【正文】 密切相連，且從同一受讓方取得價(jià)款。指從我國(guó)境外移送至我國(guó)境內(nèi)的貨物。 第二節(jié) 增值稅的征收范圍和納稅人 一、增值稅的征收范圍 各國(guó)增值稅范圍的差異 我國(guó)增值稅的征收范圍可以按一般性規(guī)定和特殊規(guī)定分別說明。 二、增值稅的產(chǎn)生與發(fā)展 作為計(jì)稅依據(jù)征稅存在的不足 三、增值稅的特點(diǎn) （一）增值稅的一般特點(diǎn) ，稅源充裕。 資源稅：以自然資源的絕對(duì)或級(jí)差收益為課稅對(duì)象的稅種。 地方稅：屬于地方財(cái)政的固定收 入，歸地方政府支配和使用的稅種。 處罰的方式包括：行政處罰和刑事處罰。 稅法的主要特征： 務(wù)的不對(duì)等性 (二 )稅制與稅法的關(guān)系 任何稅制都必須經(jīng)過立法，得 到國(guó)家和政府的確認(rèn)、保護(hù)和推動(dòng)，才能充分發(fā)揮其職能作用。 (2)累進(jìn)稅率定義：是隨征稅對(duì)象數(shù)額增大而提高的稅率。 (二 )納稅人 ：納稅人是稅法規(guī) 定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的 單位和個(gè)人。 中國(guó)稅制 馬海濤 主編 第一章 導(dǎo)論 ? 第一節(jié) 稅收制度概述 ? 第二節(jié) 稅收制度和稅法 ? 第三節(jié) 稅收分類 ? 第四節(jié) 稅制體系 第一節(jié) 稅收制度概述 一、稅收制度的內(nèi)在規(guī)定性 稅收制度是國(guó)家以法律形式 規(guī)定的各種稅收法令和征收管 理辦法的總稱。 納稅人包括法人和自然人。 累進(jìn)稅率的分類： 全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率 全率累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率 (3)定額稅率定義：對(duì)單位征稅對(duì) 象規(guī)定一個(gè)固定稅額，而不是規(guī) 定一個(gè)征收比例。 兩者的關(guān)系： 稅制決定稅法，稅法稅制服務(wù)。 (四 )稅收爭(zhēng)訟法 ：是指擁有稅收立法權(quán)的立法主體制定、認(rèn)可的，用來調(diào)整怎樣與爭(zhēng)議當(dāng)事人在解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議活動(dòng)中的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。 中央與地方共享稅：屬于中央、 地方政府共同享有，按一定比例分 成的稅種。 財(cái)產(chǎn)稅：以財(cái)產(chǎn)價(jià)值為課稅對(duì)象的稅種。 ，但不重復(fù)征稅。一般性規(guī)定限定了增值稅的總體征收范圍，而特殊性規(guī)定則針對(duì)某些復(fù)雜情況進(jìn)一步明確了具體征收界限 。 （二）增值稅征收范圍的特殊規(guī)定 按現(xiàn)行稅法規(guī)定，單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為雖然沒有取得銷售收入，也視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 下列納稅人的混合銷售行為應(yīng)征收增值稅 : ▲從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者所發(fā)生的混合銷售行為。 ：指經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人。 ，仍按規(guī)定的稅率（ 17%或 13%）計(jì)征增值稅。 （二）我國(guó)有關(guān)增值稅計(jì)稅銷售額的特殊規(guī)定 稅額 : 含稅銷售額 不含稅銷售額 = ———————————————— [ 1 + 增值稅稅率（或征收率） ] 偏低并無正當(dāng)理由的，或者視同銷售行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額 : （ 1）按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。 三、增值稅應(yīng)稅銷售額的計(jì)算 （一）銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的概念 ：指納稅人根據(jù)實(shí)現(xiàn)的計(jì)稅銷售額和稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算出來，并向購買方收取的增值稅稅額。 ▲進(jìn)口貨物的為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收取銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 （三）增值稅的納稅地點(diǎn) （ 1）固定業(yè)戶應(yīng)向所在地稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào) （ 2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 二、 消費(fèi)稅的征收范圍 節(jié)看，現(xiàn)行消費(fèi)稅對(duì)主要應(yīng)稅消費(fèi)品都是在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的起始環(huán)節(jié)（包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)）征收 .（注 : 對(duì)金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在其最終使用的消費(fèi)環(huán)節(jié) —— 零售環(huán)節(jié)征收。 （ 1）受托方有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 （ 2）受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式 : （材料成本 + 加工費(fèi)） 組成計(jì)稅價(jià)格 = ———————————— （ 1 — 消費(fèi)稅稅率） 組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式 : （ 關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 ） 組成計(jì)稅價(jià)格 = —————————————— （ 1 — 消費(fèi)稅稅率 ） （二）消費(fèi)稅計(jì)稅銷售量的確定 對(duì)實(shí)行從量定額征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，以實(shí)際銷售數(shù)量為計(jì)稅銷售數(shù)量。 計(jì)算公式 : 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款 = 期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款 + 當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款 期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款 （二）生產(chǎn)者自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算 ，不納稅。 特殊調(diào)節(jié)作用，如對(duì)國(guó)內(nèi)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行減免稅，會(huì)妨礙該稅種引導(dǎo)消費(fèi)方向、調(diào)節(jié)社會(huì)成員間實(shí)際收入差距等目的的實(shí)現(xiàn)。 報(bào)表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后填發(fā)繳款書，納稅人按期繳納稅款。 、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸或其他陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)并負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算盈虧的單位。其中減免稅又按照其來源分為法定免稅項(xiàng)目和補(bǔ)充優(yōu)惠項(xiàng)目。 （二）營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 （ 1）納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè) （ 2）納稅人只負(fù)責(zé)安裝業(yè)務(wù)，所安裝設(shè)備不作為安裝工程產(chǎn)值的 （ 3）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的 （ 4）單位和個(gè)人自建建筑物后銷售的 （ 1）貸款業(yè)務(wù) （ 2）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) （ 3）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) （ 4）融資租賃業(yè)務(wù) （ 5）保險(xiǎn)業(yè)務(wù) （ 6）其他金融業(yè)務(wù) 整 （ 1）按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定 （ 2）按納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定 （ 3）按組成計(jì)稅價(jià)格核定 : 營(yíng)業(yè)成本或工程成本 ╳ （ 1+成本利潤(rùn)率） 組成計(jì)稅價(jià)格 = ———————————————————— （ 1 — 營(yíng)業(yè)稅稅率） 二、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 （一）按營(yíng)業(yè)收入全額計(jì)算，公式為 : 應(yīng)納稅額 = 營(yíng)業(yè)收入 適用稅率 （二）按營(yíng)業(yè)收入差額計(jì)算，公式為 : 應(yīng)納稅額 = （營(yíng)業(yè)收入 — 允許扣除金額） 適用稅率 （三）按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，公式為 : 營(yíng)業(yè)成本（ 1+成本利潤(rùn)率） 組成計(jì)稅價(jià)格 = ————————————————— （ 1 －營(yíng)業(yè)稅稅率） 應(yīng)納稅額 = 組成計(jì)稅價(jià)格 適用稅率 第五節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)繳納 一、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，具體規(guī)定如下 : ，采用預(yù)收款方式的 、席位費(fèi)和資格保證金的 二、營(yíng)業(yè)稅的納稅期限 營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分為 5日、 10日、 15日或一個(gè)月。 二、稅率 資源稅根據(jù)“普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié)”的原則，資源稅采用從量定額的辦法征收。 二、納稅期限 納稅人以 1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅；以 1日、3日、 5日、 10日或 15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 第二節(jié) 我國(guó)的關(guān)稅制度 一、我國(guó)關(guān)稅制度的建立與發(fā)展 1951年頒布《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》和《海關(guān)進(jìn)出口稅則暫行條例》。 物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個(gè)人出遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)入國(guó)境的個(gè)人物品。 ：是指在關(guān)稅基本法規(guī)確定的法定減免之外，由國(guó)務(wù)院授權(quán)的機(jī)關(guān)頒布法規(guī)、規(guī)章特別規(guī)定的減免。 : 完稅價(jià)格 = 離岸價(jià)格 + 運(yùn)費(fèi) + 保險(xiǎn)費(fèi) (二 )進(jìn)口貨物估價(jià)的確定 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合進(jìn)口關(guān)稅條例有關(guān)規(guī)定的，或者成交價(jià)格不能確定的，依次以下列價(jià)格估定完稅價(jià)格 : 同貨物的成交價(jià)格 似貨物的成交價(jià)格 ，將該貨物相同或者類似進(jìn)口貨物在第一級(jí)銷售環(huán)節(jié)銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價(jià)格 、加工費(fèi)用、通常利潤(rùn)等總和計(jì)算的價(jià)格 （三）出口貨物的完稅價(jià)格 出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。 。 二、企業(yè)所得稅的特點(diǎn) (一 )征稅對(duì)象是所得額 (二 )應(yīng)納稅所得額的計(jì)算程序復(fù)雜 (三 )征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則 (四 )實(shí)行按年計(jì)征，分期繳納，年終匯算清繳的征收方法 第二節(jié) 征稅對(duì)象和納稅人 一、征稅對(duì)象 (一 )定義 企業(yè)所得稅征稅對(duì)象是納稅人每一納稅年度取得 的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。 二、納稅人 企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織。 三、關(guān)稅退還 關(guān)稅退還是關(guān)稅納稅人按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅后，因某種原因的出現(xiàn)，海關(guān)將已繳稅款的部分或全部退還給關(guān)稅納稅人的一種規(guī)定。 計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量 單位完稅價(jià)格適用稅率 第四節(jié) 關(guān)稅的申報(bào)繳納 一、關(guān)稅的征收管理 （一）關(guān)稅的申報(bào)與繳納 進(jìn)口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起 14日內(nèi)，出口貨物的納稅人除海關(guān)特準(zhǔn)的外，應(yīng)當(dāng)在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時(shí)以前，向貨物的進(jìn)出境地海關(guān)申報(bào)。 第三節(jié) 關(guān)稅的完稅價(jià)格和應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、關(guān)稅完稅價(jià)格 完稅價(jià)格是不含關(guān)稅和進(jìn)出口環(huán)節(jié)其他稅收的價(jià)格。 ：設(shè)置最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。 1987年 1月頒布《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》。 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 程中，因以外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損