【正文】 稅前扣除辦法第 31條 : 納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。原來已經(jīng)結(jié)余的可以繼續(xù)使用完為止。 (二 )納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。 如何避免三項(xiàng)所得納稅？ ? 三項(xiàng)所得是指國稅發(fā) [2023]45號文規(guī)定：非貨幣性資產(chǎn)投資所得；債務(wù)重組所得；捐贈所得。 條例對稅法第三條第三款所得優(yōu)惠 條例第九十一條 非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 一般規(guī)定 貨幣形式 非貨幣形式 收入確定 不符合規(guī)定的銷售折扣與折讓 ? 商業(yè)折扣可以扣除，現(xiàn)金折扣不能扣除但可以進(jìn)入財務(wù)費(fèi)用 ? 銷貨退回與折讓可以沖減商品銷售收入 未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入 ? 股利紅利：被投資方作出分配決策 ? 利息收入：實(shí)際利率法核算出時期 ? 租金收入：合同約定應(yīng)付租金日期 ? 特許權(quán)使用費(fèi)：合同約定應(yīng)付日期 ? 捐贈收入：實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)時確認(rèn)收入 ? 超過十二個月的長期工程合約 第十三條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。首次 GDP增長下降到個位數(shù)。 目錄 收入項(xiàng)目納稅控制策略 2 稅收優(yōu)惠納稅控制策略 4 2023年匯算清繳環(huán)境與風(fēng)險 3 1扣除項(xiàng)目納稅控制策略 3 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。 納稅時點(diǎn)界定 第二十一條 企業(yè)所得稅法第六條第（八）項(xiàng)所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn) 接受捐贈收入 , 應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 推論 1：股票轉(zhuǎn)讓所得在未處置前不用納稅，但是處置后減去成本后繳納企業(yè)所得稅。 目錄 收入項(xiàng)目納稅控制策略 2 稅收優(yōu)惠納稅控制策略 4 2023年匯算清繳環(huán)境與風(fēng)險 3 1扣除項(xiàng)目納稅控制策略 3 各項(xiàng)扣除 ? 新稅法 ? 第八條 企業(yè) 實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān) 的、合理的 支出，包括 成本、費(fèi)用、稅金 、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 關(guān)于職工福利費(fèi) ? 《企業(yè)財務(wù)通則》 第四十三條和四十四條是關(guān)于職工社會保險和住房公積金、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)。 二、母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。 自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理；外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當(dāng)在建筑物和土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)； 企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）取得土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)土地使用權(quán)帳面價值應(yīng)當(dāng)計入房屋建筑物成本。 長期待攤費(fèi)用 稅法第十三條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除： （一） 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的 改建支出 ； （二） 租入固定資產(chǎn)的改建支出 ； （三）固定資產(chǎn)的 大修理支出 ； （四）其他應(yīng)當(dāng)作為 長期待攤費(fèi)用 的支出。 返回 存貨計價方法規(guī)定 第七十三條 企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 條例第五十六條 企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。 國稅函 [2023]264號 2023年度的企業(yè)職工福利費(fèi)，仍按計稅工資總額的 14%計算扣除，未實(shí)際使用的部分，應(yīng)累計計入職工福利費(fèi)余額。 關(guān)于利息扣除 財稅〔 2023〕 121號 一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 條例第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 財稅【 2023】第 001號 四、關(guān)于外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤的優(yōu)惠政策 2023年 1月 1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在 2023年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅； 2023年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。 條例對非貨幣收入 的說明 收入確認(rèn)兩個問題 計量 確認(rèn) ?確定時點(diǎn) ?按什么原則確定 ? ?什么時點(diǎn)確認(rèn)？ ?確定數(shù)量 ?按什么原則確定 ? ?哪些需作為收入 ? ?收入核算 條例對收入解釋 第十四條 稅法第六條第 ( 一 ) 項(xiàng)所稱銷售貨物收入 , 是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。第一、二、三季度稅收收入同比分別增長 ％、 ％和％， 8月、 9月僅分別增長 ％和 ％，為2023年以來月度最低增幅。 納稅人外購和自制的不動產(chǎn)不屬于本辦法的扣除范圍。 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 新稅法下：匯兌損失未實(shí)現(xiàn)可以按稅前扣除。 三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，