【正文】 的以稅法規(guī)定為準(zhǔn)，稅法無規(guī)定的，以企業(yè)會計核算為準(zhǔn) 企業(yè)所得稅申報表的結(jié)構(gòu) ? 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》由 1個主表11個附表組成。然后附 3納稅調(diào)整明細(xì)表。 其他收入 ? 其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。包括出差人姓名、時間、地點、內(nèi)容、支付憑證等。 ? 實施條例將公益性捐贈界定為，企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。 ? 固定資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)不一致，使用單位不得計提折舊。 ? 政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、國稅發(fā)〔 2023〕 116號 ? 備案時限：項目立項后申請辦理加計扣除，并于納稅年度終了后至次年 4月底前報送相關(guān)資料 安置殘疾人員工資加計扣除 ? 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。 ? 企業(yè)通過各種方式取得的非貨幣性資產(chǎn)，必須取得正式發(fā)票或相關(guān)完稅憑證。 ? 內(nèi)部證據(jù)是指會計核算制度健全 ,內(nèi)部控制制度完善的企業(yè) ,對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明 內(nèi)部證據(jù)主要包括： ? （一）有關(guān)會計核算資料和原始憑證； ? （二）資產(chǎn)盤點表； ? （三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同； ? （四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)聘請行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證）； ? （五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； ? （六）對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； ? （七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。 ? 土地出讓金的滯納金屬于經(jīng)濟(jì)合同范圍，不屬于行政罰款，可以在稅前扣除。 ? 企業(yè)召開的內(nèi)部會議的支出應(yīng)作為會議費(fèi)在稅前扣除，招待客戶的支出應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)限額在稅前扣除。 ? 企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)計入工資薪金，職工憑票報銷的通訊費(fèi)可計入職工福利費(fèi)。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。 填報申報表過程就是納稅調(diào)整過程(調(diào)表不調(diào)帳 ) ? 是以企業(yè)會計核算為基礎(chǔ)、在會計利潤的基礎(chǔ)上以稅法規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅間接調(diào)整，從而確定應(yīng)納稅所得額。最后自動生成主表。 視同銷售收入 ? 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入： ? （ 1）用于市場推廣或銷售； ? （ 2）用于交際應(yīng)酬； ? （ 3）用于職工獎勵或福利； ? （ 4）用于股息分配； ? （ 5）用于對外捐贈； ? （ 6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 ? 企業(yè)為員工租賃住房的租金支出可以計入職工福利費(fèi)在稅前扣除。 利息支出 ? 企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。 實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 ? 實際資產(chǎn)損失 是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。 房屋、建筑物改擴(kuò)建支出 ? 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 34號） ? 屬于推倒重置的，該資產(chǎn)凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊 ? 屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。 ? 企業(yè)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票不得作為稅前扣除的依據(jù)。 資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù) ? 外部證據(jù)是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件