【正文】 4 世界各國(guó)對(duì)偷逃個(gè)人所得稅者，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)制裁相當(dāng)厲害，對(duì)違反稅法規(guī)定的制裁之一是重罰，對(duì)于情節(jié) 較重的，則是“殺一做百”，給予一定的刑事處罰，大多數(shù)國(guó)家都采取查封、沒(méi)收或拍賣納稅人財(cái)產(chǎn)以充抵應(yīng)繳納稅款的措施。因此，我國(guó)在解決上述三方面問(wèn)題后，將應(yīng)該盡快將現(xiàn)行的分類稅制過(guò)渡到綜合分類稅制模式下。簡(jiǎn)化稅率級(jí)次，應(yīng)實(shí)行“少檔次、低稅率”的累進(jìn)稅率模式”。另外還要進(jìn)一步明確不履行或不如實(shí)履行扣繳義務(wù)時(shí)扣繳義務(wù)人所要承擔(dān)的法律責(zé)任。如果沒(méi)有她的悉心指導(dǎo)和幫助，尚不知以何等糟糕的面目出現(xiàn)。個(gè)人所得稅征管中存在的問(wèn)題與對(duì)策 [J]，中國(guó)高新技術(shù)企業(yè) 2020(1) [9]中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所走向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的中國(guó)稅制改革研究 [M]同時(shí)本文也說(shuō)明了我國(guó)個(gè)人所得稅改革需邁向 綜合和分類相結(jié)合 之路，并在個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除、擴(kuò)大征稅和稅率設(shè)計(jì)等方面上體現(xiàn)合理和人性化。這樣就要構(gòu)建全面的稅收管理信息平臺(tái)系統(tǒng)，以提高稅收信息的集中度，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)化、信息化的作用。為了平衡同等納稅能力但不同收人來(lái)源的家庭的稅收負(fù)擔(dān)，可以增加已婚納稅人聯(lián)合申報(bào)方式，聯(lián)合申報(bào)的費(fèi)用扣除額應(yīng)為單獨(dú)申報(bào)的兩倍。另外，考慮到越來(lái)越多的公司、企事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體向個(gè)人發(fā)放實(shí)物和搞過(guò)多福利，使稅基侵蝕嚴(yán)重，可增列“實(shí)物和有價(jià)證券所得”這一項(xiàng)目，防止這類隱形收入破壞個(gè)人所得稅公平原則。 在泰國(guó)、馬來(lái)西亞、菲律賓，納稅人 必須自行填寫申報(bào)表。二是年終匯總申報(bào)。最后，實(shí)行稅收指數(shù)化，即根據(jù)通貨膨脹的變動(dòng)來(lái)調(diào) 整費(fèi)用扣除額和應(yīng)稅所得額級(jí)距，以消除通貨膨脹對(duì)個(gè)人所得稅的影響?？傮w來(lái)看，應(yīng)稅所得來(lái)源有商業(yè)經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人服務(wù)所得、專業(yè)服務(wù)所得、預(yù)付款項(xiàng)、投資資產(chǎn)所收回的利潤(rùn)、福利收入、附加福利、股息和紅利收入、固定資產(chǎn)出售收入、未成人的 勞動(dòng)收入、信托合同受益人的收入。比如蘇丹、也門、約旦、黎巴嫩等少數(shù)國(guó)家實(shí)行這種模式。其實(shí)，正是由于這些方面的存在，才使稅收的分配調(diào)節(jié)作用難以在一定的層面上有效地實(shí)施。二是費(fèi)用扣除的標(biāo)準(zhǔn)不能衡量納稅人的負(fù)擔(dān)能力。正是這種不XX 學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 7 同，使表面公平的個(gè)人所得稅隱藏著很不公平的一面。由此 ,工薪階層作為“貧者” ,不僅沒(méi)有得到接濟(jì) ,反而在繳納個(gè) 人所得稅后與富人的收入差距進(jìn)一步擴(kuò)大。但在我國(guó)當(dāng)前情況下，稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小。特別是其在費(fèi)用扣除方面的一些方法和特點(diǎn)值得我國(guó)借鑒學(xué)習(xí)。與此同時(shí)，個(gè)人收入來(lái)源的多元化且收入差距的不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)，使以調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距，增加財(cái)政收入為 設(shè)立宗旨的個(gè)人所得稅越來(lái)越受到社會(huì)各界人士關(guān)注。由于我國(guó)真正開(kāi)征個(gè)人所得稅是在 1980 年以后，比世界經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家晚了 200 多年，所以通過(guò)橫向與國(guó)外個(gè)人所得稅制度比較完善的國(guó)家比較并探討其完善的稅制和改革經(jīng)驗(yàn)是十分必要的。因此個(gè)稅便成為政府稅收收入的重要組成部分，在部分地區(qū)已成為地方財(cái)政收入的主要來(lái)源。目前，個(gè)人所得稅在我國(guó)被看作是“稅收第一難”稅種，其根本原因在于我國(guó) 個(gè)人收入已呈現(xiàn)多元化、隱蔽化 ,難以監(jiān)控的局面。在城鎮(zhèn)居民財(cái)產(chǎn)中 ,金融資產(chǎn)出現(xiàn)更加迅速地向高收入家庭集中的趨勢(shì)。反列舉方式則明確規(guī)定出不在納稅范圍的項(xiàng)目，除此之外所有項(xiàng)目都要納稅。但事實(shí)卻大相徑庭。個(gè)人所得稅是所有稅種中納稅人最多的一個(gè)稅種，征管工作量相當(dāng)大。日前，瑞典、日本、韓國(guó)實(shí)行該種模式。我國(guó)的個(gè)人所得稅僅對(duì) 1l項(xiàng)所得征稅，征稅范圍較窄。 在美國(guó)，只要是美國(guó)公民或綠卡持有人，政府就要對(duì)其收入征稅。藍(lán)色申報(bào)表制度為納稅人在稅收上提供相當(dāng)多的優(yōu)惠。 盧森堡違反稅收法規(guī)的行有三：一是采取自行申報(bào)的納稅人，拖延時(shí)間繳納稅款；二是因?yàn)槭韬鲈蛟斐缮倮U納稅款：三是違反稅法有意偷稅。 目前個(gè)人所得稅法規(guī)定的 11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目沒(méi)有涵蓋個(gè)人所得的全部 內(nèi)容 。本著“照顧低收入者，培育中產(chǎn)階層，調(diào)節(jié)高收入者”的原則，針對(duì)現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率設(shè)置不平衡的現(xiàn)狀，我們認(rèn)為應(yīng)該從以下兩方面進(jìn)行修訂?？梢圆捎萌毡镜淖龇ǎ瑢?duì)負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位或個(gè)人但沒(méi)有履行義務(wù)的，稅務(wù)部門有權(quán)力直接向扣繳義務(wù)人追繳稅款，情節(jié)嚴(yán)重的要追究其法律責(zé)任，也可以對(duì)其進(jìn)行刑事制裁。我很自豪有這樣一位老師，她值得我感激和尊敬。個(gè)稅：邁出走向“綜合與分類相結(jié)合”的腳步 [R],2020 [10]楊鑫中外個(gè)人所得稅的比較與啟示 [J]，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2020（ 11） [6]湯貢亮通過(guò)與國(guó)際發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)的個(gè)稅制度進(jìn)行比較分析，并從中總結(jié)一些經(jīng)驗(yàn)并借鑒學(xué)習(xí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管要逐步實(shí)行專業(yè)化和現(xiàn)代化，盡量通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)完成稅務(wù)登記、資料保管、稅款征收、納稅申報(bào)、入庫(kù)銷號(hào)等工作，分析個(gè)人所得稅稅源的變化及政策執(zhí)行情況，并對(duì)個(gè)人所得稅征收管理的全部過(guò)程進(jìn)行全方位的監(jiān)控。再次，增加聯(lián)合申報(bào)方式，公平稅收負(fù)擔(dān)。二是重新定義“勞務(wù)報(bào)酬所得”，剔除與原個(gè)體工商戶所得含義交叉部分。當(dāng)然，新加坡電子報(bào)稅制度之所以能得到這么快的普及，與其發(fā)達(dá)的通訊基礎(chǔ)設(shè)施和高普及率的網(wǎng)絡(luò)有很大的關(guān)系。凡沒(méi)有扣繳義務(wù)人的所得均由納稅人自行估算并分期繳納稅款，如自由職業(yè)者，取得轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得、退休金所得以及社會(huì)保障金所得的納稅人，都應(yīng)在納稅年度開(kāi)始時(shí)就本年度總所得進(jìn)行估算，并在一年中按估算額分 4期預(yù)繳稅款。很多發(fā)達(dá)國(guó)家還根據(jù)家庭成員結(jié)構(gòu)，對(duì)受撫養(yǎng)人扣除規(guī)定了十分詳細(xì)的家庭系數(shù)，使費(fèi)用扣除更為合理，英、法、德、美、瑞士等國(guó)就采用這一方法。又如在澳大利亞，個(gè)人所得稅除免稅收入外，其他個(gè)人所得大都屬于個(gè)人所得稅征稅范疇。分類所得稅制的理論依據(jù)是對(duì)不同性質(zhì)的所得項(xiàng)目應(yīng)采取不同的稅率，如工資薪金所得，因?yàn)楦冻鲂燎诘膭趧?dòng)，應(yīng)課以較輕的稅收；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利息、租金、股息等收益是投資所得，所含的辛苦相對(duì)較少，應(yīng)課征較重稅收，從理論上說(shuō)，最理想的對(duì)個(gè)人所得的分類 課稅制度是由以各類所得作為課稅對(duì)象的一整套互相并列的各個(gè)獨(dú)立稅種所組成。然而，那些效益良好的單位發(fā)放給個(gè)人的實(shí)物也許不僅僅是食品、飲料了，很可能是手機(jī)、手提電腦等高檔物品，也有可能給予一定的XX 學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 9 報(bào)銷限額，每個(gè)月定量報(bào)銷，這些都是所謂的“暗收人”，如果對(duì)這些物品不折算為 所得而征收個(gè)人所得稅，無(wú)疑會(huì)造成稅款的流失。這兩種方式都存在一定的問(wèn)題：一是費(fèi)用扣除項(xiàng)目不明確，個(gè)人所得稅的征稅扣除中，根據(jù)稅目不同主要有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用、必需生活費(fèi)用和其他費(fèi)用扣除，但并沒(méi)有明確什么項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除，什么項(xiàng)目不予扣除；準(zhǔn)予扣XX 學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 8 除的項(xiàng)目是全額扣除還是限額扣除。雖然兩人收入相等，納稅一樣，但兩人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)明顯不同。由于目前的稅收征收管理難以對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行全面監(jiān)督 ,最終形成了工資性收入成為主要稅源的格局。宏觀上，個(gè)人所得稅具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用：具體反映在：一是自動(dòng)穩(wěn)定或“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用，即 指?jìng)€(gè)人所得稅可以不經(jīng)過(guò)稅率的調(diào)整，即可與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行自行配合，并借這種作用對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生調(diào)節(jié)作用；二是相機(jī)選擇調(diào)節(jié)作用，即在經(jīng)濟(jì)蕭條或高漲時(shí)，采取與經(jīng)濟(jì)風(fēng)向相逆的稅收政策，對(duì)個(gè)人所得稅的稅率、扣除、優(yōu)惠等進(jìn)行調(diào)整，實(shí)行減稅或增稅的政策，從而使經(jīng)濟(jì)走出蕭條或平抑經(jīng)濟(jì)的過(guò)度繁榮，保持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。 （ 2）在國(guó)外，美國(guó)，英國(guó)是公認(rèn)的世界上個(gè)稅制度比較完善的國(guó)家，在征稅范圍的定義和征管等方面都十分先進(jìn)。s economy , rising ines increase, the personal ine tax has bee one of the most important kind of tax of China . But also exposed some problems ,that is not conducive to the ine distribution and social equity .this tax is based on the basic theory of the personal ine tax, the form of the tax model , the scope of taxation , of cost of collection and management of Individual Ine Tax to pare. learn from the international experience to give some countermeasures and suggestions to the reform of Personal Ine Tax. Keyword: personal ine tax, individual ine tax system , parison and analysis XX 學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） I 目錄 1 緒論 ..................................................................................................... 1 選題背景及研究意義 ............................................................................................ 1 國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究情況 ............................................................................................ 1 ........................................