【文章內(nèi)容簡介】 送交司法機關(guān)處理 。 （三） 會計工作交接 第二十條 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。 第二十一條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn) 真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 第二十二條 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作： 1． 已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。 2． 尚未登記的目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 3． 整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 4． 編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等 內(nèi)容。 第二十三條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由 駐外公司 負(fù)責(zé)人 或 會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計主管人員交接，由 駐外公司負(fù)責(zé) 人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由 集團財務(wù)部 派人會同監(jiān)交。 第二十四條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。 1． 現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計簿有關(guān)記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。 2． 會計憑證、會計簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。 3． 銀行存款戶余額 要與銀行對單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)戶余額要與總有關(guān)戶余額核對相符；必要時，要抽查個別戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。 4． 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。 第二十五條 駐外 會計主管人員移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。 第二十六條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊 上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊上注明： 公司 名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 第二十七條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計簿，不得自行另立新，以保持會計記錄的連續(xù)性。 第二十八條 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的， 駐外公司負(fù)責(zé)人、會計主管人員必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。 臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 嘉陵駐外機構(gòu)管理手冊 移交人員因病或者其他特殊原因不 能親自辦理移交的，經(jīng) 公司負(fù)責(zé) 人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本規(guī)范第三十條規(guī)定的責(zé)任。 第二十九條 駐外公司 撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由 集團財務(wù)部 確定。 駐外公司 合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。 第三十條 移交人員對所移交的會計憑證、會計簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。 （四） 會計檔案保管 序號 檔案名稱 保管期限 備注 一 會計憑證類 1 原始憑證 15 年 2 記帳憑證 15年 3 匯總憑證 15 年 二 會計帳簿類 4 總賬 15 年 包括日記總賬 5 明細(xì)賬 15 年 6 日記賬 15 年 現(xiàn)金和銀行日記賬 25 年 7 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報廢清理后 5 年 8 輔助帳簿 三 財務(wù)報告類 包括各級主管部門 9 月、季度財務(wù)報告 3年 包括文字分析 10 年度財務(wù)報告（決算） 永久 包括文字分析 四 其他類 11 會計移交清冊 15 年 12 會計檔案保管清冊 永久 13 會計檔案銷毀清冊 永久 14 銀 行余額調(diào)節(jié)表 5年 15 銀行對賬單 5年 二、 會計核算 （一） 會計核算一般要求 第三十一條 各 駐外公司 應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。 第三十二條 各 駐外公司 發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算： 1． 款項和有價證券的收付； 2． 財物的收發(fā)、增減和使用； 3． 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； 4． 資本、基金的增減； 5． 收入、支出、費用、成本的計算； 6． 財務(wù)成果的計算和處理； 7． 其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。 第三十三條 各 駐外公司 的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際 發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。 嘉陵駐外機構(gòu)管理手冊 第三十四條 會計年度自公歷 1月 1日起至 12月 31 日止。 第三十五條 會計核算以人民幣為記本位幣。 第三十六條 各 駐外公司 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，在不影響會計核算要求、會計報表指標(biāo)匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設(shè)置和使用會計科目。 第三十七條 會計憑證、會計簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容必須符合國家統(tǒng)一會計制度 規(guī)定，以及集團財務(wù)部、銷售分公司的規(guī)定 ，不得偽造、變造會計憑證和會計簿，不得報送虛假會計報表。 第三十八條 各 駐外公司 對外報送的會計報表格式由財政部統(tǒng)一規(guī)定。 第三十九條 各駐外公司向集團財務(wù)部、銷售分公司報送的會計附表格式由集團財務(wù)部和銷售分公司統(tǒng)一規(guī)定。 第四十條 實行會計電算化的 駐外公司 ，對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計簿。會計報表和其他會計資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合財政部關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定。 第四十一條 各 駐外公司 的會計憑證、會計簿、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會計檔案管理》的規(guī)定進行。實行會計電算化的 駐外公司 ，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計檔案進行管理。 （二） 填制會計憑 證 第四十二條 各 駐外公司 辦理本規(guī)范第三十 二 條規(guī)定的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計 人員 。 第四十三條 原始憑證的基本要求是： 1． 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。 2． 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦 公司負(fù)責(zé) 人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本 公司 公章。 3． 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證 ，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。 4． 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋 “ 作廢 ” 戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 5． 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明 以及相關(guān)人員簽字 ；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 6． 職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳 憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 7． 經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑怔附件：如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。 第四十四條 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。 第四十五條 會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。 記 賬 憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn) 賬 憑證，也可以使用通用記帳憑證。 第四十六條 記 帳 憑證的基本要求是： 1． 記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號； 經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記 賬 人員、會計公司負(fù)責(zé)嘉陵駐外機構(gòu)管理手冊 人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記帳憑證的，也必須具備記帳憑證應(yīng)有的項目。 2． 填制記帳憑證時，應(yīng)當(dāng)對記帳憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號： 3． 記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張 記帳憑證上。 4． 除結(jié)和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印機。 一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額 和費用分?jǐn)偳闆r等。 5． 如果在填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 已經(jīng)登記入的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明 “ 注銷某月某日某號憑證 ” 字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記帳憑證，注明 “ 訂正某月某日某號憑證 ” 字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍字填制一張更正的記帳憑證。 6． 記帳憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自 金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 第四十七條 填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求： 1． 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣 幣種 符號或者貨幣名稱簡寫和市種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有 幣 種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 2． 所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；元角分的，角位和分位可寫 “00” ，或者符號 “ —— ” ；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫 “0” ，不得用符號 “ —— ” 代替。 3． 漢字大寫數(shù)字金額如零、 壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用 0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在 “ 元 ”或者 “ 角 ” 字之后應(yīng)當(dāng)寫 “ 整 ” 字或者 “ 正 ” 字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“ 整 ” 或者 “ 正 ” 字。 4． 大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 5． 阿拉伯金額數(shù)字中間有 “0” 時，漢字大寫金額要寫 “ 零 ” 字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個 “0” 時，漢字大寫金額中可以只寫一個 “ 零 ” 字；阿拉伯金額數(shù)字元位是 “0” ，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個 “0” 、元位也是 “0” 但角位不是 “0” 時，漢字大寫金額可以只寫一個 “ 零 ” 字，也可以不寫 “ 零 ” 字。 第四十八條 實行會計電算化的 駐外公司 ，對于機制記帳憑證，要認(rèn)真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計公司負(fù)責(zé)人、會計主管人員印章或者簽字。 嘉陵駐外機構(gòu)管理手冊 第四十九條 各 駐外公司 會計憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，具體辦法由各 公司 根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要自行規(guī)定。 第五十條 會計人員要妥善保管會計憑證。 1． 會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓。 2． 會計憑證登記 完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 3． 記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。 對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明 “ 附件另訂 ” 和原始憑證名稱及編號。 各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期