【正文】 直接按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從應(yīng)納消費稅稅額中準予扣除已納消費稅稅款。 申報繳納的具體方法可在下列方法中核定一種 : 報表，并填開納稅繳款書，向其所在地代理金庫的銀行繳納稅款。 第三節(jié) 營業(yè)稅的稅率和稅收優(yōu)惠 一、營業(yè)稅的稅率 現(xiàn)行營業(yè)稅稅目稅率表 稅目 征收范圍 稅率 交通運輸業(yè) 陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運 3% 建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 3% 金融保險業(yè) 金融、保險 5% 郵電通信業(yè) 3% 文化體育業(yè) 3% 現(xiàn)行營業(yè)稅稅目稅率表（續(xù)表） 娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、卡拉 OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、 高爾夫球、保齡球、游藝 5% — 20% 服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃和廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5% 轉(zhuǎn)讓無形 資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽 5% 銷售不動產(chǎn) 銷售建筑物及其土地附著物 5% 二、營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠 我國現(xiàn)行營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠包括起征點和減免稅兩類。 第三節(jié) 納稅人、稅率和減免稅 一、納稅人 資源稅的納稅人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。 ：包括互惠關(guān)稅； 特惠關(guān)稅；最惠國待遇關(guān)稅；普遍優(yōu)惠制關(guān)稅。 （五）關(guān)稅的減免 ：是依照關(guān)稅基本法規(guī)的規(guī)定，對列舉的課稅對象給與的減免稅。需經(jīng)海關(guān)總署批準，但最長不得超過 6個月一、關(guān)稅的征收管理。具體包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。 納稅人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起 15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。 ：比較單一，一般實行差別比例稅率。 第六章 關(guān)稅 第一節(jié) 關(guān)稅概述 第二節(jié) 我國的關(guān)稅制度 第三節(jié) 關(guān)稅的完稅價格和應(yīng) 納稅額的計算 第四節(jié) 關(guān)稅的申報繳納 第一節(jié) 關(guān)稅概述 一、關(guān)稅的概念 關(guān)稅是指國家海關(guān)對進出我國關(guān)境的貨物或物品征收的一種稅。 我國在 1984年第二步利改稅時開征資源稅， 1993年 12月，國務(wù)院決定將原鹽稅并入資源稅，并頒布了新的《資源稅暫行條例》。 ，以及單位將不動產(chǎn)無償贈送他人，應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)，征收營業(yè)稅。 （三）出口應(yīng)稅消費品退稅額的計算 計算公式 : 應(yīng)退消費稅稅款 = 出口貨物的工廠銷售額 適用稅率 （四）出口應(yīng)稅消費品辦理出口退稅后的管理 第五節(jié) 消費稅的申報繳納 一、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間 （一）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的納稅義務(wù)發(fā)生時間 消費品的 （二）其他應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間 二、消費稅的納稅期限 稅法規(guī)定的消費稅納稅期限分別為 : 1日、 3日、 5日、 10日、 15日或者 1個月。 ，以移送使用數(shù)量為計稅銷售量。 二、增值稅專用發(fā)票的管理 （一）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購適用 （二）增值稅專用發(fā)票的開具 （三）專用發(fā)票開具后發(fā)生退貨或銷售折讓的處理 理的情況 ，或者貨款未付但已作帳務(wù)處理的情況 （四）增值稅專用發(fā)票的取得和保管 第三章 消費稅 第一節(jié) 消費稅概述 第二節(jié) 消費稅的納稅人、征收范圍 及稅率 第三節(jié) 消費稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納 稅額的計算 第四節(jié) 消費稅的減免稅和出口退稅 第五節(jié) 消費稅的申報繳納 第一節(jié) 消費稅概述 一、消費稅的概念及其基本特征 （一）消費稅的概念 消費稅是以消費品和消費行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對象而征收的一種稅。 計算公式 : 應(yīng)納稅額 = 計稅銷售額 征收率 含稅銷售額 計稅銷售額 = ———————————— 1 + 增值稅征收率 計算公式 : 應(yīng)納稅額 = 組成計稅價格 適用稅率 組成計稅價格 = 關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅 + 消費稅稅額 如果進口貨物不同時繳納消費稅，其組成計稅價格為 : 組成計稅價格 = 關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅 第四節(jié) 增值稅的減免稅和出口貨物退稅 一、增值稅的減免稅與起征點 （一）增值稅的減免稅 、科學(xué)實驗和教學(xué)的進口儀器和設(shè)備 、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備 、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備 （不包括個體經(jīng)營者）銷售自己使用過的除游艇、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車以外的物品 （二）增值稅的起征點 600元 2000元 200元 800元 （日）銷 售額 50元 80元 二、增值稅的出口貨物退稅 （一）增值稅實行出口貨物退稅的目的與適用范圍 可以退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個條件 : 、消費稅征稅范圍的貨物 （二）增值稅出口貨物的退稅率 基本原則 :“ 征多少退多少、不征不退 ” 我國增值稅退稅率調(diào)整的情況 2020年 1月 1日起，我國改革出口退稅機制，對現(xiàn)行出口貨物退稅率進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，調(diào)整后的出口退稅率為 :17%、13%、 11%、 8%、 5%五擋，出口退稅率的平均水平降低 3個百分點左右。 （ 2）銷售折扣 :折扣額不允許從銷售額中扣除。 第三節(jié) 增值稅的稅率、稅基及應(yīng)納稅額的計算 一、增值稅稅率 （一）確定增值稅稅率的一般原則 盡量減少稅率檔次原則要求 : 因此，目前實行增值稅的國家在稅率設(shè)計上通常只采用二三個檔次，有的國家只采用單一稅率。 （ 3）納稅人將自產(chǎn)或委托加工收回的貨物用于自身基本建設(shè)、專項工程、集體福利和個人消費等非應(yīng)稅項目的內(nèi)部使用行為。 （二）我國現(xiàn)行增值稅的其他特點 ，從而使增值稅的間接稅性質(zhì)更加明顯 ，即憑發(fā)票注明稅款進行抵扣的辦法 不同的計征方法 ，并設(shè)立適用于小規(guī)模納稅人的征收率 四、增值稅的作用 （一）實行增值稅可以消除重復(fù)征稅的弊端，有利于以專業(yè)化協(xié)作為特征的社會化大生產(chǎn)的發(fā)展。 五、按稅收與價格的組成關(guān) 系分類 價內(nèi)稅：稅金購成商品或勞務(wù)組成部分的稅種。 保護方法主要包括：行政手段和司法手段。 (三 )稅率 ：是應(yīng)征稅額與課稅對象之間的比例，它體現(xiàn)了征 稅的深度。 稅目的兩種設(shè)置方法： (1)列舉法 (2)概括法 ：是指課稅對象的計量單位和征收標準。 ：減免稅規(guī)定；起征點規(guī)定；免征額規(guī)定。 二、按稅收計征標準分類 從價稅：以課稅對象的實物形態(tài)為計稅單位。 理論 增值 額的理解 理論增值額與法定增值額 （二）增值稅的類型 生產(chǎn)型增值稅： 是指按 “ 扣稅法 ” 計算納稅人的應(yīng)納稅額時，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的已納稅額。 、修理修配勞務(wù)。 （ 2）現(xiàn)行稅法規(guī)定 : 納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；不分別核算或者不能準確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額應(yīng)并入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額中，一并征收增值稅。但不包括 : （ 1）向購買方收取的銷項稅額； （ 2）受托加工應(yīng)征消費稅的貨物所代收代繳的消費稅； （ 3）同時符合下述兩條件的代墊運費 : ▲ 承運者的運費發(fā)票開具給購貨方的； ▲ 納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。 （ 1）購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進項稅額的抵扣 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或者小規(guī)模納稅人購買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，允許按買價 13%的扣除率計算進項稅額， 進項稅額 = 免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的購買價格 13% （ 2）支付運費進項稅額的抵扣 一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算清單，按 7%的扣除率計算進項稅額進行抵扣，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不能合并計算扣除進項稅額。 （ 2）按次繳納。 （ 3）比例稅率加定額稅率 殊規(guī)定 （ 1）兼應(yīng)不同稅率應(yīng)稅消費品的稅率適用 （ 2）其他應(yīng)稅消費品適用稅率的特殊規(guī)定 第三節(jié) 消費稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅 額的計算 一、消費稅的計稅依據(jù) （一）消費稅計稅銷售額的確定 消費稅的計稅銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購買方收取的增值稅稅款。 區(qū)分受托方有無與委托加工應(yīng)稅消費品同類的消費品銷售價格，按前述對納稅人自產(chǎn)自用的規(guī)定相應(yīng)確定計稅銷售額，然后依據(jù)規(guī)定的適用稅率，計算應(yīng)納稅額。 二、營業(yè)稅的特點 （一）以對非商品營業(yè)額征稅為主 （二）按行業(yè)大類設(shè)計稅目稅率 （三）計算簡便，征收成本較低 三、營業(yè)稅的作用 （一）廣泛籌集財政資金，增加財政收入 （二）體現(xiàn)國家政策，促進各個行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展 （三）促進公平競爭，有利于鼓勵先進和鞭策后進 第二節(jié) 營業(yè)稅的納稅人和征收范圍 一、營業(yè)稅的納稅人 （一）營業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定 按照《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，均為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征營業(yè)稅。 第四節(jié) 申報繳納 一、納稅義務(wù)的發(fā)生時間 (一 )納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為收款日期的當(dāng)天。 2020年 10月 29日國務(wù)院第 26次常務(wù)會議通過了新的《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》，自 2020年 1月 1日起施行。實際成交價格是一般貿(mào)易項下進口或出口貨物的買方購買該項貨物向賣方支付或應(yīng)當(dāng)支付的價格，并按照關(guān)稅條例的有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價格總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。 四、關(guān)稅滯納金 根據(jù)《進出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，進出口貨物的納