【正文】 屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。 合理性判斷 將有可能出臺工資支出稅前扣除管理辦法，合理性判斷從兩個方面： 一是雇員實際提供了服務； 二是報酬總額在數量上是合理的。 企業(yè)間管理、勞務支出 條例 第四十九條 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。 固定資產最短耐用年限 20年 10年 5年 4年 3年 房屋建筑物 機器設備 家俱工具 電子設備 Desk 運輸工具 土地與房屋會計處理 2023年企業(yè)會計制度第四十七條： 企業(yè)購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未開發(fā)或建造自用項目前，作為無形資產核算，并按本制度規(guī)定的期限分期攤銷。 。如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出法相一致，也可采用后進先出法確定發(fā)出或領用存貨的成本。 無形資產攤銷 條例第六十七條 無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。 固定資產界定 條例第五十七條 企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產 ， 是指企業(yè)為生產產品 、提供勞務 、 出租或者經營管理而持有的 、 使用時間超過 12個月的非貨幣性資產 ， 包括房屋 、 建筑物 、機器 、 機械 、 運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備 、 器具 、 工具等 。 條例對業(yè)務招待費界定 條例第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 三、企業(yè)同時從事金融業(yè)務和非金融業(yè)務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出。（財政部 國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》 財稅字［ 1996］ 079號 ） 增值稅與企業(yè)所得稅 視同銷售對比 企業(yè)所得稅 ?產品分成 ?非貨幣性資產交換 ?捐贈、償債 ?贊助、集資 ?廣告、樣品 ?職工福利 ?利潤分配 增值稅 ?非應稅項目（在建工程管理部門、非生產機構等） ?捐贈 ?投資 ?分配 ?集體福利 ?個人消費 關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知（國稅函〔 2023〕 828號） ? 根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，現就企業(yè)處置資產的所得稅處理問題通知如下： 一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算。各主管稅務機關應做好合同執(zhí)行跟蹤管理工作，及時開具完稅證明。 第十七條 企業(yè)所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入。 納稅遵從的五種境界 稅務計劃 – 預見稅收政策變化并作出安排 節(jié)稅安排 – 利用稅收優(yōu)惠政策條款 避稅安排 – 利用稅法缺陷、漏洞、空白、含糊條款 稅收違法 – 違犯稅收征管法及稅法條款 涉稅犯罪 – 觸犯刑法 1 2 3 4 5 五種境界面臨后果 稅務計劃 – 國家鼓勵 節(jié)稅安排 – 國家鼓勵并支持 避稅安排 – 國家進行反避稅，并可能面臨調整補稅并加收利息 稅收違法 – 補稅、罰款、滯納金 涉稅犯罪 – 罰金、限制人身自由 1 2 3 4 5 稅制改革的日程表 出口退稅體制改革 1 統一各類企業(yè)稅收制度 2 增值稅轉型 3 消費稅 調整 4 個人所得稅改革 5 燃油稅 8 城鄉(xiāng)稅制改革 7 物業(yè)稅 6 環(huán)境稅 9 遺產稅 10 增值稅改革內容 自 2023年 1月 1日起，在維持現行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續(xù)抵扣。為預防出現稅收漏洞，將與企業(yè)技術更新無關，且容易混為個人消費的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設備范圍之外。 股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定時間確認收入的實現。 經營所得與資本利得 如某企業(yè)經營產生虧損，而資本利得（財產轉讓所得）產生利潤，可否用財產轉讓所得彌補虧損后納稅？ 如某企業(yè)經營產生利潤，而股權轉讓產生損失（財產轉讓損失），可否用經營利潤來彌補股權轉讓損失？ 國家稅務總局關于做好 2023年匯算清繳工作的通知 案例分析 ? 某公司 2023年稅率為 %， 2023年稅率為25%,當年該公司有一筆股權轉讓所得估計為 500萬元，該股權轉讓所得屬于持有五年期以上，當年沒有計算股權轉讓所得前的應納稅所得額為 500萬元，請問該公司應當如何處理些筆股權轉讓所得會比較有利？ ? 籌劃分析：建議可以利用前面政策分五年計入應納稅所得。 （一）將資產用于生產、制造、加工另一產品； （二）改變資產形狀、結構或性能； （三）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）； （四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移； （五）上述兩種或兩種以上情形的混合； （六）其他不改變資產所有權屬的用途。 四、企業(yè)自關聯方取得的不符合規(guī)定的利息收入應按照有關規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 兄弟真是海量 !再來一瓶! 條例對廣告支出界定 條例第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（