利潤(rùn)及其分配(ppt86)-經(jīng)營(yíng)管理(編輯修改稿)
2025-09-17 21:29 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 減未來(lái)應(yīng)稅所得的時(shí)間性差異 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 ㈠ 應(yīng)付稅款法 ㈡ 納稅影響會(huì)計(jì)法 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 概念 計(jì)算公式 賬戶的設(shè)置 賬務(wù)處理 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 應(yīng)付稅款法，是指企業(yè)不確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)為所得稅費(fèi)用的方法。 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 應(yīng)稅所得 = 會(huì)計(jì)利潤(rùn) + 納稅調(diào)整增加額 – 納稅調(diào)整減少額 應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)稅所得 所得稅稅率 所得稅費(fèi)用 = 應(yīng)交所得稅 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 設(shè)置 “ 所得稅 ” 科目核算企業(yè) 按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得 稅。 期末，應(yīng)將“所得稅”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅”科目應(yīng)無(wú)余額。 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 計(jì)算本年度應(yīng)計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用時(shí)： 借：所得稅 （應(yīng)稅所得 現(xiàn)行稅率） 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 （應(yīng)稅所得 現(xiàn)行稅率） 實(shí)際上交稅金時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 （ 舉例說(shuō)明 ） 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 [例 1]某企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 200萬(wàn)元，所得稅稅率為 33%，需對(duì)利潤(rùn)總額做調(diào)整的項(xiàng)目有： (1)全年實(shí)際支付工資 30萬(wàn)元，計(jì)稅工資數(shù)額 28萬(wàn)元； (2)非公益性捐贈(zèng)支出 ； (3)營(yíng)業(yè)外支出中滯納金為 ； (4)彌補(bǔ)上年度虧損 100萬(wàn)元； (5)該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用直線法，全年折舊額為 5萬(wàn)元；按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法，全年折舊額為 。 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 應(yīng)納稅所得額 =200+(30– 28)++– 100– (– 5) = 應(yīng)交所得稅 = 33%= 借：所得稅 361,020 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 361,020 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 概念 賬戶的設(shè)置 賬務(wù)處理 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 納稅影響會(huì)計(jì)法，是指企業(yè)確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅和時(shí)間性差異對(duì)所得稅影響金額的合計(jì)，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 設(shè)置“所得稅”、 “遞延稅款”、“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅”賬戶分別用以核算納稅企業(yè)本期應(yīng)承擔(dān)的所得稅費(fèi)用、時(shí)間性差異的納稅影響的形成和轉(zhuǎn)銷、本期應(yīng)交所得稅義務(wù)。 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 ⑴ 稅率不變情況下的賬務(wù)處理 ⑵ 稅率變動(dòng)情況下的賬務(wù)處理 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 借：所得稅 借或貸：遞延稅款 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 在具體運(yùn)用納稅影響會(huì)計(jì)法核算時(shí)，有兩種可供選擇的方法，即 遞延法 和 債務(wù)法 。 在所得稅稅率不變的情況下，無(wú)論是采用遞延法還是債務(wù)法核算，其結(jié)果相同；但在所得稅稅率變動(dòng)的情況下，兩者對(duì)稅率變動(dòng)前時(shí)間性差異影響納稅累積金額的處理有所不同。 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 ① 特點(diǎn) ② 本期所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式 ③ 賬務(wù)處理 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 ，不必對(duì)遞延稅款的余額進(jìn)行調(diào)整； 金額，按現(xiàn)行稅率計(jì)算；以前發(fā)生而在本期轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響按原來(lái)發(fā)生差異時(shí)的稅率計(jì)算； c. 遞延稅款賬面余額，在資產(chǎn)負(fù)債表上不反映為一項(xiàng)負(fù)債或一項(xiàng)資產(chǎn)，只能視為一項(xiàng)貸項(xiàng)或借項(xiàng)。 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 本期所得稅費(fèi)用 = 本期應(yīng)交所得稅 +本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)金額 本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)金額 + 本期轉(zhuǎn)回的原確認(rèn)的遞延稅款借項(xiàng)金額 本期轉(zhuǎn)回的原確認(rèn)的遞延稅款貸項(xiàng)金額 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 借：所得稅 （本期所得稅費(fèi)用） 借或貸：遞延稅款 （上下兩項(xiàng)之差額） 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 （本期應(yīng)稅所得 現(xiàn)行稅率） 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 ① 特點(diǎn) ② 本期所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式 ③ 賬務(wù)處理 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 ，要調(diào)整遞延稅款的余額，使
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