【正文】 權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還土地所有者的行為，不征營業(yè)稅。納稅人的應(yīng)稅營業(yè)額，是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 ：是指固體鹽和液體鹽。 (三 )納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售額或取得銷售款憑證的當(dāng)天 (四 )納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。 （三）以關(guān)稅的差別分類 ：包括反傾銷關(guān)稅； 反補(bǔ)貼關(guān)稅；報(bào)復(fù)關(guān)稅。 （二）課稅對象 凡是國家允許，屬于《進(jìn)出口稅則》規(guī)定應(yīng)征稅的進(jìn)出口貨物和物品，都是關(guān)稅的課稅對象。 ：即經(jīng)過幾個國家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個對貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國。 “ 由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi) ” 、 “ 由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)和包裝勞務(wù)費(fèi) ” 等，應(yīng)一并計(jì)入完稅價(jià)格。適用于納稅人確有暫時(shí)經(jīng)濟(jì)困難不能按期繳稅的情況。 計(jì)算公式 : 關(guān)稅滯納金 = 應(yīng)納稅款額 ‰ 滯納天數(shù) 五、關(guān)稅的補(bǔ)征和追征 進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起 1年內(nèi)，向納稅人補(bǔ)征稅款。 第三節(jié) 企業(yè)所得稅率 一、基本稅率 企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率。 四、關(guān)稅滯納金 根據(jù)《進(jìn)出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，進(jìn)出口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起 15日內(nèi)繳納稅款，逾期繳納，按日征收所欠稅款 0。 。實(shí)際成交價(jià)格是一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口或出口貨物的買方購買該項(xiàng)貨物向賣方支付或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格，并按照關(guān)稅條例的有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)格總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。 ：又分為進(jìn)口貨物暫定稅率和出口貨物暫定稅率。 2020年 10月 29日國務(wù)院第 26次常務(wù)會議通過了新的《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》，自 2020年 1月 1日起施行。 貨物與物品 關(guān)境與國境 二、關(guān)稅的分類 （一）以通過關(guān)境的流動方向分類 :； ； 境關(guān)稅。 第四節(jié) 申報(bào)繳納 一、納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間 (一 )納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為收款日期的當(dāng)天。 二、資源稅的作用 (一 )有利于合理開發(fā)利用國有資源 (二 )有利于合理調(diào)節(jié)資源級差收入，形成開采企業(yè)間的公平競爭環(huán)境 (三 )有利于促進(jìn)分配格局的調(diào)整，保證國家財(cái)政收入 第二節(jié) 征稅對象和征收范圍 一、 征稅對象 資源稅的征稅對象為稅法列舉的、在我國境內(nèi)開采的礦產(chǎn)資源和鹽資源。 口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征營業(yè)稅。對個人無償贈送不動產(chǎn)的行為不征收營業(yè)稅。 二、營業(yè)稅的特點(diǎn) （一）以對非商品營業(yè)額征稅為主 （二）按行業(yè)大類設(shè)計(jì)稅目稅率 （三）計(jì)算簡便，征收成本較低 三、營業(yè)稅的作用 （一）廣泛籌集財(cái)政資金，增加財(cái)政收入 （二）體現(xiàn)國家政策，促進(jìn)各個行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展 （三）促進(jìn)公平競爭，有利于鼓勵先進(jìn)和鞭策后進(jìn) 第二節(jié) 營業(yè)稅的納稅人和征收范圍 一、營業(yè)稅的納稅人 （一）營業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定 按照《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，均為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 納稅人以 1個月為一期納稅的，自期滿之日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅；以其他期限為一期納稅的，應(yīng)在納稅期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 區(qū)分受托方有無與委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品同類的消費(fèi)品銷售價(jià)格，按前述對納稅人自產(chǎn)自用的規(guī)定相應(yīng)確定計(jì)稅銷售額，然后依據(jù)規(guī)定的適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額。 ，以委托方收回?cái)?shù)量為計(jì)稅銷售量。 （ 3）比例稅率加定額稅率 殊規(guī)定 （ 1）兼應(yīng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率適用 （ 2）其他應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率的特殊規(guī)定 第三節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅 額的計(jì)算 一、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) （一）消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額的確定 消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購買方收取的增值稅稅款。 （二）消費(fèi)稅的基本特征 ，宏觀調(diào)控功能較強(qiáng) ，能提供穩(wěn)步增長的稅收收入 ，稅收征管效率較高 二、我國開征消費(fèi)稅的歷史沿革及其在現(xiàn)階段的意義 （一）我國消費(fèi)稅的形成與發(fā)展 （二）現(xiàn)階段我國征收消費(fèi)稅的意義 ，完善我國流轉(zhuǎn)稅體系 ，對消費(fèi)、生產(chǎn)發(fā)揮引導(dǎo)和調(diào)節(jié)作用 ，增加財(cái)政收入 差距，緩解社會分配不公的矛盾 第二節(jié) 消費(fèi)稅的納稅人、征收范圍及稅率 一、消費(fèi)稅的納稅人 依據(jù)國務(wù)院 1993年 12月發(fā)布的《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，凡在中華人民共和國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，都是我國消費(fèi)稅的納稅人。 （ 2）按次繳納。 （三）出口貨物退稅的計(jì)算方法 ，即對出口商品流通所經(jīng)過的國內(nèi)最后環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值額免征增值稅，對出口商品中所含的進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行退稅率予以退稅。 （ 1）購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或者小規(guī)模納稅人購買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，允許按買價(jià) 13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額， 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的購買價(jià)格 13% （ 2）支付運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算清單，按 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不能合并計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 3）銷售折讓 :可以折讓后的銷售額為計(jì)稅銷售額。但不包括 : （ 1）向購買方收取的銷項(xiàng)稅額； （ 2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物所代收代繳的消費(fèi)稅； （ 3）同時(shí)符合下述兩條件的代墊運(yùn)費(fèi) : ▲ 承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的； ▲ 納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。 （二）我國增值稅稅的一般規(guī)定 ： 17% 適用基本稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目 : （ 1）納稅人銷售貨物或進(jìn)口貨物（下述適用 13%的貨物除外）； （ 2）提供加工、修理修配勞務(wù) : 13% 適用低稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目 : （ 1）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； （ 2）糧食、食用植物油； （ 3）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 。 （ 2）現(xiàn)行稅法規(guī)定 : 納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額應(yīng)并入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額中，一并征收增值稅。 （ 4）納稅人將自產(chǎn)或委托加工收回或購買的貨物作為投資提供給其他單位和個體經(jīng)營者的對外投資行為。 、修理修配勞務(wù)。 （二）實(shí)行增值稅可以提高稅收對社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變動的適應(yīng)性，有利于保證財(cái)政收入的及時(shí)、穩(wěn)定和持續(xù)增長。 理論 增值 額的理解 理論增值額與法定增值額 （二）增值稅的類型 生產(chǎn)型增值稅： 是指按 “ 扣稅法 ” 計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅額時(shí)，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的已納稅額。 價(jià)外稅：稅金不購成商品或勞務(wù)組成部分的稅種。 二、按稅收計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)分類 從價(jià)稅：以課稅對象的實(shí)物形態(tài)為計(jì)稅單位。 五、稅收法律體系 (一 )稅收實(shí)體法 稅收實(shí)體法是指稅收立法權(quán)的立法主體規(guī)定稅收當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)的產(chǎn)生、變更和消滅的法律。 ：減免稅規(guī)定；起征點(diǎn)規(guī)定；免征額規(guī)定。 ：比例稅率；累進(jìn)稅率；定額稅率。 稅目的兩種設(shè)置方法： (1)列舉法 (2)概括法 ：是指課稅對象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。 ：是課稅對象的具體 項(xiàng)目，它具體地規(guī)定一個稅 種的征稅范圍，體現(xiàn)了征稅 的度。 (三 )稅率 ：是應(yīng)征稅額與課稅對象之間的比例，它體現(xiàn)了征 稅的深度。 ： (1)按期納稅 (2)按次納稅 (六 )減免稅 ：是稅收制度中對某些納稅人和課稅對象給予鼓 勵和照顧的一種規(guī)定。 保護(hù)方法主要包括：行政手段和司法手段。 貨幣稅：納稅人以貨幣形式繳納的稅種。 五、按稅收與價(jià)格的組成關(guān) 系分類 價(jià)內(nèi)稅：稅金購成商品或勞務(wù)組成部分的稅種。 二、影響稅制體系設(shè)置的 主要因素 (一 )社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 (二 )國家政策取向 (三 )稅收管理水平 三、不同類型的稅收體系及其主要特點(diǎn) (一 )以流轉(zhuǎn)稅為主體稅收體系及其主要特征 (二 )以所得稅為主體稅收體系及其主要特征 (三 )以資源稅為主體稅收體系及其主要特征 (四 )以低稅結(jié)構(gòu)為特征的“避稅港”稅收體系及其主要特征 (五 )雙主體稅收體系及其主要特征 四、我國現(xiàn)行稅制體系 (一 )流轉(zhuǎn)稅類 (二 )所得稅類 (三 )資源稅類 (四 )財(cái)產(chǎn)稅類 (五 )行為稅類 第二章 增值稅 第一節(jié) 增值稅概述 第二節(jié) 增值稅的征收范圍和納稅人 第三節(jié) 增值稅的稅率、稅基及應(yīng)納 稅額的計(jì)算 第四節(jié) 增值稅的減免稅和出口貨物退稅 第五節(jié) 增值稅的納稅申報(bào)及增值稅專用發(fā)票的管理 第一節(jié) 增值稅概述 一、增值稅的概念和類型 （一）增值稅的概念 增值稅是對在商品生產(chǎn)與流通過程中或提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。 （二）我國現(xiàn)行增值稅的其他特點(diǎn) ，從而使增值稅的間接稅性質(zhì)更加明顯 ，即憑發(fā)票注明稅款進(jìn)行抵扣的辦法 不同的計(jì)征方法 ，并設(shè)立適用于小規(guī)模納稅人的征收率 四、增值稅的作用 （一）實(shí)行增值稅可以消除重復(fù)征稅的弊端，有利于以專業(yè)化協(xié)作為特征的社會化大生產(chǎn)的發(fā)展。指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。 （ 3）納稅人將自產(chǎn)或委托加工收回的貨物用于自身基本建設(shè)、專項(xiàng)工程、集體福利和個人消費(fèi)等非應(yīng)稅項(xiàng)目的內(nèi)部使用行為。 （ 1）定義 :兼營行為是指增值稅的納稅人在銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，還兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的行為。 第三節(jié) 增值稅的稅率、稅基及應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、增值稅稅率 （一）確定增值稅稅率的一般原則 盡量減少稅率檔次原則要求 : 因此，目前實(shí)行增值稅的國家在稅率設(shè)計(jì)上通常只采用二三個檔次，有的國家只采用單一稅率。 價(jià)外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、代墊款項(xiàng)等。 （ 2）銷售折扣 :折扣額不允許從銷售額中扣除。 （ 2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 計(jì)算公式 : 應(yīng)納稅額 = 計(jì)稅銷售額 征收率 含稅銷售額 計(jì)稅銷售額 = ————————————