【正文】 可以將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想融入進(jìn)新準(zhǔn)則的制定中，將事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。在三級(jí)復(fù)核制度中，第一級(jí)復(fù)核就在于項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核，項(xiàng)目經(jīng)理必須要對(duì)下屬審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿進(jìn)行細(xì)致的復(fù)核，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就要及時(shí)提出來(lái)，并且采取相應(yīng)的治理辦法。同時(shí)，審計(jì)委員會(huì)存在于審計(jì)客戶與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間，事務(wù)所要保持高度的獨(dú)立性以免受到審計(jì)客戶過(guò)多的影響，有效提升審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(二)事務(wù)所缺少較為合理的組織形式

我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展起步比較滯后，在組織形式上存在著諸多問(wèn)題。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)設(shè)定的審計(jì)程序也沒有發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在著錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)現(xiàn)象。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)關(guān)注我國(guó)推出的最新法律法規(guī)政策，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的轉(zhuǎn)變，不斷加大監(jiān)控管理的力度，因地制宜地展開審計(jì)工作。中注協(xié)在2007年推行的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制治理指南》中明確指出，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須嚴(yán)格按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，不斷完善和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的成果。除此之外，加上部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有針對(duì)人力的管理制定一套健全的管理制度，導(dǎo)致在相關(guān)人員管理時(shí)流于表面，沒有統(tǒng)一規(guī)范的制度導(dǎo)致管理工作較為松散，員工無(wú)法和事務(wù)所相統(tǒng)一，不僅容易導(dǎo)致人才的流失，更容易引發(fā)未能勤勉盡責(zé)等現(xiàn)象。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是眾多風(fēng)險(xiǎn)類型中較為典型的一種，是在進(jìn)行定義的同時(shí)充分滿足風(fēng)險(xiǎn)的各種特點(diǎn)，并且是從審計(jì)過(guò)程中認(rèn)識(shí)形成的一種風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所。非審計(jì)業(yè)務(wù)相比傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)較低，社會(huì)責(zé)任要求不高。

。因此加強(qiáng)上市公司審計(jì)委員會(huì)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聯(lián)系，會(huì)有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持自身的獨(dú)立性。識(shí)別和評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形，并采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)消除這些不利影響。在審計(jì)過(guò)程中一旦出現(xiàn)專業(yè)無(wú)法勝任的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就難以按獨(dú)立、客觀、公正的要求發(fā)表明審計(jì)意見，進(jìn)而嚴(yán)重誤導(dǎo)審計(jì)報(bào)告使用者，引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生巨大的社會(huì)影響。

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)成因

(一)組織形式不夠合理

除了近十幾年來(lái)成立的以及原先的具備證券期貨資格的有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所改制為合伙制外，其余的都是有限責(zé)任制。編號(hào)：時(shí)間：2021年x月x日海納百川頁(yè)碼：第25頁(yè)共25頁(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)防范與控制三篇
摘要：會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)因素較多，究其原因有組織形式不夠合理、審計(jì)獨(dú)立性較差、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力有待提高等。有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，股東(注冊(cè)會(huì)計(jì)師)以公司全部資產(chǎn)來(lái)承擔(dān)全部債務(wù)責(zé)任，這樣就降低風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任對(duì)職業(yè)行為的高度約束，弱化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人責(zé)任，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的不謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)行為缺乏威懾力，致使加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，造成會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公信力降低，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展產(chǎn)生消極影響。再者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在開展相關(guān)審計(jì)工作時(shí)，對(duì)一些舞弊和錯(cuò)誤產(chǎn)生的錯(cuò)報(bào)行為難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，無(wú)疑會(huì)加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以控制，社會(huì)責(zé)任巨大，特別是上市公司審計(jì)更是如此。向相關(guān)人員傳達(dá)獨(dú)立性要求等內(nèi)容。

(三)建立和健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量制度和相關(guān)控制制度

，設(shè)立質(zhì)量控制部門，落實(shí)有股東或合伙人參加的質(zhì)量控制復(fù)核人員。

(四)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育，提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力。目前這類業(yè)務(wù)發(fā)展較快，有一定的市場(chǎng)存在，因此我們一定要向管理咨詢業(yè)務(wù)方向發(fā)展，向管理咨詢業(yè)務(wù)要效益。風(fēng)險(xiǎn)防范。從廣義上來(lái)說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是有可能存在受到損失的可能性的審計(jì)主體，在進(jìn)行審計(jì)工作過(guò)程中由于各種失誤導(dǎo)致的審計(jì)結(jié)果和實(shí)際結(jié)果不符合的各種問(wèn)題，最終為事務(wù)所招致巨大的損失風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也包括了被審計(jì)單位自身經(jīng)營(yíng)不力導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。

(三)非鑒證業(yè)務(wù)領(lǐng)域的執(zhí)業(yè)規(guī)范不夠明確

針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事的非鑒證業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，我國(guó)在這方面還沒有比較明確規(guī)范的規(guī)定。只有從基層構(gòu)建起合理科學(xué)的內(nèi)部控制建設(shè)體系，才能夠提升事務(wù)所應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)的能力。除此之外，事務(wù)所還可以成立獨(dú)立的監(jiān)管模式，深入對(duì)每個(gè)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)管，從根本上確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾率降低。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體特征如下：

(一)客觀存在性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)使審計(jì)業(yè)務(wù)中普遍存在的現(xiàn)象，很難隨著人的主觀意念而發(fā)生變動(dòng)。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定可以看出，我國(guó)可以設(shè)立合伙制和有限責(zé)任制等會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但是有限責(zé)任制在大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所中得到了普遍的應(yīng)用，有限責(zé)任制影響著社會(huì)公信力的發(fā)揮，雖然使注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)得到了一定的控制，但是卻大大提升了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)設(shè)置合理的會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式

有限責(zé)任制組織形式在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中應(yīng)用地問(wèn)題越來(lái)越突出，要積極推行合伙制。而二級(jí)、三級(jí)復(fù)核就在于部門經(jīng)理和主任會(huì)計(jì)師[4]，在這種多級(jí)復(fù)核制度中，可以有效提升防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保審計(jì)水平的穩(wěn)步提升。開大行業(yè)環(huán)境的治理力度，避免我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)外部重復(fù)管理現(xiàn)象的發(fā)生，可以設(shè)立行業(yè)監(jiān)管委員會(huì)，賦予其高度的獨(dú)立性，作用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師