【正文】 會遇到并且需要關(guān)注的納稅禁區(qū)：（6001，6305）、（24001，25294）、（60001，63437）、（240001，254666）。如果每學(xué)年一次性發(fā)放或者每學(xué)年發(fā)放兩次高校教師的崗位工資和課時(shí)薪酬，會導(dǎo)致造成各月收入不均衡，從而有可能造成納稅額的上升。結(jié) 論個(gè)人所得稅的稅收籌劃是一門博大精深的學(xué)問，本文僅僅圍繞其含義、基本理論和籌劃思路進(jìn)行了淺顯的分析，希望可以達(dá)到幫助納稅人更有效的認(rèn)識到納稅籌劃的重要性和必要性。而且，相關(guān)的稅收執(zhí)行里面，因?yàn)槿狈γ鞔_規(guī)定處罰最低標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)部門的自主性和隨意性比較輕，因此經(jīng)常出現(xiàn)一些比較隨意的情況，極易造成違反規(guī)定的情況，而且造成了非常惡惡劣的后果。目前我國關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅籌劃研究還存在以下不足：（一）稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊，普遍素質(zhì)不高稅務(wù)人員總體分布不合理。納稅人能夠參考此類規(guī)定的內(nèi)容，科學(xué)的對于個(gè)人收入屬性進(jìn)行調(diào)整，設(shè)計(jì)，最終實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。(2)非居民納稅義務(wù)人就是不符合居民納稅義務(wù)人相關(guān)干抽的納稅義務(wù)人，非居民納稅義務(wù)人具備了有限納稅義務(wù)，也就是知識對于在中國取得的收入需要納稅。一大部分的納稅人之前的做法是通過一些細(xì)枝末節(jié)的手段來分散本身的一些稅款方面的壓力，而目前，這種方式已經(jīng)成為過去，他們主動通過稅法的稅收優(yōu)惠方式，利用轉(zhuǎn)換稅目，臨界點(diǎn)研究來實(shí)現(xiàn)納稅安排，相應(yīng)的分散一些稅收壓力，而且降低一些額外的納稅支出，爭取實(shí)現(xiàn)最平衡的狀態(tài)。納稅籌劃具有合法性、預(yù)期性、風(fēng)險(xiǎn)性、收益性、專業(yè)性五個(gè)基本特征。s ine has improved, along with rising ines, for individual ine tax also greatly improve degree of taxpayers from the past has secretly or unconsciously take all kinds of methods reduce their own tax burden, development of the tax law for positive use the preferential tax policy, convert the tax items, the critical point analysis of tax planning, as far as possible to reduce the tax burden on people, reduce unnecessary tax expenditures, realize the aftertax profit maximization for maximum profit is more and more get the attention of the this kind of situation, this article through to the individual ine tax principle and its analysis and generalization of the present situation and the future development trend analysis hope to improve taxpayer tax planning consciousness, individual pay tax to plan to Words：personal ine tax。個(gè)人所得稅的征稅對象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。避稅行為人往往打稅法的“擦邊球”，并不會直接觸犯法律規(guī)范。根據(jù)個(gè)人所得稅特征，這個(gè)內(nèi)容籌劃基本概括為以下：：參照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》相關(guān)內(nèi)容來看：對于長期居住在國內(nèi)，亦或是沒有固定住所但是在國內(nèi)停留時(shí)間達(dá)到一年或者一年以上，這些人在國內(nèi)外獲得的收入，根據(jù)法律規(guī)定必須要進(jìn)行個(gè)人所得稅的繳納工作，而對于那些在中國國內(nèi)沒有固定的住所，并且在中國國內(nèi)停留的時(shí)間也沒有滿一年的人員，在中國國內(nèi)獲得的各項(xiàng)收入，需要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行個(gè)人所得稅的收取。（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得以及企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營所得實(shí)現(xiàn)超額累進(jìn)稅率的辦法。三、我國個(gè)人所得稅納稅籌劃尚且存在的問題個(gè)人納稅籌劃在我國還處于起步階段。另外一些稅務(wù)工作者，對于稅收的 5 籌劃以及各項(xiàng)違法行為辨別能力不高，覺得稅收的籌劃和其他違法行為差不多，往往混淆。稅務(wù)工作者首先要加強(qiáng)對于法律知識的學(xué)習(xí)和了解，增強(qiáng)守法的意識，在執(zhí)行自己工作的過程中將法律牢記心間，作為行動的準(zhǔn)則，其次還要調(diào)整自己執(zhí)法的方式方法。納稅籌劃基本上就是為個(gè)人考慮，首先要保證各項(xiàng)行為在法律允許的范圍之內(nèi)，不做任何違法的事情，之后要通過科學(xué)的手段來減少負(fù)擔(dān)，弱化風(fēng)險(xiǎn)，爭取利益的最大化。二、高校教師收入納稅籌劃方案筆者認(rèn)為將老師收入中的工資薪酬部分用教職員工的福利方式發(fā)放，能夠有效降低教師的應(yīng)納稅額。，減少名義工資第一、對于絕大部分高校剛剛招收進(jìn)來的新上任的教師，住房可以為教師提供更好的物質(zhì)條件，高?？梢詾榻處熖峁┯眠h(yuǎn)低于市場價(jià)的價(jià)格購買經(jīng)濟(jì)適用房的名額。可行的做法是可以喝單位達(dá)成協(xié)議，改變自己的工資薪金的支付方法，既由單位提供一些必要地福利，如企業(yè)提供住所，這是合理避稅的有效方法。對在中國境內(nèi)無助所得個(gè)人，其所得的數(shù)月獎金也是全額按適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行計(jì)算。做好個(gè)人所得稅納稅籌劃，對納稅人，對國家都是有益處的。她的月收入是2萬，假定她在這個(gè)公司工作了8年，則可以取得16萬的補(bǔ)償金，差額=160000467573=19727元就需要繳納個(gè)人所得稅了。隨著稅收征管力度的加大,納稅人偷逃稅款的空間越來越小,況且偷逃稅款會受到法律的處罰。由于職工個(gè)人所得稅是從單位支付給職工的工資中扣除并繳納的，歸根結(jié)底也是由公司負(fù)擔(dān)的，所以，企業(yè)應(yīng)該對員工的個(gè)人所得稅積極地進(jìn)行納稅籌劃，通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金。(3)稅收國際化帶來的稅收差別待遇:目前世界上還沒有一部統(tǒng)一的稅法?？尚械淖龇ㄊ强梢院蛦挝贿_(dá)成協(xié)議，改變自己的工資薪金的支付方法，即由單位提供一些必要的福利，如企業(yè)提供住所，這是個(gè)人所得稅合理避稅的有效方法。個(gè)人領(lǐng)取提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。每次的應(yīng)納稅所得在20000元一下的部分、20000~50000元的部分、以及超過50000元的部分，分別按照20%、30%和40%的稅率征收所得稅。這些規(guī)定為納稅人提供了納稅籌劃的空間。由于地處黃金地段，再加上張某靈活經(jīng)營，飯館多年來一直處于盈利狀態(tài)，1999年，全年取得以下收入：。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)充分利用免稅項(xiàng)目，比如個(gè)人投資者買賣股票或基金單位獲得的差價(jià)收入，按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個(gè)人所得稅。其四，個(gè)體工商戶或個(gè)人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍，并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個(gè)人所得稅。因此，這種籌劃方法一般用在著作任務(wù)較多如成立長期合作的著作組，或?qū)⒆约旱挠H屬列為著作組成員。經(jīng)過籌劃，找老師可以少繳80元。（二）勞務(wù)報(bào)酬所得中的個(gè)人所得稅籌劃勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。從 A公司取得的工資、薪金沒有超過扣除限額，不用納稅。假設(shè)該職工年終當(dāng)年（12 月份）取得獎金 6000 元，則該職工全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為［（1500+6000）2000］ 20％375＝725元。個(gè)人所得稅納稅人具有納稅籌劃的主觀動因之后,其目的并非一定能實(shí)現(xiàn),要使納稅籌劃變?yōu)楝F(xiàn)實(shí),還必須具備某些客觀條件,、稅制的完善程度及稅收政策導(dǎo)向的合理性、有效性。單位作為個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，單位在經(jīng)營中通常只涉及到員工的工資、薪金個(gè)人所得稅。納稅籌劃，在以前總會被人們認(rèn)為是消極的或不正當(dāng)?shù)男袨?，認(rèn)為納稅籌劃就是進(jìn)行巧妙偷稅、逃稅或騙稅。我等她歡呼完，開始講老本行。（2）建立健全稅法制度。二、資金均衡發(fā)放。所以我們可以用即合理有合法的方法獲取最大收益。與此同時(shí)，保持每月整體收入適用的最高稅率不變，年終獎的適用稅率可以減少五個(gè)百分點(diǎn)，從而降低個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。設(shè)計(jì)完善扣繳義務(wù)人相關(guān)檔案記錄，進(jìn)一步完善扣繳義務(wù)人扣繳稅款相關(guān)實(shí)現(xiàn)步驟，監(jiān)督納稅人規(guī)范執(zhí)行扣稅憑證。根據(jù)相關(guān)資料來看，目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年處理的類似案件里面，罰款就只是百分之十的比重。個(gè)人應(yīng)該通過運(yùn)用合理的稅收籌劃方法來安排籌劃，提高個(gè)人理財(cái)?shù)暮侠硇院陀行?。（三）轉(zhuǎn)換稅目個(gè)人所得稅法針對不同形式的收入都有著具體而詳細(xì)的規(guī)定。這里所指的中國境內(nèi)是指中國大陸地區(qū)，目前還不包括香港、澳門和臺灣地區(qū)。人們的收入也在逐漸的提升因此，針對個(gè)人收入的個(gè)人所得稅的相關(guān)發(fā)展情況就開始變得迫切和重要。（二）納稅籌劃與避稅、節(jié)稅、偷逃稅等相關(guān)概念的區(qū)別 納稅籌劃是指納稅人為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，在稅法允許的范圍內(nèi)，事先對籌資、投資、經(jīng)營等活動進(jìn)行的籌劃與安排。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；納稅籌劃；稅負(fù)I Personal ine tax on the tax planningAbstract Personal ine tax is a market economy condition of the taxpayer a basic with the development of social economy, people39。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第一條規(guī)定：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。而不當(dāng)避稅是指偷逃稅這一違法行為，它不屬于納稅籌劃的范疇。(1)薪資所得，把納稅人在職、工作的公司部門的所在地，列入所得來源地。（3）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率。長期以來，稅收征管制度的不規(guī)范、不合理，稅收征稅雙方對納稅籌劃認(rèn)識的不到位，稅收的建設(shè)和宣傳相對滯后等因素都制約著我國納稅籌劃的發(fā)展。一些稅務(wù)工作者為了達(dá)到任務(wù)要求，違反了相關(guān)的規(guī)定，實(shí)際工作里面，不僅僅不規(guī)范操作，甚至是亂收稅等。要努力改變傳統(tǒng)的的工作思維和征收方式，避免執(zhí)法過程中的隨意性。綜上所述，納稅人在整個(gè)的納稅過程中首先需要遵守法律，遵守各項(xiàng)法規(guī)，遵守道德，面對很多的納稅方案計(jì)劃，根據(jù)自己的切身需要選定最合適的而一種計(jì)劃，根據(jù)稅法規(guī)定的對納稅人最有利優(yōu)惠政策，確定出納稅方式，通過科學(xué)的手段來減少負(fù)擔(dān)，弱化風(fēng)險(xiǎn)，爭取利益的最大化。學(xué)校可以用兩種方法將其中部分工資薪酬福利化：第一、高?？梢耘c房地產(chǎn)開發(fā)商合作建房，教師可以用低于市場價(jià)的價(jià)格購買經(jīng)濟(jì)適用房，同時(shí)拿出部分房屋作為教師宿舍以減輕教師在住房方面的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)；第二、學(xué)?？梢詾榻處熖峁┮欢ㄏ揞~的通勤、通訊、餐飲等費(fèi)用；第三、學(xué)校為教師提供免費(fèi)的通勤、通訊工具等。第二、學(xué)?？梢詾榻處熖峁┮欢ㄆ谙抟欢〝?shù)額的借款，利息可以按照銀行利率每月或者每年從其工資和獎金中扣除，以此減輕教師的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。此外，企業(yè)也可以提供一些假期旅游津貼，提供福利設(shè)施，提供免費(fèi)日用餐等。可見，如果獎金的一次