【正文】 、稅法的作用 (一 )稅法的社會經(jīng)濟作用 ，貫徹平等互利、維護國家利益的重要手段 (二 )稅法的法律規(guī)范作用 三、稅法的淵源 (一 )憲法 (二 )稅收基本法律 (三 )稅收法律 (四 )稅收行政法規(guī) (五 )稅法解釋 (六 )稅收條約 四、稅收法律關系 (一 )稅收法律關系的概念和 特征 ：是國家稅務機關與 納稅人在稅收征納過程中根 據(jù)稅法的規(guī)定形成的權利義 務關系。 (二 )稅收程序法 稅收程序法是指稅收立法權的立法主體為保護稅收實體法所規(guī)定的權利與義務關系的實現(xiàn)而制定、認可、修改和廢止的，用以規(guī)范稅收征納行為的法律規(guī)范。 ： (1)稅收行政訴訟法 (2)稅收刑事訴訟法 第三節(jié) 稅收分類 一、按稅收繳納形式分類 力役稅：納稅人以直接提供無償勞動的形式繳納的稅種。 從量稅：以課稅對象的價值形態(tài)為計稅單位。 四、按稅收負擔能否轉嫁分類 直接稅：稅負不能由納稅人轉嫁出去，必須由自己負擔的稅種。 六、按課稅對象的不同性質(zhì)分類 流轉稅：以商品或勞務的流轉額為課征對象的稅種。 行為稅：以某些特定行為為課稅對象的稅種。 收入型增值稅 :是指在計算納稅人的應納稅額時，對外購固定資產(chǎn)的已納稅金只允許將當期計入產(chǎn)品價值的折舊費所應分攤的那部分稅金扣除。 ，具有稅收中性效應。 （三）實行增值稅可以做到出口退稅準確、徹底，有利于貫徹國家鼓勵出口的政策。 （一）增值稅征收范圍的一般規(guī)定 根據(jù) 1993年 12月國務院發(fā)布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，都屬于增值稅的征收范圍。指有償提供相應的勞務服務性業(yè)務。 （ 1）納稅人將貨物交付他人代銷（委托代銷）以及代他人銷售貨物（受托代銷）的行為。 （ 5）納稅人將自產(chǎn)或委托加工收回或購買的貨物分配給股東或投資者的對外分配行為。 ▲以從事非應稅勞務為主并兼營貨物銷售的單位和個人，設立單獨機構經(jīng)營貨物銷售并獨立核算，該單獨機構所發(fā)生的混合銷售行為。 二、增值稅的納稅人 （一）納稅義務人和扣繳義務人 ：凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人都是增值稅的納稅義務人。 確定小規(guī)模納稅人的標準 : （ 1）從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主并兼營貨物批發(fā)的納稅人，年應征增值稅的銷售額在 100萬元以下； （ 2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在 180萬元以下； （ 3）年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的小企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。 （ 4）圖書、報紙、雜志 （ 5）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜 （ 6）金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品和煤炭 商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人征收率為 4%； 商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，征收率為 6%； ：適用于出口貨物 （三）我國增值稅適用稅率的 特殊規(guī)定 勞務，應分別核算不同稅率貨物或應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 二、增值稅的計稅銷售額 （一）我國對增值稅計稅銷售額的基本規(guī)定 計稅銷售額 : 在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人所取得的應征增值稅的銷售額。 值稅計稅銷售額應包括消費稅。 （ 2）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。 ：按新貨物的同期銷售額確定計稅銷售額，不得減除舊貨物的收購額。 當期銷項稅額 = 當期（計稅）銷售額 適用稅率 ：納稅人因購進貨物或應稅勞務所支付或負擔的增值稅稅額。 （ 3）生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按 10%計算抵扣進項稅額。 （ 2）進項稅額申報抵扣時間的規(guī)定 納稅人應于該項發(fā)票開具之日起 90日內(nèi)到稅務機關認證，認證通過方可做進項抵扣。 2.“ 免、抵、退 ” 法，即對出口商品流通所經(jīng)過的國內(nèi)最后環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值額免征增值稅，對出口商品中所含前期購進的增值稅進項稅款準予頂?shù)謬鴥?nèi)銷售所發(fā)生的增值稅應納稅額，對不足以頂?shù)值牟糠钟枰酝硕悺? 根據(jù)不同的結算方式，具體規(guī)定為 : （ 1）納稅人采取直接收款方式銷售貨物 （ 2）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物 （ 3）納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物 （ 4）納稅人采取預收貨款方式銷售貨物 （ 5）納稅人委托其他納稅人代銷貨物 （ 6）納稅人銷售應稅勞務 （ 7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為 報關的當天。不能按固定期限繳納稅款的，可以按次繳納。 （ 3）非固定業(yè)戶銷售貨物或應稅勞務，應向銷售地稅務主管機關申報納稅。 其中， “ 單位 ” 包括 : 國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、其他企業(yè)以及行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。） ，我國選擇了五種類型的 11種消費品作為消費稅的征收范圍。 如果是包含增值稅的銷售價或價外費用，在計算消費稅時，應換算為不含增值稅的價格。 稅銷售量。 ，以海關核定的數(shù)量為計稅銷售量。 消費的，在移送使用時納稅。 （四）進口應稅消費品應納稅額的計算 與非進口的同類應稅消費品的應納稅額計算方法相同 按組成計稅價格計算 但如果納稅人申報的應稅消費品的計稅價格明顯偏低且沒有正當理由，主管稅務機關（海關）將按照核定的計稅價格計算應納稅額。 二、消費稅應稅產(chǎn)品的出口退稅 （一）出口應稅消費品退稅的范圍 該項優(yōu)惠政策只適用于有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)購進并直接出口的應稅消費品，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應稅消費品。 三、消費稅的納稅地點 納稅人銷售應稅消費品，向核算地主管稅務機關申報納稅。 ，稅務機關可根據(jù)其產(chǎn)銷情況，按季或按年核定其應納稅款，由納稅人分月繳納。 在我國境內(nèi)是指在中華人民共和國境內(nèi)的實際稅收行政管理區(qū)域。 （三）營業(yè)稅的扣繳義務人 ，受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人 ，總承包人為扣繳義務人 稅行為而在境內(nèi)為設有機構的，其代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以受讓者或購買者為扣繳義務人 ，由他人售票的，以售票者為扣繳義務人 ，其辦理演出業(yè)務的應納稅額以售票者為扣繳義務人 ，以初保人為扣繳義務人 、非專利技術、商標權、著作權和商譽的，以受讓者為扣繳義務人 二、營業(yè)稅的征收范圍 （一）營業(yè)稅征收范圍的一般規(guī)定 現(xiàn)行營業(yè)稅的課稅對象是在我國境內(nèi)有償提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)收入，其征收范圍是通過稅法列舉稅目的方式加以規(guī)定的。 、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅；但在投資期內(nèi)轉讓該項股權的，應當征收營業(yè)稅。 （一）營業(yè)稅的起征點規(guī)定 200元 800元 （日）營業(yè)額 50元 納稅人的營業(yè)額未達到起征點的，不納稅；營業(yè)額達到起征點的，應按營業(yè)收入全額計算應納稅額。 第四節(jié) 營業(yè)稅的計稅依據(jù)和 應納稅額的計算 一、營業(yè)稅的計稅依據(jù) （一）營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定 營業(yè)稅的計稅依據(jù)是納稅人提供應稅勞務所實際取得的營業(yè)額、轉讓額和銷售額。 三、營業(yè)稅的納稅地點 營業(yè)稅的納稅地點在原則上采取屬地征收的方法，即納稅人在經(jīng)營行為發(fā)生地繳納應納稅款。 二、征收范圍 ：包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和非金屬礦產(chǎn)品。 830元 215元 米 230元 1060元 210元 三、減免規(guī)定 、修井的原油免稅。 (二 )納稅人采取預收貨款結算方式的， 為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。 三、納稅地點 凡繳納資源稅的納稅人，應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納資源稅。 （二）以關稅計征方式分類： 1.從量關稅； ； 稅； ； 。 1985年關稅制度全面修改，頒布新的《中華人民共和國海關進出口關稅條例》和《中華人民共和國海關進出口稅則》。 二、關稅政策 財政關稅與保護關稅 新中國成立時，我國完全獨立自主的保護關稅制度，其基本原則 : 、支農(nóng)產(chǎn)品和部分藥品的低稅率和免稅政策 改革開放后， 1984年，國家對《進出口稅則》進行修訂，所體現(xiàn)的總體原則 : 稅政策 、材料進口的低稅率政策 、部件進口的低稅率政策 稅政策 稅率政策 三、關稅制度 （一）納稅人 進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進境貨物的所有人，是關稅的納稅義務人。 （三）稅率 根據(jù)關稅條例規(guī)定，關稅稅率分為進口稅率、出口稅率和暫定稅率。 （四）進口貨物原產(chǎn)地的認定 根據(jù)關稅條例規(guī)定，確定原產(chǎn)地分兩種情況 : ：即對于完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造的進口貨物，生產(chǎn)或制造國即為該貨物的原產(chǎn)國。 ：是指在法定減免和特定減免以外，對某個納稅人由于特殊原因臨時給予的減免。 （一）進口貨物的完稅價格 進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格為完稅價格。 計算公式 : 離岸價格 完稅價格 = ———————— 1 + 出口稅率 二、關稅應納稅額的計算 關稅以進出口貨物的完稅價格為計稅依據(jù)，按照符合規(guī)定的適用稅率相應計算應納稅額。 （二）關稅緩繳 關稅緩繳是經(jīng)海關批準納稅人將其部分或全部應繳稅款的繳納期限延長的一種制度。 二、關稅的免征與減征 （ 1）關稅稅額在 50元以下的一票貨物 （ 2）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣 （ 3）我國政府、國際組織無償贈送的物資 （ 4）在海關放行前損失的貨物 （ 5）進出境運輸工具裝載的途中必須的燃料、物料和飲食物品 在海關放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關認定的受損程度減征關稅。 5‰ 的滯納金。 (二 )生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，既包括納稅人來源于中國境內(nèi)的所得，也包括納稅人來源于中國境外的所