會計師事務(wù)所風(fēng)險防范與控制三篇(編輯修改稿)
2025-04-05 12:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 師事務(wù)所行業(yè)造成了不良影響。審計風(fēng)險是眾多風(fēng)險類型中較為典型的一種，是在進行定義的同時充分滿足風(fēng)險的各種特點，并且是從審計過程中認識形成的一種風(fēng)險。從廣義上來說，審計風(fēng)險指的是有可能存在受到損失的可能性的審計主體，在進行審計工作過程中由于各種失誤導(dǎo)致的審計結(jié)果和實際結(jié)果不符合的各種問題，最終為事務(wù)所招致巨大的損失風(fēng)險，同時也包括了被審計單位自身經(jīng)營不力導(dǎo)致的風(fēng)險危機。除此之外，會計師事務(wù)所的經(jīng)營運轉(zhuǎn)和我國外部市場環(huán)境的變化密不可分，也側(cè)面反映出了市場經(jīng)濟的客觀性。審計工作在進行過程中，最為普遍使用的方法之一就是抽樣審計，具體指的是通過抽取一部分樣本進行取樣檢查，來對整體審計結(jié)果進行分析研究，能夠整體系統(tǒng)地提升會計師事務(wù)所的工作效率和質(zhì)量。審計風(fēng)險具有一定的普遍性，涉及到整個審計工作的每個環(huán)節(jié)當(dāng)中，也容易引發(fā)出更多的潛在風(fēng)險危機，所以在進行審計工作過程中，工作人員必須具備較高的素質(zhì)能力，做到謹小慎微，防止操作失誤帶來的巨大風(fēng)險。
二、會計師事務(wù)所風(fēng)險防范工作中存在的問題
(一)服務(wù)客戶的對象導(dǎo)致了會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)拓展難度大大增加
對于我國部分中小會計師事務(wù)所來說，由于受到其規(guī)模的限制，中小會計師事務(wù)所主要服務(wù)對象為中小企業(yè)，因此，服務(wù)對象的需求和要求直接關(guān)系到事務(wù)所的業(yè)務(wù)拓展程度。
(二)會計師事務(wù)所相關(guān)工作人員專業(yè)素質(zhì)不夠
會計師事務(wù)所主要有兩類人員：注冊會計師及助理人員，會計師事務(wù)所面臨的人員專業(yè)素質(zhì)不夠，主要也分兩方面，從業(yè)注冊會計師數(shù)量不夠或者經(jīng)驗不足：助理人員經(jīng)驗不足、素質(zhì)參差不齊，行業(yè)收入水平低難以留住人才。在我國會計師事務(wù)所數(shù)量眾多的情況下，部分會計師事務(wù)所內(nèi)部的注冊會計師在取得相關(guān)會計師資格證時沒有通過正常的中注協(xié)統(tǒng)一考試注冊獲取，在針對不同地區(qū)的審批流程標(biāo)準(zhǔn)上也沒有統(tǒng)一的規(guī)定，因此會存在一定的寬松或者嚴格的政策差距，導(dǎo)致在最終進入會計師事務(wù)所的會計師會由于各種因素存在各種素質(zhì)差異，在專業(yè)知識技能方面參差不齊，甚至容易出現(xiàn)工作人員和崗位職能不符的情況，部分工作業(yè)務(wù)由不相匹配的工作人員來進行操作，不僅無法保障工作質(zhì)量和效率，也間接影響了會計師事務(wù)所的未來可持續(xù)發(fā)展。除此之外，加上部分會計師事務(wù)所沒有針對人力的管理制定一套健全的管理制度，導(dǎo)致在相關(guān)人員管理時流于表面，沒有統(tǒng)一規(guī)范的制度導(dǎo)致管理工作較為松散，員工無法和事務(wù)所相統(tǒng)一，不僅容易導(dǎo)致人才的流失，更容易引發(fā)未能勤勉盡責(zé)等現(xiàn)象。
(三)非鑒證業(yè)務(wù)領(lǐng)域的執(zhí)業(yè)規(guī)范不夠明確
針對會計師事務(wù)所從事的非鑒證業(yè)務(wù)來說，我國在這方面還沒有比較明確規(guī)范的規(guī)定。同時加上非鑒證業(yè)務(wù)具備多樣性的特點，推行具有可操作性的執(zhí)業(yè)規(guī)范還存在一定的難度。這就直接造成了業(yè)務(wù)拓展過程中，非鑒證業(yè)務(wù)在針對各種各樣工作人員的職業(yè)判斷以及分析研究等方面有著不同的理解，因此也容易導(dǎo)致各種不同的結(jié)果，比如管理咨詢業(yè)務(wù)、稅收籌劃業(yè)務(wù)以及估值業(yè)務(wù)等。
三、提升我國會計師事務(wù)所風(fēng)險防范效果的有效對策
(一)在會計師事務(wù)所內(nèi)部樹立起良好的風(fēng)險防范意識
只有從根本上保證風(fēng)險防范意識的到位，才能夠?qū)罄m(xù)有效的防范工作打下堅實的基礎(chǔ)。因此，全面系統(tǒng)的風(fēng)險防范意識是會計師事務(wù)所執(zhí)行風(fēng)險管控工作的首要前提，也是整個工作的基礎(chǔ)。風(fēng)險意識作為思想前提，沒有具體的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是一種客觀因素存在，因此就更需要事務(wù)所引起重視，在內(nèi)部形成良好的風(fēng)險防范氛圍。
(二)明確規(guī)范會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制體系
只有保障了會計師事務(wù)所內(nèi)部的控制體系，才能夠進一步提升事務(wù)所的服務(wù)質(zhì)量和效率，進而提高會計師事務(wù)所風(fēng)險防范的能力。中注協(xié)在2007年推行的《會計師事務(wù)所內(nèi)部控制治理指南》中明確指出，會計師事務(wù)所必須嚴格按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，不斷完善和強化風(fēng)險管理的成果。只有從基層構(gòu)建起合理科學(xué)的內(nèi)部控制建設(shè)體系，才能夠提升事務(wù)所應(yīng)對風(fēng)險危機的能力。其中明確規(guī)定到，要求會計師事務(wù)所首先應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)控體系的建設(shè)，加上相應(yīng)的約束激勵機制的輔助，逐漸提升風(fēng)險管理的能力和質(zhì)量。
(三)不斷擴大業(yè)務(wù)范圍，放遠目光維護可持續(xù)發(fā)展
首先，針對我國部分中小企業(yè)來說，作為我國中小會計師事務(wù)所的主要服務(wù)對象，同時，伴隨著今年來我國經(jīng)濟市場化的程度越來越高，部分中小企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)不容小覷，因此，會計師事務(wù)所必須不斷拓展自身業(yè)務(wù)領(lǐng)域，做好會計師事務(wù)所內(nèi)部的長遠規(guī)劃發(fā)展，通過不斷提升自身的業(yè)務(wù)能力和口碑，來減少風(fēng)險的來臨。其次，會計師事務(wù)所還必須不斷拓展政府事業(yè)單位對專業(yè)服務(wù)的需求。近年來政府審計業(yè)務(wù)已經(jīng)逐漸深入到各種各樣的會計師事務(wù)所內(nèi)部，因此，部分中小會計師事務(wù)所必須做好在政府事業(yè)單位專業(yè)服務(wù)的準(zhǔn)備。
(四)不斷提升會計師事務(wù)所的人才建設(shè)力度
在當(dāng)前形勢下，我國會計師事務(wù)所的審計和驗資業(yè)務(wù)受到了一定程度的影響，我國部分的會計師事務(wù)所在未來業(yè)務(wù)發(fā)展上必然會涉及到非鑒證業(yè)務(wù)，因此，這也對于會計事
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