【正文】 4 世界各國對偷逃個人所得稅者，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)制裁相當(dāng)厲害，對違反稅法規(guī)定的制裁之一是重罰，對于情節(jié) 較重的，則是“殺一做百”，給予一定的刑事處罰，大多數(shù)國家都采取查封、沒收或拍賣納稅人財產(chǎn)以充抵應(yīng)繳納稅款的措施。因此，我國在解決上述三方面問題后，將應(yīng)該盡快將現(xiàn)行的分類稅制過渡到綜合分類稅制模式下。簡化稅率級次，應(yīng)實行“少檔次、低稅率”的累進稅率模式”。另外還要進一步明確不履行或不如實履行扣繳義務(wù)時扣繳義務(wù)人所要承擔(dān)的法律責(zé)任。如果沒有她的悉心指導(dǎo)和幫助，尚不知以何等糟糕的面目出現(xiàn)。個人所得稅征管中存在的問題與對策 [J]，中國高新技術(shù)企業(yè) 2020(1) [9]中國社會科學(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所走向市場經(jīng)濟的中國稅制改革研究 [M]同時本文也說明了我國個人所得稅改革需邁向 綜合和分類相結(jié)合 之路，并在個人所得稅的費用扣除、擴大征稅和稅率設(shè)計等方面上體現(xiàn)合理和人性化。這樣就要構(gòu)建全面的稅收管理信息平臺系統(tǒng)，以提高稅收信息的集中度，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)化、信息化的作用。為了平衡同等納稅能力但不同收人來源的家庭的稅收負擔(dān)，可以增加已婚納稅人聯(lián)合申報方式，聯(lián)合申報的費用扣除額應(yīng)為單獨申報的兩倍。另外，考慮到越來越多的公司、企事業(yè)單位及社會團體向個人發(fā)放實物和搞過多福利，使稅基侵蝕嚴(yán)重，可增列“實物和有價證券所得”這一項目，防止這類隱形收入破壞個人所得稅公平原則。 在泰國、馬來西亞、菲律賓，納稅人 必須自行填寫申報表。二是年終匯總申報。最后，實行稅收指數(shù)化，即根據(jù)通貨膨脹的變動來調(diào) 整費用扣除額和應(yīng)稅所得額級距，以消除通貨膨脹對個人所得稅的影響?？傮w來看，應(yīng)稅所得來源有商業(yè)經(jīng)營所得、個人服務(wù)所得、專業(yè)服務(wù)所得、預(yù)付款項、投資資產(chǎn)所收回的利潤、福利收入、附加福利、股息和紅利收入、固定資產(chǎn)出售收入、未成人的 勞動收入、信托合同受益人的收入。比如蘇丹、也門、約旦、黎巴嫩等少數(shù)國家實行這種模式。其實，正是由于這些方面的存在，才使稅收的分配調(diào)節(jié)作用難以在一定的層面上有效地實施。二是費用扣除的標(biāo)準(zhǔn)不能衡量納稅人的負擔(dān)能力。正是這種不XX 學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計（論文） 7 同，使表面公平的個人所得稅隱藏著很不公平的一面。由此 ,工薪階層作為“貧者” ,不僅沒有得到接濟 ,反而在繳納個 人所得稅后與富人的收入差距進一步擴大。但在我國當(dāng)前情況下，稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小。特別是其在費用扣除方面的一些方法和特點值得我國借鑒學(xué)習(xí)。與此同時，個人收入來源的多元化且收入差距的不斷擴大的趨勢，使以調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距，增加財政收入為 設(shè)立宗旨的個人所得稅越來越受到社會各界人士關(guān)注。由于我國真正開征個人所得稅是在 1980 年以后，比世界經(jīng)濟發(fā)達國家晚了 200 多年，所以通過橫向與國外個人所得稅制度比較完善的國家比較并探討其完善的稅制和改革經(jīng)驗是十分必要的。因此個稅便成為政府稅收收入的重要組成部分，在部分地區(qū)已成為地方財政收入的主要來源。目前，個人所得稅在我國被看作是“稅收第一難”稅種，其根本原因在于我國 個人收入已呈現(xiàn)多元化、隱蔽化 ,難以監(jiān)控的局面。在城鎮(zhèn)居民財產(chǎn)中 ,金融資產(chǎn)出現(xiàn)更加迅速地向高收入家庭集中的趨勢。反列舉方式則明確規(guī)定出不在納稅范圍的項目，除此之外所有項目都要納稅。但事實卻大相徑庭。個人所得稅是所有稅種中納稅人最多的一個稅種，征管工作量相當(dāng)大。日前，瑞典、日本、韓國實行該種模式。我國的個人所得稅僅對 1l項所得征稅，征稅范圍較窄。 在美國，只要是美國公民或綠卡持有人，政府就要對其收入征稅。藍色申報表制度為納稅人在稅收上提供相當(dāng)多的優(yōu)惠。 盧森堡違反稅收法規(guī)的行有三：一是采取自行申報的納稅人，拖延時間繳納稅款；二是因為疏忽原因造成少繳納稅款：三是違反稅法有意偷稅。 目前個人所得稅法規(guī)定的 11個應(yīng)稅項目沒有涵蓋個人所得的全部 內(nèi)容 。本著“照顧低收入者，培育中產(chǎn)階層，調(diào)節(jié)高收入者”的原則，針對現(xiàn)行個人所得稅稅率設(shè)置不平衡的現(xiàn)狀，我們認為應(yīng)該從以下兩方面進行修訂?？梢圆捎萌毡镜淖龇ǎ瑢ω撚写鄞U義務(wù)的單位或個人但沒有履行義務(wù)的，稅務(wù)部門有權(quán)力直接向扣繳義務(wù)人追繳稅款，情節(jié)嚴(yán)重的要追究其法律責(zé)任，也可以對其進行刑事制裁。我很自豪有這樣一位老師，她值得我感激和尊敬。個稅：邁出走向“綜合與分類相結(jié)合”的腳步 [R],2020 [10]楊鑫中外個人所得稅的比較與啟示 [J]，中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2020（ 11） [6]湯貢亮通過與國際發(fā)達國家先進的個稅制度進行比較分析，并從中總結(jié)一些經(jīng)驗并借鑒學(xué)習(xí)。稅務(wù)機關(guān)的稅收征管要逐步實行專業(yè)化和現(xiàn)代化，盡量通過計算機來完成稅務(wù)登記、資料保管、稅款征收、納稅申報、入庫銷號等工作，分析個人所得稅稅源的變化及政策執(zhí)行情況，并對個人所得稅征收管理的全部過程進行全方位的監(jiān)控。再次，增加聯(lián)合申報方式，公平稅收負擔(dān)。二是重新定義“勞務(wù)報酬所得”，剔除與原個體工商戶所得含義交叉部分。當(dāng)然，新加坡電子報稅制度之所以能得到這么快的普及，與其發(fā)達的通訊基礎(chǔ)設(shè)施和高普及率的網(wǎng)絡(luò)有很大的關(guān)系。凡沒有扣繳義務(wù)人的所得均由納稅人自行估算并分期繳納稅款，如自由職業(yè)者，取得轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得、退休金所得以及社會保障金所得的納稅人，都應(yīng)在納稅年度開始時就本年度總所得進行估算，并在一年中按估算額分 4期預(yù)繳稅款。很多發(fā)達國家還根據(jù)家庭成員結(jié)構(gòu)，對受撫養(yǎng)人扣除規(guī)定了十分詳細的家庭系數(shù)，使費用扣除更為合理，英、法、德、美、瑞士等國就采用這一方法。又如在澳大利亞，個人所得稅除免稅收入外，其他個人所得大都屬于個人所得稅征稅范疇。分類所得稅制的理論依據(jù)是對不同性質(zhì)的所得項目應(yīng)采取不同的稅率，如工資薪金所得，因為付出辛勤的勞動，應(yīng)課以較輕的稅收；營業(yè)利潤、利息、租金、股息等收益是投資所得，所含的辛苦相對較少，應(yīng)課征較重稅收，從理論上說，最理想的對個人所得的分類 課稅制度是由以各類所得作為課稅對象的一整套互相并列的各個獨立稅種所組成。然而，那些效益良好的單位發(fā)放給個人的實物也許不僅僅是食品、飲料了，很可能是手機、手提電腦等高檔物品，也有可能給予一定的XX 學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計（論文） 9 報銷限額，每個月定量報銷，這些都是所謂的“暗收人”，如果對這些物品不折算為 所得而征收個人所得稅，無疑會造成稅款的流失。這兩種方式都存在一定的問題：一是費用扣除項目不明確，個人所得稅的征稅扣除中，根據(jù)稅目不同主要有生產(chǎn)經(jīng)營成本費用、必需生活費用和其他費用扣除，但并沒有明確什么項目準(zhǔn)予扣除，什么項目不予扣除；準(zhǔn)予扣XX 學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計（論文） 8 除的項目是全額扣除還是限額扣除。雖然兩人收入相等，納稅一樣，但兩人的經(jīng)濟負擔(dān)明顯不同。由于目前的稅收征收管理難以對個人收入進行全面監(jiān)督 ,最終形成了工資性收入成為主要稅源的格局。宏觀上，個人所得稅具有穩(wěn)定經(jīng)濟的作用：具體反映在：一是自動穩(wěn)定或“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用，即 指個人所得稅可以不經(jīng)過稅率的調(diào)整，即可與經(jīng)濟運行自行配合，并借這種作用對經(jīng)濟發(fā)生調(diào)節(jié)作用；二是相機選擇調(diào)節(jié)作用，即在經(jīng)濟蕭條或高漲時，采取與經(jīng)濟風(fēng)向相逆的稅收政策，對個人所得稅的稅率、扣除、優(yōu)惠等進行調(diào)整，實行減稅或增稅的政策，從而使經(jīng)濟走出蕭條或平抑經(jīng)濟的過度繁榮，保持經(jīng)濟的穩(wěn)定。 （ 2）在國外，美國，英國是公認的世界上個稅制度比較完善的國家，在征稅范圍的定義和征管等方面都十分先進。s economy , rising ines increase, the personal ine tax has bee one of the most important kind of tax of China . But also exposed some problems ,that is not conducive to the ine distribution and social equity .this tax is based on the basic theory of the personal ine tax, the form of the tax model , the scope of taxation , of cost of collection and management of Individual Ine Tax to pare. learn from the international experience to give some countermeasures and suggestions to the reform of Personal Ine Tax. Keyword: personal ine tax, individual ine tax system , parison and analysis XX 學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計（論文） I 目錄 1 緒論 ..................................................................................................... 1 選題背景及研究意義 ............................................................................................ 1 國內(nèi)外相關(guān)研究情況 ............................................................................................ 1 ........................................