著利益主體多元化和利益矛盾的增加,其他領(lǐng)域的矛盾往往將稅收作為解決問題的突破口。如,一些舉報案件往往是其他領(lǐng)域矛盾的反映,處理不當,也會使稅務(wù)機關(guān)處于風口浪尖[⑦]。其次,改革以來,地方政府成為推動經(jīng)濟增長的主體,造就地方政府獨
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